黃娜

近年來，隨著中央銀行會(huì)計(jì)核算電子化、網(wǎng)絡(luò)化、集中化改革的不斷深入，基層央行會(huì)計(jì)核算工作的內(nèi)容與方式均發(fā)生了新的變化，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和水平也得到明顯提高。但與此同時(shí)也使得基層央行會(huì)計(jì)核算工作面臨著一系列新的問題，亟待研究與解決。

一、當(dāng)前基層央行會(huì)計(jì)核算工作面臨的主要問題

（一）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。會(huì)計(jì)核算工作是一項(xiàng)原則性、專業(yè)性較強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性較高的工作，是央行的要害部門，對(duì)人員的綜合素質(zhì)要求相對(duì)較高。在實(shí)際工作中，大部分的縣支行已有10多年沒有進(jìn)人，特別是有些縣支行在發(fā)行庫(kù)撤庫(kù)后，60%的會(huì)計(jì)核算人員是從原保衛(wèi)、發(fā)行部門轉(zhuǎn)崗過來的，即使設(shè)庫(kù)縣支行，由于人員緊張，部分地市實(shí)行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)合并，將會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行三個(gè)部門合并為一個(gè)部門，以緩解縣支行人員少，崗位多的矛盾，許多會(huì)計(jì)核算崗位由保衛(wèi)、發(fā)行人員兼任。這部分由保衛(wèi)、發(fā)行部門轉(zhuǎn)崗或原發(fā)行人員兼崗的會(huì)計(jì)人員，缺乏專業(yè)的理論知識(shí)和會(huì)計(jì)核算原理，為應(yīng)付工作，只好干什么學(xué)什么，最后僅對(duì)自己從事的某一小類業(yè)務(wù)熟悉，致使崗位輪換、交流不能按制度執(zhí)行，產(chǎn)生制約盲點(diǎn)。

（二）內(nèi)控制度不健全。隨著會(huì)計(jì)核算電子化、網(wǎng)絡(luò)化、集中化的改革進(jìn)程逐步深入，資金清算方式和賬務(wù)組織發(fā)生了新的變化，但是制度建設(shè)未能及時(shí)得到完善和補(bǔ)充。大額支付系統(tǒng)、會(huì)計(jì)集中核算及財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)等新業(yè)務(wù)運(yùn)行以來，沒有及時(shí)完善和修訂原有的操作規(guī)范和內(nèi)控制度，與實(shí)際操作脫節(jié)，存在控制盲點(diǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不順暢。一是缺乏動(dòng)態(tài)預(yù)警機(jī)制。內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)以預(yù)警為主，現(xiàn)有的內(nèi)控建設(shè)中，著重強(qiáng)調(diào)了對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制，而忽視了對(duì)突發(fā)性事故或案件的預(yù)防，沒有運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開發(fā)出會(huì)計(jì)內(nèi)控軟件，不能對(duì)業(yè)務(wù)工作中存在的問題及時(shí)報(bào)警，起不到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。二是會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度激勵(lì)機(jī)制缺失。會(huì)計(jì)核算工作的風(fēng)險(xiǎn)性與待遇不匹配，沒有切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲辦法，缺乏促進(jìn)會(huì)計(jì)人員提高工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)能力的激勵(lì)機(jī)制，制約了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，增加了內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)基層央行會(huì)計(jì)核算工作的對(duì)策與建議

（一）加強(qiáng)職工教育培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。一是加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)。對(duì)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行理想信念、職業(yè)道德、法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，提高其思想覺悟，促使其愛崗敬業(yè)，忠于職守。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。組織會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《會(huì)計(jì)法》、《票據(jù)法》等金融法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自覺遵守法律法規(guī)的意識(shí)，做到認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。在督促會(huì)計(jì)人員自學(xué)成才的同時(shí)，采用以會(huì)代訓(xùn)、舉辦培訓(xùn)班、會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)測(cè)試及崗位練兵等形式，加強(qiáng)縣支行會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，促進(jìn)基層行會(huì)計(jì)從業(yè)人員由過去的經(jīng)驗(yàn)決策向信息技術(shù)支撐下的專家決策方向轉(zhuǎn)變。三是以人為本，嚴(yán)把用人關(guān)?？h支行作為地方金融業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于行業(yè)內(nèi)誠(chéng)信制度的建立起著關(guān)鍵性作用。因此，縣支行要建立健全行業(yè)內(nèi)的道德規(guī)范，建立“以人為本”的內(nèi)控機(jī)制，明確行為標(biāo)準(zhǔn)，重視行家的作用，把好用人關(guān)。要對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行嚴(yán)格的任職資格審查的年審制度，真正確保配備的會(huì)計(jì)人員無任何經(jīng)濟(jì)問題。

