王 婷

(陜西廣播電視大學(xué)紀(jì)監(jiān)審辦，陜西 西安 710119)

隨著我國(guó)高校規(guī)模的不斷發(fā)展和辦學(xué)條件的顯著改善，不僅拓寬了高校發(fā)展的空間，也使高校基建投資額占學(xué)校預(yù)算支出的比重越來(lái)來(lái)大。在大規(guī)模的高校建設(shè)項(xiàng)目中，招投標(biāo)制度為高校節(jié)省了建設(shè)資金，保證了工程質(zhì)量。但在具體運(yùn)行的過(guò)程中，一些腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此，進(jìn)一步強(qiáng)化高校招投標(biāo)的審計(jì)工作，是從源頭和根本上預(yù)防和杜絕基建工程領(lǐng)域腐敗問(wèn)題，監(jiān)督和規(guī)范高校工程投資行為的重要舉措，而對(duì)這一問(wèn)題的研究也已成為高校審計(jì)領(lǐng)域的重要課題。

一、高校建設(shè)工程招投標(biāo)審計(jì)面對(duì)的主要問(wèn)題

目前，在我國(guó)高?；?xiàng)目招投標(biāo)工作的實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下一些突出的問(wèn)題:

1、招投標(biāo)流于形式，存在應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目卻規(guī)避招標(biāo)的現(xiàn)象。有些高校并不愿意招標(biāo)，但迫于國(guó)家法規(guī)、政策及單位內(nèi)控制度的壓力，既想從招標(biāo)程序上符合相關(guān)規(guī)定流程的要求，又想讓“心儀”投標(biāo)人中標(biāo)，從而隱藏其“明招暗定”違法招標(biāo)的行為。例如:有的學(xué)校本應(yīng)按國(guó)家法規(guī)、政策要求必須公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目，卻采取了邀請(qǐng)招標(biāo)的方式;有的學(xué)校在標(biāo)段劃分上，違規(guī)將項(xiàng)目“化整為零”，確定多家中標(biāo)人;或與多家投標(biāo)人聯(lián)手，采取“切蛋糕”方式瓜分項(xiàng)目，排擠外在投標(biāo)人;有的學(xué)校采取授意，暗示或“隱形條件”方式，讓合規(guī)中標(biāo)單位違規(guī)將部分工程指定分包給某些工程承包人;有的學(xué)校為投標(biāo)單位“量身定做”投標(biāo)必備條件;或有意造成兩次流標(biāo)后，再由業(yè)主指定承包人，從而規(guī)避招標(biāo)等。

2、投標(biāo)人之間惡意串通，采取圍標(biāo)、串標(biāo)方式或提供虛假投標(biāo)資料騙取中標(biāo)，嚴(yán)重干擾招投標(biāo)秩序。有的投標(biāo)人通過(guò)其實(shí)際控制的不同投標(biāo)單位或相互勾結(jié)多個(gè)投標(biāo)人，向同一建設(shè)項(xiàng)目采取一致抬高或壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行投標(biāo)，通過(guò)限制競(jìng)爭(zhēng)，排擠其他投標(biāo)人?；蚪栌盟速Y質(zhì)、偽造、申報(bào)虛假投標(biāo)資料，騙取項(xiàng)目中標(biāo)。

3、評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)委產(chǎn)生不合理，未能嚴(yán)格履行其職責(zé)，造成不合規(guī)單位中標(biāo)。有的自行組織招標(biāo)的業(yè)主單位的評(píng)委專家多由業(yè)主單位自行指定，評(píng)委專家并不具有國(guó)家規(guī)定的相關(guān)條件和經(jīng)驗(yàn)。有的評(píng)委專家在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，有失公平，公正，致使某些不符合條件的中標(biāo)人中標(biāo)。

4、工程建設(shè)招投標(biāo)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力尚有局限。由于工程建設(shè)招標(biāo)審計(jì)涉及的環(huán)節(jié)和行業(yè)都非常多，這就要求審計(jì)人員不僅要熟悉招投標(biāo)中相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，而且還要熟悉工程建設(shè)中的技術(shù)、工藝和行業(yè)特點(diǎn)，才能準(zhǔn)確判定工程建設(shè)招投標(biāo)審計(jì)中面臨的各種問(wèn)題。然而，現(xiàn)實(shí)中，一些高校的審計(jì)工作人員要么是由財(cái)會(huì)專業(yè)人員轉(zhuǎn)入審計(jì)部門的，要么由基建工程專業(yè)人員轉(zhuǎn)入審計(jì)部門的，其在招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督工作中缺乏綜合的業(yè)務(wù)能力，影響了工作質(zhì)量與水平。

