李 健， 董巧婷

(1.鐵道部建設(shè)管理司，北京 100860；2.石家莊鐵道大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，河北石家莊 050043)

一、引言

從2004年開(kāi)始拉開(kāi)序幕的大規(guī)模鐵路建設(shè)，無(wú)論是對(duì)鐵路運(yùn)營(yíng)里程的增長(zhǎng)、對(duì)客運(yùn)和貨運(yùn)總量的提升，還是對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，都做出了積極貢獻(xiàn)。

鐵路建設(shè)項(xiàng)目的工程價(jià)款結(jié)算，為鐵路工程建設(shè)的順利推進(jìn)提供了可靠的經(jīng)濟(jì)保障。但鐵路建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算過(guò)程中存在著一些為參建各方所爭(zhēng)議的問(wèn)題，其中最為突出的是工程款結(jié)算過(guò)程中有關(guān)質(zhì)量保證金的處理問(wèn)題：[1]工程進(jìn)度款支付過(guò)程中的實(shí)際支付比例的確定(質(zhì)保金的扣除比例)；質(zhì)量保證金扣除基數(shù)的確定；甲供料的質(zhì)保金是否應(yīng)該從工程質(zhì)量保證金中扣除等。這些問(wèn)題的解決，有助于鐵路建設(shè)單位與工程承包單位順利進(jìn)行建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算，有助于建設(shè)項(xiàng)目最終順利通過(guò)審計(jì)和財(cái)政評(píng)審，是現(xiàn)階段鐵路建設(shè)項(xiàng)目管理需要研究的實(shí)際問(wèn)題。

二、鐵路建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算中質(zhì)量保證金處理的依據(jù)

目前鐵路建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)工計(jì)價(jià)和價(jià)款結(jié)算中涉及到質(zhì)量保證金處理的具體依據(jù)文件，主要有《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》(財(cái)建〔2004〕369號(hào))、《鐵路建設(shè)工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)辦法》(鐵建設(shè)〔2006〕211號(hào))和《鐵路建設(shè)項(xiàng)目總價(jià)承包標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件補(bǔ)充文本》(鐵建設(shè)〔2008〕254號(hào))等。

按照《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》(財(cái)建〔2004〕369號(hào))的規(guī)定，建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算可分為工程預(yù)付款結(jié)算、工程進(jìn)度款結(jié)算和工程竣工價(jià)款結(jié)算，發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款，保留5%左右的質(zhì)量保證(保修)金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算(合同另有約定的，從其約定)。[2]按照《鐵路建設(shè)工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)辦法》(鐵建設(shè)〔2006〕211號(hào))的規(guī)定，鐵路建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)工計(jì)價(jià)分為季度驗(yàn)工計(jì)價(jià)和末次驗(yàn)工計(jì)價(jià)，工程全部驗(yàn)收合格后，承包合同計(jì)價(jià)剩余費(fèi)用(不包括質(zhì)量保證金)一次撥付施工總承包單位；按照《鐵路建設(shè)項(xiàng)目總價(jià)承包標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件補(bǔ)充文本》(鐵建設(shè)〔2008〕254號(hào))的規(guī)定，價(jià)款結(jié)算分為預(yù)付款結(jié)算、工程進(jìn)度付款結(jié)算、質(zhì)量保證金結(jié)算、竣工結(jié)算和最終清算，其中每次工程進(jìn)度款支付時(shí)，按5%預(yù)留工程質(zhì)保金，直至達(dá)到合同總金額的5%。

三、鐵路建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算中質(zhì)保金存在的問(wèn)題分析與處理

(一)鐵路建設(shè)工程結(jié)算中質(zhì)保金存在的問(wèn)題

鐵路建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算中質(zhì)保金存在的問(wèn)題與爭(zhēng)議，從質(zhì)量保證金所涉及的合同內(nèi)容不同的角度區(qū)分，目前主要集中在以下兩個(gè)方面：

一是工程進(jìn)度款結(jié)算中質(zhì)量保證金如何扣留的問(wèn)題，該問(wèn)題又包含以下內(nèi)容：項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)Ⅰ類變更項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算時(shí)，是否應(yīng)扣留質(zhì)量保證金；工程進(jìn)度款支付時(shí)，是否在扣留5%質(zhì)量保證金后，全額支付承包單位；質(zhì)量保證金總額的扣留基數(shù)，應(yīng)該是簽約合同額還是結(jié)算合同額。

