何 辛

(遼寧金融職業(yè)學院，遼寧 沈陽 110122)

股東出資瑕疵的表現(xiàn)形式及認定

何 辛

(遼寧金融職業(yè)學院，遼寧 沈陽 110122)

出資瑕疵是指出資人或股東進行的不符合法律、章程或出資人協(xié)議約定的貨幣或非貨幣出資，包括虛假出資，抽逃出資、延遲出資、未足額出資和不適當履行出資等表現(xiàn)形式。出資既是股東的法定義務，又是股東依章程而產(chǎn)生的約定義務，股東出資構(gòu)成公司資本的最初來源，而出資瑕疵會使公司失去賴以存在的物質(zhì)基礎，所以正確認定股東出資瑕疵及其表現(xiàn)形式，對于維護公司本身、其他股東及債權人的利益有著十分重要的意義。

股東出資瑕疵;虛假出資;抽逃出資;未足額出資;延遲出資

一、股東出資瑕疵的含義

對股東出資瑕疵的界定，目前在我國法學界還沒有一個統(tǒng)一的認識。部分學者指出，股東出資瑕疵的概念，應界定為股東自身的出資義務并沒有完全按照公司的相關規(guī)定進行，導致的公司實際增資擴股所需要的增資義務中，同樣被包括在出資義務之內(nèi)。這種觀點并沒有對出資瑕疵問題的真正內(nèi)在屬性加以涉及。與此同時，另一種不同的觀點認為，出資瑕疵概念，應該完全根據(jù)國家相關法律的規(guī)定進行界定，例如部分國家，對于出資瑕疵問題，做出明確的要求，必須是股東出資違反了國家相關法律的要求時，才會被認定是出資瑕疵。還有些學者指出，出資瑕疵的存在，是由于股東出資的物品自身有一定的問題或者權利上的糾葛，重點強調(diào)了法律瑕疵和自然瑕疵是其中的主要組成部分。這種觀點對于出資瑕疵的界定，主要是針對現(xiàn)物出資進行的論述，而對于貨幣出資，并沒有相關內(nèi)容進行論述。

針對上述觀點不難看出，現(xiàn)階段學者界對這一概念進行的界定，還沒有形成一個統(tǒng)一的認識。首先，對于出資概念的認定上，法律和公司章程，哪一個應該成為其判定標準，如果兩種同時作為判定標準，那么如何分配其權重比例。第二，出資瑕疵中，對于抽逃出資的判定上，同樣有不同的看法，這就會形成不同的判斷依據(jù)。最后，出資瑕疵對于現(xiàn)物出資界定上是可行的，但是針對貨幣出資的方式，是否應該涵蓋在出資瑕疵問題之內(nèi)。筆者經(jīng)過相關問題的研究認為，出資瑕疵問題的概念界定，應該是出資人或者股東的出資行為不在法律或者公司章程的規(guī)定范圍之內(nèi)的貨幣出資或者現(xiàn)物出資行為，內(nèi)容上，應該涵蓋出資人或股東不符合法律、公司章程或出資人協(xié)議約定的貨幣或非貨幣出資，包括虛假出資，抽逃出資、延遲出資、未足額出資和不適當履行出資等表現(xiàn)形式。

