何英杰 曹彩華

【項目簡介】

2010年6月，D縣審計局接受縣委組織部的委托，對縣某單位領導任職期間的經濟責任履行情況進行了審計。審計人員通過審閱賬簿、走訪調查，對被審計責任人的述職報告內容進行審核等方式，發(fā)現：該縣為爭取西部政策延伸縣和2008年中央擴大內需、跨縣鐵路建設等重大項目資金，“跑部錢進”的費用逐年增加，財政撥款遠遠不能滿足正常工作開支，該單位采取設立“小金庫”的方式，從油菜基地項目中套取專項資金，用于機關日常行政性支出。審計同時發(fā)現，該單位總支部書記C某涉嫌以落實項目費用為名收受賄賂；縣檢察院反貪局副局長W某涉嫌利用其妻與他人合伙注冊農業(yè)發(fā)展公司，以爭取省撥農村公路改造和農業(yè)項目為名，截留、挪用、騙取國家建設項目資金。D縣審計局將此案形成審計要情向縣委、縣政府領導作了專題匯報，縣委書記指示立即移送有關部門進一步查處，隨后，D縣人大常務會免去該單位主要領導職務。D縣紀委給予該單位黨總支書記C某留黨察看一年處分，縣監(jiān)察局報經政府常務會議決定，給予C某行政撤銷其兼任的D縣鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)建設辦公室主任職務處分。D縣紀委同時對W某實施“雙規(guī)”，立案審查其違紀違法行為。該項目2011年被江西省審計廳評為全省優(yōu)秀審計項目。

無主的借條

由于這次審計是縣委組織部臨時委托的審計任務，該單位領導為擬提拔為副縣級的對象，縣委組織部要求在審計機關一周內完成審計并提交審計結果報告，真正是時間緊、任務重，6月12日審計組一行五人由分管業(yè)務的副局長立即帶隊進點實施審計。

D縣審計局以前多次對該單位進行過審計，為了節(jié)省時間，審計組進點后分成三個小組，一組由主審負責面上的工作，了解被審計單位基本情況，摘錄各項總賬明細賬，審核被審計責任人提交的述職報告，收集有關數據資料，為審計結果報告提供素材。一組由2人直奔主題，翻閱財務提供的原始憑證和有關資料，審查以前年度審計發(fā)現問題的整改落實情況。另一組由組長（分管副局長）和另一名業(yè)務人員對委財務股的出納庫存情況進行盤點。

2008年審計時，發(fā)現該單位出資、出人、出辦公場所違規(guī)設立J工程建設咨詢有限公司，對車購稅安排的農村公路改造項目轉移支付專項資金和以工代賑項目資金，在項目立項時約定，申請撥付資金時收取項目咨詢費，收入主要用于向中央財政申請資金必須的走訪，即俗稱的“跑部錢進”費用，以及彌補項目運作管理財政安排資金的缺口。這些費用最終都由項目業(yè)主或施工單位負擔，本就不足的項目資金，使得資金更為緊張，項目質量因此大打折扣。對此，審計提出了整改意見，并取得了時任縣長的“認真落實審計整改意見”的批示。審計人員審核了被審計單位提供的整改措施，電話詢問項目業(yè)主和施工單位，以及對項目辦和機關的財務盤庫都證實，自2009年6月起，J公司未再收取任何項目咨詢費，審計整改建議得到落實，這與該單位領導的“述職報告”表述內容一致。審計人員初步認為，這項審計成果可以作為正面評價上審計結果報告。

但是，在查閱憑證過程中，審計人員發(fā)現多數人都有外出招商的旅差費報支，全年共6多萬元，經詢問會計，實際為未外出招商人員也以旅差費的形式領取人均3 000元的招商費用，以平衡外出招商與留守在家人員的收入懸殊，化解內部職工的不滿心理。對此，審計分析認為內部控制可能存在問題。出納盤庫同時發(fā)現，該單位油菜基地項目辦公室出納處的借條及收款收據，共14張24筆，總金額為123萬元。經與該單位職工工資花名冊核對，多數借款為不在花名冊之列，也就是外單位的借款，要求出納提供借款人所在單位、聯系電話、借款用途等詳細信息，出納更是吱唔不清。無奈，審計組在得到該單位領導的同意后，將項目辦和機關財務賬上的“暫存”、“暫付”明細科目全部在該單位一樓大廳醒目處張貼，接受職工和社會的監(jiān)督，以期得到相關信息?；巳斓臅r間，與財政局的項目資金核對和該單位機關與項目辦財務全部審計完畢，沒有發(fā)現什么特別的問題，但“暫存”、“暫付”公布也已到期，依然有16筆借款計96萬元無人“認領”。審計組決定還是分組，主審留下來開始撰寫審計報告初稿，另4人分成兩個小組，去項目實地察看，不能因為被審計責任人是未來將提拔成為縣領導，就省略必須的審計程序。