二是工程進(jìn)度款結(jié)算扣留保證金時(shí)，是否應(yīng)該沖抵甲供料質(zhì)量保證金。

承包人和發(fā)包人各自從自身利益的角度，分別對(duì)上述爭(zhēng)議進(jìn)行有利于自己一方的解釋，對(duì)鐵路建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行結(jié)算帶來(lái)了一定影響。

(二)鐵路建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算中質(zhì)保金的問(wèn)題分析

1．工程進(jìn)度款結(jié)算中質(zhì)量保證金的處理

目前，對(duì)鐵路建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量保證金進(jìn)行明文規(guī)定的規(guī)范性文件主要有：《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》(建設(shè)部 財(cái)政部 建質(zhì)〔2005〕7號(hào))、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》(財(cái)建〔2004〕369號(hào))和《鐵路建設(shè)項(xiàng)目總價(jià)承包標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件補(bǔ)充文本》(鐵建設(shè)〔2008〕254號(hào))等。

(1) 與質(zhì)量保證金處理相關(guān)的文件規(guī)定。

① 鐵建設(shè)〔2008〕254號(hào)文的規(guī)定。254號(hào)文的專用條款17.4.1規(guī)定，“扣留質(zhì)量保證金的約定為：每次工程進(jìn)度款支付時(shí)，按5%預(yù)留工程質(zhì)保金，直至達(dá)到合同總金額的5%”。對(duì)該規(guī)定存在著兩個(gè)爭(zhēng)議：一是工程進(jìn)度款是否扣除5%質(zhì)量保證金后，全額支付工程承包單位；二是工程質(zhì)量保證金的扣除基數(shù)到底是簽約合同額還是結(jié)算合同額，因?yàn)楹贤袑?duì)“合同總金額”可以有兩種不同的理解。

按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定，當(dāng)合同存在不同理解時(shí)，其解釋原則是：首先雙方協(xié)商；協(xié)商不成的，按照合同其他條款或交易習(xí)慣確定；最后按照合同法規(guī)定的法定處理原則處理。事實(shí)上，我國(guó)是一個(gè)成文法國(guó)家，當(dāng)事人之間簽訂的合同效力位于國(guó)家法律、法規(guī)之下，如果能從其他法律、法規(guī)和規(guī)范性文件角度對(duì)上述爭(zhēng)議進(jìn)行解釋，就不必要利用合同法的規(guī)定進(jìn)行缺陷處理，而且對(duì)于上述爭(zhēng)議，確實(shí)存在相關(guān)的明文規(guī)定。

② 財(cái)建〔2004〕369號(hào)文的規(guī)定。按照369號(hào)文第三章、第十三條的具體規(guī)定，“(三)工程進(jìn)度款支付……發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60%，不高于工程價(jià)款的90%向承包人支付工程進(jìn)度款” 。

上述規(guī)定屬于財(cái)政部規(guī)范性文件的強(qiáng)制性規(guī)定，說(shuō)明建設(shè)工程進(jìn)度款結(jié)算時(shí)，不僅要扣留5%的質(zhì)量保證金，同時(shí)為了保證能更好地促進(jìn)承包方進(jìn)行高效、質(zhì)量可靠的工作，還要扣留一部分的工程尾款，至于其具體額度，由雙方在合同中進(jìn)行約定，工程進(jìn)度款結(jié)算時(shí)，承包方最多能拿到結(jié)算款的90%。[3]

為進(jìn)一步規(guī)范鐵路建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度款結(jié)算工作，鐵道部專門(mén)下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范驗(yàn)工計(jì)價(jià)撥款的通知》(鐵財(cái)電〔2010〕4號(hào))，嚴(yán)格限定工程進(jìn)度款支付比例不超過(guò)計(jì)價(jià)額的90%。

③ 建設(shè)部 財(cái)政部 建質(zhì)〔2005〕7號(hào)文的規(guī)定。按照7號(hào)文第七條的規(guī)定，“全部或者部分使用政府投資的建設(shè)項(xiàng)目，按工程價(jià)款結(jié)算總額5%左右的比例預(yù)留保證金?！痹撘?guī)定明確了一個(gè)很重要的問(wèn)題，質(zhì)量保證金的扣留基數(shù)應(yīng)該是工程價(jià)款結(jié)算總額，而不是簽約合同額。