二、高校基建招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

針對(duì)上述問(wèn)題，我認(rèn)為在實(shí)際審計(jì)工作中，應(yīng)重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)。

1、對(duì)招標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。審查項(xiàng)目業(yè)主招標(biāo)采取的方式是否符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，招標(biāo)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否具備合法的資質(zhì)，招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué)，重點(diǎn)是評(píng)標(biāo)辦法去頂?shù)母鞣猪?xiàng)權(quán)重是否適當(dāng)，各分項(xiàng)指標(biāo)條款是否齊全、科學(xué)，確定的各項(xiàng)分值是否適當(dāng)，依據(jù)是否充分，有無(wú)分值設(shè)置不合理的問(wèn)題，有無(wú)暗中隱藏個(gè)別企業(yè)有意加分 (或歧視性)的條款。另外，對(duì)評(píng)標(biāo)專家能左右的主觀分值要嚴(yán)格審計(jì)，是否存在不公正人為操作的問(wèn)題。

2、對(duì)開(kāi)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。審查招標(biāo)組織工作是否得力，各有關(guān)方面監(jiān)督代表是否齊全，招標(biāo)工作安排是否規(guī)范，程序是否合法;投標(biāo)企業(yè)是否具備合法的資質(zhì)，各種證件是否真實(shí)，投標(biāo)企業(yè)是否按規(guī)定要求唱標(biāo)，唱標(biāo)內(nèi)容是否都有書面記錄，是否存在隨意抬高或降低標(biāo)底，是否存在投標(biāo)文件雷同、竄通投標(biāo)的問(wèn)題。關(guān)注投標(biāo)保證金資金來(lái)源和退還渠道，從而判斷真實(shí)的投標(biāo)幕后操縱人。

3、對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。審查評(píng)標(biāo)專家的組成是否符合規(guī)定要求，評(píng)標(biāo)專家人數(shù)比例是否達(dá)到評(píng)標(biāo)委員會(huì)人數(shù)的三分之二，評(píng)標(biāo)專家是否通過(guò)隨機(jī)抽取的辦法確定。審查各評(píng)標(biāo)專家是否按照評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行打分，對(duì)評(píng)標(biāo)結(jié)果出現(xiàn)分差過(guò)大的，要查明原因。審查招標(biāo)統(tǒng)計(jì)工作是否準(zhǔn)確，確定的企業(yè)名次是否與實(shí)際相一致。

4、對(duì)定標(biāo)過(guò)程審計(jì)。審查經(jīng)批準(zhǔn)的中標(biāo)人是否是評(píng)標(biāo)得分第一名，否則要查明原因。審查中標(biāo)通知書是否是確定的中標(biāo)單位。是否存在隨意確定中標(biāo)單位以及暗箱操作、弄虛作假、人為操縱招標(biāo)等行為。工程合同是否按招標(biāo)結(jié)果簽訂。

5、對(duì)中標(biāo)單位合同執(zhí)行等情況進(jìn)行審計(jì)。中標(biāo)合同價(jià)既時(shí)對(duì)標(biāo)的價(jià)的調(diào)整和完善，也是最后竣工結(jié)算的重要依據(jù)，因此，要通過(guò)延伸審計(jì)中標(biāo)單位，重點(diǎn)審查中標(biāo)單位是否存在違規(guī)轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅袠?biāo)項(xiàng)目肢解后分包中標(biāo)項(xiàng)目。有無(wú)報(bào)銷招標(biāo)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)任何因公因私費(fèi)用，有無(wú)為獲得更多的包干結(jié)余而壓低中標(biāo)合同價(jià)，或在合同中打“埋伏”留“活口”的問(wèn)題。有無(wú)以“管理費(fèi)”等名義向招標(biāo)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上交資金的情況。