二、股東出資瑕疵的表現(xiàn)形式及認定

(一)股東虛假出資

虛假出資，在我國法律上被認為是一種事實上的欺詐行為。股東通過一定手段宣稱其已經(jīng)出資，但是實際上并沒有出資的行為就是虛假出資。同樣，有部分學者認為，虛假出資也可以是股東通過自身貨幣或者財產(chǎn)對認繳出資做出了回應，但是實際上并沒有形成完全交付?？梢哉f，對于出資瑕疵問題的研究中，虛假出資是這一問題的主要表現(xiàn)形式，一般來說，股東在公司設立之初，向外界聲明已經(jīng)出資，但是實際上，公司的成立，并沒有任何的資本作為支撐。這種行為在我國法律中，違反了多項條文，在國際范圍內(nèi)，也被很多國家作為刑事案件處理。實踐中表現(xiàn)為:(1)通過虛假的銀行賬戶的進賬單進行驗資報告的騙取，從而使得新公司成功成立。(2)股東的出資內(nèi)容是實物、知識產(chǎn)權、非專利技術或者土地使用權等非貨幣財產(chǎn)，但是對于這部分財產(chǎn)，股東通常并不會依法辦理相應的財產(chǎn)所有權的轉(zhuǎn)移手續(xù) 。(3)股東的出資行為中，出資內(nèi)容并不存在，通過虛假的出資手段進行驗資報告的獲取 。(4)股東通過短期款項的轉(zhuǎn)移來實現(xiàn)對新公司賬戶的支持，在公司成立之后，馬上進行款項的轉(zhuǎn)移，這種行為導致新公司自身并沒有相應的資產(chǎn)作為支持，公司的經(jīng)營活動中，和這筆款項沒有實際的聯(lián)系。筆者認為，目前金融市場中，第(1)、(3)、(4)種表現(xiàn)形式較為常見，可以說，這種方式是很多欺騙公司成立的重要方式方法，同時，這也是股東虛假出資的經(jīng)典表現(xiàn)形式。而第(2)種表現(xiàn)形式主要是通過非貨幣資產(chǎn)出資的方式進行的，其中，資產(chǎn)所有權的轉(zhuǎn)讓是其中的重點內(nèi)容。實際上，這一點同樣不符合法定非貨幣出資必須具備的可轉(zhuǎn)讓性，所以，同樣是虛假出資的表現(xiàn)形式之一。

虛假出資，作為出資瑕疵中的重要組成部分，同時也是對市場穩(wěn)定性造成破壞最大的出資瑕疵形式，關于這一點，在我國法律上已經(jīng)有較為完整的限制要求，部分嚴重的虛假出資行為，已經(jīng)在我國的刑法上做出了相應的規(guī)定，基于這種情況，我們可以認為，對于虛假出資的界定，應該從嚴謹?shù)慕嵌瘸霭l(fā)，對于未足額出資行為的處理和出資不及問題的處理，應該給予必要的重視。

(二)股東抽逃出資

股東抽逃出資，也就是股東在公司成立之初，出資義務的履行情況較好，但是當公司成立之后，馬上撤資的一種行為。這種行為，同樣是出資瑕疵中的重要組成部分。從現(xiàn)代的企業(yè)管理角度出發(fā)，股東的出資，是公司存在的基本，也是公司正常運行的基礎。因此，我國法律對此要求，當出資者注資之后，付出的資本在公司成立之后，不能抽回。

實際操作中，對于股東抽逃出資問題的表現(xiàn)形式，筆者認為，主要應該包括下列四個方面:(1)股東通過自身的控股或者其他強勢地位，對注資進行強行抽走;(2)對基礎交易關系進行偽造，如公司和股東之間的貿(mào)易關系，從而公司將股東的注資作為交易資金而劃分給股東所有;(3)諸如建筑物、專有技術、廠房、機器設備、場地使用權、工業(yè)產(chǎn)權等非貨幣形式的出資內(nèi)容，在公司的驗資過程結(jié)束之后，部分抽走或者直接全部抽走;(4)未提取法定公積金或者制作虛假財務會計報表虛增利潤，通過對利潤的短期協(xié)調(diào)或者分配等進行資本的撤出。這幾種方式，在實際操作中是具有一定的典型意義的，研究過程中，應該給予必要的重視，只有對這幾點表現(xiàn)形式給予必要的關注，研究內(nèi)容對金融市場中的出資瑕疵問題的判斷，才具有相應的準確性。