（二）進(jìn)一步健全內(nèi)控制度，形成以制度管人的約束機(jī)制。一是修訂完善現(xiàn)行崗位制度。本著精簡(jiǎn)、效率、實(shí)用的原則，統(tǒng)籌兼顧，制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度，在人員設(shè)置、崗位制約、業(yè)務(wù)核算、監(jiān)督檢查等方面重新給予明確的規(guī)范，科學(xué)設(shè)置工作崗位，做到分工合理，職責(zé)明確，形成會(huì)計(jì)人員自我約束、自我管理的內(nèi)控機(jī)制。二是規(guī)范崗位操作流程。強(qiáng)調(diào)工作程序，強(qiáng)化崗位間相互制約、相互監(jiān)督，避免制度懸空和失控，杜絕業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象。三是加大事后監(jiān)督力度。建立健全會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法實(shí)施細(xì)則、監(jiān)督流程、操作流程，把依法合規(guī)操作、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度作為內(nèi)控管理的重點(diǎn)，定期或不定期地開展柜面、事中、事后等多層次、多形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算零差錯(cuò)、零風(fēng)險(xiǎn)、零事故的三零目標(biāo)，確保會(huì)計(jì)核算資金安全、穩(wěn)健、高效運(yùn)行。

（三）狠抓內(nèi)控制度落實(shí)，切實(shí)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是在崗位設(shè)置上，可根據(jù)縣支行業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)處理的需要合理設(shè)置崗位，會(huì)計(jì)人員不足的支行可合理整合崗位，強(qiáng)化事后監(jiān)督檢查，防堵可能出現(xiàn)的漏洞。二是在崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)上，體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則，明確各崗位的工作職責(zé)、操作出現(xiàn)差錯(cuò)事故應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及崗位之間的制約。三是強(qiáng)化監(jiān)督制約，嚴(yán)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)用科技手段，建立預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)，根據(jù)易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的部位、管理盲點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，設(shè)置健全統(tǒng)一、科學(xué)規(guī)范的央行會(huì)計(jì)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系，以控制人為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，一般業(yè)務(wù)實(shí)行崗位分工授權(quán)，會(huì)計(jì)人員在分工范圍內(nèi)，依據(jù)權(quán)限處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)及可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須由會(huì)計(jì)主管授權(quán)，如大額簽字、開銷戶、重要單證等要害部位，可采取網(wǎng)絡(luò)控制，建立預(yù)報(bào)機(jī)制，盡可能地預(yù)先控制好各種操作風(fēng)險(xiǎn)。通過實(shí)物盤點(diǎn)、賬務(wù)核對(duì)、報(bào)表分析及復(fù)核監(jiān)督等手段，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)進(jìn)行反饋，將事前預(yù)警和事后控制融于一體，防患于未然。同時(shí)，推廣強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度，促使會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握更多的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能，培養(yǎng)業(yè)務(wù)多面手和綜合型人才，有效規(guī)避長(zhǎng)期從事同一崗位而產(chǎn)生的各種弊端。四是嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究制度。按照崗位職責(zé)的要求制定相應(yīng)的責(zé)任追究辦法，明確工作標(biāo)準(zhǔn)和工作范圍，加強(qiáng)制度落實(shí)的督促、檢查和考核，發(fā)現(xiàn)問題和差錯(cuò)立即整改，并按照規(guī)定追究相關(guān)負(fù)責(zé)人和當(dāng)事人的責(zé)任。