三、對(duì)高?；?xiàng)目招投標(biāo)舞弊行為的審計(jì)途徑與方法

由于一般招投標(biāo)工作在項(xiàng)目建設(shè)的前期進(jìn)行，而審計(jì)工作大都在事后開(kāi)展，因此審計(jì)人員需要在招投標(biāo)文件、過(guò)程記錄、結(jié)果資料中尋找招投標(biāo)舞弊行為的蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)隱藏的舞弊行為，經(jīng)過(guò)識(shí)別分析，最終形成審計(jì)判斷。具體可采用以下方法:

1、對(duì)比分析法。通過(guò)對(duì)招標(biāo)單位投標(biāo)文件的對(duì)比分析，招投標(biāo)文件條款與合同文件條款的對(duì)比分析，招投標(biāo)法律規(guī)定與反映招投標(biāo)實(shí)際操作過(guò)程資料的對(duì)比分析，中標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)水平與同期類似工程、市場(chǎng)信息價(jià)格的對(duì)比分析，招標(biāo)階段、合同實(shí)施、竣工決算各階段對(duì)同一問(wèn)題的不同描述和處理的差異對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)存在的主要問(wèn)題和偏差，為查證招投標(biāo)舞弊行為提供線索。

2、調(diào)查核實(shí)法。對(duì)招投標(biāo)實(shí)際操作與招投標(biāo)法律法規(guī)、招標(biāo)文件規(guī)定的差異情況，投標(biāo)文件、合同條款與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性變化可向?qū)W校招標(biāo)辦、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、投標(biāo)單位相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查了解。再次基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合分析匯總，或進(jìn)一步收集資料鎖定證據(jù)會(huì)調(diào)整合適對(duì)象和方法后進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查或放棄原先的審計(jì)判斷。

3、聯(lián)合會(huì)審法。招投標(biāo)舞弊行為特征可能反映在同一項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工收尾等不同階段，也可能反映在同一項(xiàng)目的不同分項(xiàng)工程之間。受審計(jì)分工的影響，這些信息往往分散于不同的審計(jì)人員中，信息溝通交流不暢，容易造成問(wèn)題線索的流失和證據(jù)鏈的缺失。這就需要審計(jì)工作進(jìn)行到一定階段后進(jìn)行聯(lián)合會(huì)審，由不同分工的審計(jì)人員匯報(bào)異常情況，通過(guò)對(duì)來(lái)自不同渠道的信息進(jìn)行匯總梳理和關(guān)聯(lián)分析，最終形成處理意見(jiàn)。

4、借用外部力量查證法。因招投標(biāo)行為過(guò)程短暫、涉及主體多、操作隱蔽的原因，需要大量利用向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的方式收據(jù)證據(jù)，但審計(jì)部門沒(méi)有對(duì)個(gè)人的強(qiáng)制措施，證言證據(jù)容易受到串供的影響，關(guān)鍵證據(jù)資料的完整性和真實(shí)性容易受到隱匿和篡改，為彌補(bǔ)審計(jì)手段的有限性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索時(shí)，應(yīng)主動(dòng)邀請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機(jī)關(guān)參與，利用其強(qiáng)力手段取得人證和物證，使問(wèn)題的查證快速得到突破。

總體來(lái)講，面對(duì)目前高?；ㄕ型稑?biāo)審計(jì)監(jiān)督工作中存在的對(duì)基建招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督工作的重要性認(rèn)識(shí)不足、審計(jì)人員缺乏招投標(biāo)專業(yè)知識(shí)、審計(jì)方法落后等制約因素，我認(rèn)為招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督還難以迅速?gòu)母旧现卫砀咝；?xiàng)目招投標(biāo)中存在的問(wèn)題。因此，更需要充分發(fā)揮高校審計(jì)監(jiān)督對(duì)基建項(xiàng)目招投標(biāo)治理的積極作用，不斷探索創(chuàng)新，以完善審計(jì)制度。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)道德教育，積極引用新方法、新手段來(lái)提高基建項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效率。

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［1］蘇艷，李薇.財(cái)務(wù)審計(jì)在工程招標(biāo)中的作用［J］.土木建筑學(xué)術(shù)文庫(kù).2008，(10).

［2］劉曉強(qiáng).淺議基建工程審計(jì)的方式和效果 ［J］.科技信息，2010，(5).

［3］陜西省實(shí)施《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》辦法2004—08—03.