(三)股東未足額出資

未足額出資的含義是，股東實際上履行了公司成立之初規(guī)定的出資義務，但是股東的認購行為，并沒有完全按照相關要求進行足額繳納出資，這種行為在出資瑕疵中，較為常見?，F(xiàn)代公司法規(guī)定，股東對按照公司契約進行足額的出資是股東的基本義務之一，我國《公司法》第二十八條規(guī)定:“股東應當按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認繳的出資額。股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資額存入有限責任公司在銀行開設的帳戶;以非貨幣財產(chǎn)出資的，應當依法辦理其財產(chǎn)權的轉(zhuǎn)移手續(xù)?！币簿褪钦f，公司股東在義務上，必須足額繳納其認購的出資數(shù)額。當股東的實際出資行為，沒有滿足相關的約定時，也就構(gòu)成了事實上的出資數(shù)額上的瑕疵。這種行為中，無論出資是貨幣形式還是現(xiàn)物形式，都滿足上述規(guī)定。按照我國相關法律規(guī)定，股東的出資行為中，以貨幣為主要注資形式，應該在規(guī)定時間內(nèi)，將協(xié)定數(shù)額資金存入待成立公司的賬戶中，而股東的出資內(nèi)容是非貨幣形式，那么應該給予相關約定，及時的轉(zhuǎn)移實物所有權。以知識產(chǎn)權出資的應當向公司提交該項知識產(chǎn)權的技術文件資料，依法辦理登記手續(xù);以土地使用權出資的，辦理土地使用權轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)。而是實際操作過程中，這些非貨幣出資內(nèi)容在交付之后，出資者即使沒有對現(xiàn)物進行估價，而實際上價值低于公司章程或驗資報告中所確定的價額，同樣有可能導致出資瑕疵的成立。

(四)股東遲延出資

根據(jù)我國《公司法》規(guī)定，遲延出資是指出資時間超出規(guī)定時間范圍，在合同約定時間內(nèi)，沒有足額的出資資金進入新成立的公司賬戶，或者沒有足額的財產(chǎn)所有權的轉(zhuǎn)移證明。同時，《公司法》還采用法定資本制與認繳制相結(jié)合的方式，規(guī)定股東或者發(fā)起人的出資義務履行期限為兩年，某些特殊情況下，這一責任期限可以放寬至五年。作為延遲出資在我國的金融市場中，同樣具有相應的代表性，而且，在分期出資的情況下，這種問題同樣是不可避免的，包括首次出資期限屆滿時的遲延等。

(五)股東不適當履行出資

主要內(nèi)容是股東的出資行為，沒有完整的履行相關的出資義務，在出資方式和出資手續(xù)等方面，具有一定的不完善性。其實質(zhì)性內(nèi)容包括:出資標的瑕疵、出資權利瑕疵、出資形式瑕疵、出資價值瑕疵、出資比例瑕疵以及出資程序瑕疵等。

出資標的瑕疵，也就是股東的出資行為，在標的質(zhì)量上，有一定的問題，沒有符合公司的相關標準或者國家法律的相關規(guī)定，尤其是質(zhì)量上，這種問題的存在，一般是沒有滿足公司的規(guī)章制度的要求。出資權利瑕疵，也就是說，股東的出資行為中，注資權利上有一定的問題，對于非本人所有物進行了出資行為，例如出資物已經(jīng)抵押或出賣給第三人，或者標的物與第三人共有。出資形式瑕疵，是指股東的出資不符合法定要求的出資形式。我國《公司法》規(guī)定:“股東可以用貨幣或者非貨幣財產(chǎn)出資，但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外?！背酥猓Ｒ姷倪€有出資比例瑕疵，內(nèi)容是股東的實際出資數(shù)額，沒有滿足法律上對于最低出資標準的規(guī)定，根據(jù)我國《公司法》第二十七條第三款對出資額度的規(guī)定:“全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之三十?！背鲑Y程序瑕疵，主要是股東的出資行為，沒有按照公司的相關規(guī)程進行，或者違反了國家的某些法律法規(guī)，但是這種現(xiàn)象并不常見。

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1003－4145［2012］專輯－0083－02

2012－04－19

何辛(1965—)女，遼寧丹東人，遼寧金融職業(yè)學院副教授，民商法碩士。

(責任編輯:宋緒芬)