收費的項目

6月16日，審計組來到某村聽取鎮(zhèn)長和項目村負責人關于油菜基地項目與以工代賑項目建設情況的匯報。在匯報座談過程中，審計組長發(fā)現一個細節(jié)：當審計人員每提到一個問題，鎮(zhèn)長都會把隨身帶的小本本拿出來翻一下，說到激動處還拍打著他的小本本，打保票說，這個沒問題，我記得很清楚。審計組長要求看他的小本本。不錯，本子上是這么記載的，他又隨手翻過一頁，看到有筆流水賬，上面寫著：某月某日，收縣撥項目款60萬元，但60萬元后多了“－4萬元”幾個字。

審計組長好奇，就問這減去4萬元是什么意思，少付了項目工程款嗎？鎮(zhèn)長說，怎么會少付，那些包工頭來頭都大得很，要少付他錢還得了。

那你這個記號是什么意思？鎮(zhèn)長吱吱唔唔，一會說是上次多付了他的款，一會說是工程項目先開發(fā)票，后付款，開發(fā)票繳的稅由鎮(zhèn)政府墊付，所以這次付款扣收。審計組沒有放過這一重要的細節(jié)，要求其提供相關的印證材料，如果材料沒帶在身邊，審計組派人和他一起去鎮(zhèn)里取證?？吹綄徲嫿M這么較真，該鎮(zhèn)長說了實話：這是被審計單位向施工方收取的項目費，由鎮(zhèn)政府在支付工程時扣收，而鎮(zhèn)政府在向該單位申請撥付時，必須先用現金交清費用，才肯在資金撥付申請書上簽字蓋章，資金撥付申請書也才能進入下一道程序——會計管理（集中支付）中心審核撥付。至于該單位為何收項目費，鎮(zhèn)長轉述該單位總支書記的原話，要去中央、省里跑項目，花費很大，財政安排委里的事業(yè)經費根本無法保證工作正常運轉，只能羊毛出在羊身上，從項目資金中收取。

但對項目辦和該單位機關出納盤庫時，沒發(fā)現這項收費，收費收入去哪了呢？審計人員復制了該鎮(zhèn)的繳費收據。決定先不去該單位證實，而是兩個小組電話溝通了一下，當天下午同時去其他項目所在的鄉(xiāng)村，這回直奔主題，獲取項目收費的更多證據。直到晚上九點多跑下來，兩小組都回到縣城碰頭，結果發(fā)現該單位不僅收取了油菜基地和以工代賑項目建設的項目費和管理費，還收取了鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站項目申報建設的咨詢費，所謂兩年前審計報告建議整改落實事項全部到位的“述職”，純屬紙上作業(yè)，而且更為名目繁多，隱蔽性更強。

失措的出納

第二天上午，審計組再次分組對項目辦和該單位機關出納同時進行盤庫，以為外勤審計結束進入審計情況交流程序的兩位財務人員，沒有料到審計組會殺個回馬槍。把已搬回家的賬外資料又搬回了辦公室的保險柜里，讓審計人員逮個正著。

細心的審計人員再次審核機關會計提供的賬本時，發(fā)現賬本最后一頁有機關出納和油菜基地項目辦出納領取收款收據的記錄，雖然收據繳銷存記錄被撕毀，但印在后面賬頁上的筆跡清晰可見。經筆跡復原，掌握了兩位出納領取的收據起訖號碼。審計組正式筆錄詢問兩位出納，項目辦的出納是才剛參加工作不久的小姑娘，幾句問話下來，就把知道的全說了。該單位機關的出納是辦公室副主任兼的，原來是某鄉(xiāng)的紀委書記，審計這種詢問方式對她來說是小菜一碟，審計組長只有跟她講政策，講黨性原則，最終迫使她完成詢問筆錄并簽字，承認設立“小金庫”事實。兩位出納面對突如其來的審計攻勢，感覺手足無措，都忘記了要請示，乖乖地按照審計的要求，如實提供了相關資料，并寫出了全部完整屬實的保證書。

經盤庫和正式筆錄詢問，證實該單位項目辦以普通收款收據收取項目資料費、管理費、咨詢費、申報費等，僅2009年就有75萬余元，另每個項目還收取10 000元的保證金共46萬元，項目建設完成后均已退回。項目收費收入主要用于招待費、走訪費和職工個人福利費，賬外支出為逃避縣廉政辦的指標限制。

