鄭艷玉

摘要：隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理中一個非常重要的組成部分。近年來，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)雖然有所發(fā)展和完善，但在體制和執(zhí)行方面還存在許多急需解決的問題。文章通過對企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制體系

隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理中一個非常重要的組成部分。近年來，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)雖然有所發(fā)展和完善，但在體制和執(zhí)行方面還存在許多急需解決的問題。本文通過對企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度不夠健全

當前，很多企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認識不足，沒有制定企業(yè)內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度不健全，沒有覆蓋到企業(yè)的全員、全過程，企業(yè)的很多經(jīng)營管理活動無據(jù)可依，管理漏洞層出不窮，給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。

（二）企業(yè)風(fēng)險意識淡薄

企業(yè)面臨著各種各樣的內(nèi)外部風(fēng)險，但許多企業(yè)管理層風(fēng)險意識淡薄，在企業(yè)管理層的思想中缺乏風(fēng)險概念，沒有設(shè)置風(fēng)險管理機制，企業(yè)的抗風(fēng)險能力極低，極易導(dǎo)致經(jīng)營失敗、破產(chǎn)等風(fēng)險。

（三）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，內(nèi)部人控制問題嚴重

在我國，企業(yè)股東會和董事會形同虛設(shè)等現(xiàn)象比較普遍，企業(yè)內(nèi)部高層經(jīng)理掌握著企業(yè)的最終控制權(quán)，公司決策層，濫用職權(quán)或?qū)?jīng)濟活動進行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴重，沒有按章程規(guī)范運作，凡事都由總經(jīng)理一人拍板，在沒有內(nèi)外監(jiān)督的情況下全權(quán)經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)，在人事上以貌取人、排斥異己，造成內(nèi)部控制制度失效，導(dǎo)致舞弊發(fā)生、信息失真、經(jīng)營失敗等現(xiàn)象屢見不鮮，內(nèi)部人控制企業(yè)成為一種普遍現(xiàn)象。

（四）相關(guān)人員的專業(yè)知識水平和道德素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)部管理層一般是生產(chǎn)業(yè)務(wù)出身，對經(jīng)濟、財務(wù)管理等知識不熟悉，不利于企業(yè)開展內(nèi)部控制。

財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和管理水平不高，不能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的要求，不能有效地履行財務(wù)方面的監(jiān)督和服務(wù)。

內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平不高、知識面不廣，對生產(chǎn)經(jīng)營過程不了解，無法揭示企業(yè)經(jīng)營管理活動中存在的問題，不能促進企業(yè)改進和提高經(jīng)營管理水平。

（五）企業(yè)內(nèi)部審計作用未能充分發(fā)揮

1.內(nèi)部審計部門缺乏獨立性和權(quán)威性。不少企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，有的企業(yè)雖有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計部門不能以下審上，同級審計也不易開展，缺乏真正的獨立性和權(quán)威性。

2.對內(nèi)部審計的功能尚存在誤解。很多人誤認為內(nèi)部審計只有履行監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理活動的功能而忽略了內(nèi)部審計為改善企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)的功能。

3.內(nèi)部審計部門力量不能達到企業(yè)內(nèi)部控制的要求。不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不重視和支持企業(yè)的內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計部門人員配置少、人員素質(zhì)不高，不能滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需要。

（六）企業(yè)內(nèi)部控制評價體系尚未完善

內(nèi)部控制制度是否健全有效要通過內(nèi)部控制評價體系來檢驗。目前我國內(nèi)部控制的評價體系尚未完善，無法評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否健全、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是否有效。同時，也無法查出企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的漏洞和缺陷，并提出改進企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）健全和完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度要在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位的實際情況，建立相互制衡、多層次的內(nèi)部控制體制，覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理中的各項業(yè)務(wù)和人員，實現(xiàn)企業(yè)全員、全過程的監(jiān)督和控制。

（二）提高全員風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險管理體系

對風(fēng)險的重視程度直接影響企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)應(yīng)進一步強化對風(fēng)險因素的重視，樹立風(fēng)險意識，對市場和形勢謹慎估計，并能隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境和形勢的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式和理念，在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，針對各個風(fēng)險控制點，設(shè)置風(fēng)險管理機制，健全風(fēng)險分析、評估和風(fēng)險報告制度，防范和控制企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險。

（三）規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

1.建立內(nèi)部董事與外部董事相結(jié)合的制度，形成內(nèi)部董事與外部董事的優(yōu)勢互補，充分發(fā)揮獨立董事的作用。

2.積極培育經(jīng)理市場，給經(jīng)理提供晉升的機會，也帶來了被取代風(fēng)險。

3.強化監(jiān)事會的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機制，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。

（四）加大培訓(xùn)力度，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)

1.加強企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員的財務(wù)、經(jīng)濟管理等相關(guān)知識培訓(xùn)，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部控制的認識，以樹立依法經(jīng)營管理企業(yè)的觀念。

2.加強財務(wù)人員專業(yè)知識培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，讓財務(wù)人員得于履行財務(wù)監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)，以保證與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效。

3.加強對內(nèi)部審計人員的各項業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，包括審計、財務(wù)、生產(chǎn)、工程、管理等各方面的知識，使內(nèi)部審計人員成為一專多能的復(fù)合型人才，才能當好企業(yè)的“經(jīng)濟謀士”。

（五）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

1.設(shè)立獨立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計部門。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制制度被有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計部門，以滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求。

2.明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為核心目標，通過審計，揭示企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理存在的問題，并提出解決問題的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，充當企業(yè)的“保健醫(yī)生”。

3.加強內(nèi)部審計部門力量。領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是做好內(nèi)部審計工作的關(guān)健，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將優(yōu)秀的一專多能的復(fù)合型人才輸送到內(nèi)部審計部門，更好地加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（六）完善企業(yè)內(nèi)部控制評價體系

企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部控制評價體系，通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計及執(zhí)行的有效性測試，找出企業(yè)內(nèi)部控制制度的漏洞和缺陷，并及時修正，不斷完善內(nèi)部控制制度，更好地為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，企業(yè)一定要正視企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題，進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

參考文獻：

1.李淑紅.試論企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制[J].現(xiàn)代審計與會計，2004（1）.

2.鄭石橋，周永麟，劉華.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)[M].立信會計出版社，2000.

（作者單位：漳州電業(yè)局）