(2)工程價(jià)款結(jié)算中質(zhì)量保證金的處理方法。

根據(jù)上述分析，可以采用以下依法合規(guī)的方法，解決鐵路建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算過(guò)程中質(zhì)量保證金如何扣留的問(wèn)題：

①工程進(jìn)度款結(jié)算時(shí)，扣留金額應(yīng)該大于或等于結(jié)算額度的10%，具體額度由承發(fā)包合同約定，其中結(jié)算金額的5%為質(zhì)量保證金；

②工程質(zhì)量保證金的扣除基數(shù)，254號(hào)文中的“合同總金額”，其正確理解應(yīng)該是結(jié)算合同額，而不是簽約合同額，所以Ⅰ類變更價(jià)款結(jié)算時(shí)也應(yīng)扣減質(zhì)量保證金。

2．甲供料質(zhì)量保證金的沖抵問(wèn)題分析及處理方法

目前，鐵路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在大量的甲供材料和設(shè)備，具體又可分為部管甲供和建管甲供兩大類。

按照《鐵路建設(shè)項(xiàng)目物資招標(biāo)文件示范文本》(鐵建設(shè)[2009]225號(hào))中第四章、第一節(jié)通用條款中13.2款的規(guī)定，“……在扣除該批物資價(jià)值5%的質(zhì)量保證金后，30天內(nèi)向賣方支付該批物資95%的價(jià)款”。

按照上述規(guī)定，建設(shè)單位在對(duì)材料設(shè)備供應(yīng)商進(jìn)行甲供料付款時(shí)，應(yīng)扣除應(yīng)付款總額的5%作為質(zhì)量保證金。正是這一規(guī)定和做法，引出了部分工程承包單位的主張：甲供料所對(duì)應(yīng)的合同價(jià)款包括在施工總承包合同范圍之內(nèi)，如果甲供料扣除了5%的質(zhì)量保證金，工程進(jìn)度款再扣除5%的質(zhì)量保證金，那么綜合起來(lái)計(jì)算，鐵路建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金總額會(huì)超出結(jié)算合同額5%的范圍，所以在工程進(jìn)度款結(jié)算中扣除質(zhì)量保證金時(shí)，應(yīng)沖抵甲供料5%的質(zhì)量保證金。

對(duì)于承包人的上述主張，表面看起來(lái)合情合理，但如果對(duì)這兩份合同進(jìn)行進(jìn)一步分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：

(1)甲供料采購(gòu)供應(yīng)合同與工程承包合同是兩份截然獨(dú)立的合同，把它們放到一起來(lái)討論質(zhì)量保證金的問(wèn)題，過(guò)于牽強(qiáng)。

(2)雖然甲供料的合同總額都包含在工程總承包合同的合同總金額范圍之內(nèi)，但是由建設(shè)單位直接對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行支付，承包單位并不能拿到真正意義上的“錢”，從一定程度上來(lái)說(shuō)也就與工程承包單位沒(méi)有關(guān)系。

(3)無(wú)論是建質(zhì)〔2005〕7號(hào)文，還是其它的規(guī)范性文件，關(guān)于質(zhì)量保證金的扣留問(wèn)題，都是直接針對(duì)本合同的，是本合同結(jié)算額的5%，并沒(méi)有哪個(gè)文件規(guī)定工程項(xiàng)目質(zhì)量保證金總額不能超過(guò)整個(gè)項(xiàng)目結(jié)算合同額的5%。

綜上所述，部分工程承包單位的主張實(shí)際上是找不到有利依據(jù)的，因此工程進(jìn)度款結(jié)算時(shí)不應(yīng)該考慮沖抵甲供料質(zhì)量保證金。

四、結(jié)語(yǔ)

鐵路建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算對(duì)于保證國(guó)有資產(chǎn)的合理、合法使用，保證鐵路建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，起著關(guān)鍵性作用。在進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算過(guò)程中，質(zhì)量保證金的處理應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：

(1) 工程價(jià)款結(jié)算過(guò)程中，在扣除工程質(zhì)量保證金時(shí)，不能沖抵甲供料的質(zhì)量保證金。

(2) 一類變更的價(jià)款結(jié)算，也同樣要同比扣減質(zhì)量保證金。

(3)從施工合同角度出發(fā)，工程質(zhì)量保證金的扣減基數(shù)，應(yīng)該是結(jié)算合同額，而不是簽約合同額。