但兩位出納交待的問題與審計現場了解的情況還存在很大出入，從交費單位獲取的收費收據復制件在項目辦收入賬上卻找不到，個別收費收據與項目辦收據存根還有大頭小尾的情況，這下把兩位出納弄得更是有口難辯，不斷地說，你還是去問C書記吧，好多票是書記自己開的。經核對收據聯和存根聯，的確，大頭小尾的票是書記的筆跡。

審計方向鎖定了該單位黨總支書記C某。

意外的反貪

在已有證據面前，書記倒是沒有否認“大頭小尾”和部分收入未交財務入賬的問題。但不斷解釋，跑項目要花很多錢，特別是往上送禮的錢沒有發(fā)票，只能自己先墊付。但每年要花好幾十甚至幾百萬往上面砸，個人哪有那么多的錢墊付，只好先把下面項目上收上來的錢墊上，真的，我都打了借條，等哪天想辦法把出納處的借條銷掉，不然總是個事在自己身上。書記把前面無主借條的問題解釋得頭頭是道，差點把審計人員繞進去。審計組開會分析，決定換個方式擊穿這位書記的狡辯。

審計組根據書記在滔滔不絕時露出的破綻，延伸縣婦幼保健院，了解C書記收取為婦保院爭取項目資金款的項目費。發(fā)現2008年11月28日，2009年1月8日分別收取縣婦保院6萬元、5萬元費用。但縣婦保院否認這是收取的項目費，因為整個項目資金才30萬，收取11萬的項目費，比例也太高了，這不合常理，縣婦保院就此事作了說明，并復印原始借條。借款人審計人員都認識，是D縣檢察院反貪局副局長W某。

反貪局長為何在事業(yè)單位借款，而且借這么多？婦保院院長看似不敢說，怕得罪檢察院的人。審計人員分析，向事業(yè)單位借款要么為索賄，這對反貪局長來說似乎不太可能；要么為買房缺少資金，但檢察院為集體宿舍，個人沒花多少錢；要么就是投資辦公司搞項目。審計組決定反客為主，做反貪的反貪，從外圍調查找到突破口。果不其然，W某與C某一起北京跑項目時，跑項目要花很多的跑路錢，而且項目業(yè)主單位也樂意交這個錢，反正是財政的錢，實際能得多少是多少。北京回來后便以其妻的名義與人合伙注冊一家空殼農業(yè)發(fā)展有限公司，注冊資金一部分就從縣婦保院借的。公司成立后，合謀以虛假農業(yè)項目立項審批，騙取國家項目資金，或在農村公路改造項目中，以跑項目為名，截留、挪用項目資金。不僅如此，兩人還在油菜工程項目中與他人串通違規(guī)中標，收受賄賂。而不敢說實情的婦保院院長，經向該院另一副院長調查了解是因為一年半前反貪局立案調查婦保院住院部工程建設過程中的違法問題，經辦此案的正是W某。后來此案不了了之，11萬元借款由此而來，似是默認不還。

至此，這次經濟責任審計而牽出的案中案終于水落石出。責任人最終逃不脫黨紀國法的懲罰。

審計體會

1.在縣長、鄉(xiāng)長的經濟責任審計中，審計經常遇到的難題是書記與行政長官的責任劃分問題，直至今天，這個問題始終無法準確解答。而一個單位或部門的書記與法人的責任劃分卻是容易的，兩者的職責劃分本來就很明晰。但本案中的D縣被審計單位黨政職責不明，書記還兼了行政職務，在權利與利益的誘惑面前，書記沒能經受住考驗。有望提拔為副縣級領導的該單位也因承擔領導責任而毀了前程。

2.基于地方利益的考量，“跑部錢進”支出一直是地方黨委政府默認合法或合理的違法支出，也一直是審計機關想查，又不敢查也無從查起的監(jiān)督盲區(qū)?！芭懿垮X進”支出的合法性無須去談，就是其真實性和績效性審計也無法評價，正因如此，某些黨政官員借此大做文章，貪污腐化，中飽私囊，致使中央財政轉移支付專項資金根本發(fā)揮不了其應有績效。

3.本案采用的對無主借條張榜公布核對，借此轉變審計固有思維方式，查找審計的切入點，不失為一種行之有效的審計方法。粉飾業(yè)績、隱瞞收入，調節(jié)預算等很多都是通過往來款項來完成的。而往來款項的審計方法有很多，張榜公布就是其中非常重要的一種，不管是債權人，還是債務人，都會對此予以格外關注，一有出入肯定會出來核實，從而為審計提供了相對可靠的外部證據。

（作者單位：都昌縣審計局）