王群

摘要：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)如何根據(jù)各種渠道獲得的信息，系統(tǒng)、精確的做好對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和早期預(yù)警，達(dá)到突出重點(diǎn)、“防患于未然”的目的。本文試從貸款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因到如何通過(guò)實(shí)施貸款管理審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警滲透到貸款業(yè)務(wù)過(guò)程的各個(gè)操作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警等問(wèn)題進(jìn)行了論述，得出審計(jì)工作前移風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口后可以更好的識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而提升審計(jì)效率和審計(jì)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)貸款管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

如何突破從單純的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)移到對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而早識(shí)別、早提示、早處置貸款風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的發(fā)揮審計(jì)的效能，本文試從實(shí)施信貸管理審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、后續(xù)跟蹤審計(jì)等幾方面談?wù)勅绾伟l(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中作用。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中的現(xiàn)實(shí)意義

從貸款風(fēng)險(xiǎn)形成的過(guò)程看，信貸資產(chǎn)質(zhì)量逐漸惡化之前，借款人往往會(huì)出現(xiàn)許多預(yù)警信息。貸款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警就是及時(shí)探測(cè)出這些信息，并提前采取預(yù)控措施，為控制降低風(fēng)險(xiǎn)減少損失創(chuàng)造有利條件。從貸款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因看，信貸風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是多種因素相加的結(jié)果，一是信貸管理缺少客觀性和科學(xué)性。比如客戶經(jīng)理績(jī)效考核及責(zé)任追究制度與實(shí)際業(yè)務(wù)不相適應(yīng)，造成“責(zé)”、“權(quán)”、“利”不對(duì)等，信貸人員審慎辦理信貸業(yè)務(wù)的責(zé)任心不強(qiáng)，從而造成貸款質(zhì)量不高。二是貸款“三查”制度執(zhí)行不到位。一些信貸人員貸前調(diào)查不細(xì)致、不深入、客戶資料失真，信貸資料僅僅是為應(yīng)付日常管理檢查的需要，加之審查、審批及貸后檢查把關(guān)不嚴(yán)，各環(huán)節(jié)進(jìn)行的多是無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)管理，貸款投放之初即埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是借款人無(wú)力持續(xù)經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致貸款形成不良。有的借款人在經(jīng)營(yíng)資金不足情況下借用高利貸，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)難以彌補(bǔ)借款利息，債臺(tái)高筑，借款人破產(chǎn)或外逃；有的受自然災(zāi)害或市場(chǎng)行情影響，產(chǎn)品價(jià)格出現(xiàn)大幅下跌，無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)等。四是貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制不健全。從實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理情況看，信貸人員不可能對(duì)自身進(jìn)行有效監(jiān)督,而部分信貸管理人員也不愿主動(dòng)暴露風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，甚至進(jìn)行人為隱瞞管理中存在的問(wèn)題，造成問(wèn)題越積越多，越積越嚴(yán)重。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。因此，要及時(shí)有效地對(duì)其信貸管理活動(dòng)中存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和解決，就必須要建立實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的需要設(shè)計(jì)審計(jì)方案，對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)操作等環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確、充分、有效的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，審核信貸風(fēng)險(xiǎn)管控能力和效果，識(shí)別并報(bào)告潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，提出應(yīng)對(duì)措施，督導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)，起到預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)、消除隱患的實(shí)際效果。

二、商業(yè)內(nèi)部審計(jì)在貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中的實(shí)際運(yùn)用

1、實(shí)施貸款管理審計(jì)，從源頭上防控貸款風(fēng)險(xiǎn)。要從單筆貸款業(yè)務(wù)操作的審計(jì)擴(kuò)延到對(duì)信貸管理體系健全性、有效性的監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)，防止出現(xiàn)因管理不到位出現(xiàn)的方向性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。一是實(shí)施對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的定期評(píng)審。審計(jì)中，對(duì)信貸業(yè)務(wù)流程、客戶經(jīng)理配備、信貸規(guī)模擴(kuò)張、責(zé)任追究、崗位輪換、強(qiáng)制休假、分級(jí)授權(quán)等制度進(jìn)行有效的評(píng)審、分析，查看制度是否健全、科學(xué)、合理。同時(shí)，通過(guò)對(duì)信貸管理人員數(shù)量、年齡、學(xué)識(shí)水平等進(jìn)行分析，查看信貸管理人員數(shù)量與信貸規(guī)模比例是否失衡，信貸人員等級(jí)與貸款調(diào)查、審查審批、發(fā)放等環(huán)節(jié)管理權(quán)限是否適當(dāng)，從而督促完善信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。二是將信貸人員的貸款管理質(zhì)量評(píng)價(jià)納入審計(jì)方案。對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)各信貸人員貸款管理質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)對(duì)貸款違規(guī)率和不良率進(jìn)行計(jì)算，對(duì)超過(guò)一定比例的加大實(shí)地外核覆蓋面、提高檢查頻率、調(diào)整貸款發(fā)放權(quán)限，并按不良率或違規(guī)情況規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。三是對(duì)客戶評(píng)級(jí)、授信結(jié)果進(jìn)行檢查。查看信貸人員是否擅自更改或弄虛作假測(cè)定客戶評(píng)級(jí)結(jié)果，錯(cuò)誤導(dǎo)向貸款發(fā)放的情況。監(jiān)測(cè)借款人實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況與貸款調(diào)查報(bào)告內(nèi)容是否嚴(yán)重不一致；財(cái)務(wù)狀況是否發(fā)生變化；是否嚴(yán)格按照貸款資金支付監(jiān)督管理辦法進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)，貸款資金有無(wú)挪用或轉(zhuǎn)借他人使用脫離監(jiān)控等情況。四是實(shí)施對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)警。審計(jì)中，應(yīng)從宏觀上分析、監(jiān)測(cè)信貸投向是否涉及宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策的行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；是否涉及市場(chǎng)供給、行業(yè)壟斷、產(chǎn)品替代性的行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；是否涉及行業(yè)盈利能力、資金營(yíng)運(yùn)能力的行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn); 是否涉及客戶集中地區(qū)信用環(huán)境惡化的區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)；是否涉及客戶長(zhǎng)短期償債能力的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，這些往往引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)不良趨勢(shì)應(yīng)及時(shí)預(yù)警、提示風(fēng)險(xiǎn)。要建立科學(xué)有序的退出機(jī)制，尤其對(duì)淘汰類投資項(xiàng)目要監(jiān)督督被審計(jì)單位停止各類形式的授信，提前或逐步壓回存量授信，避免行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整導(dǎo)致直接或間接信貸風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)。

2、實(shí)施貸款的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提早發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。一是運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行貸款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。首先，對(duì)特定的行業(yè)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)品、客戶群體的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行先導(dǎo)性指標(biāo)研究。將信貸管理中涉及的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、信貸人員、貸款行業(yè)、區(qū)域、借款人財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、擔(dān)保情況及綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的客戶開戶、關(guān)聯(lián)交易、大額資金劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)貸、收息等數(shù)據(jù)資料導(dǎo)入或錄入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，系統(tǒng)分別行業(yè)、區(qū)域、客戶設(shè)定貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息（行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息包括：政府產(chǎn)業(yè)政策限制行業(yè)、產(chǎn)能明顯過(guò)剩行業(yè)、經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損行業(yè)等；區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息包括：區(qū)域內(nèi)某產(chǎn)業(yè)集中度高而該產(chǎn)業(yè)又受到國(guó)家宏觀調(diào)控、該區(qū)域客戶資信狀況普遍下降、該區(qū)域信貸人員管理的資產(chǎn)質(zhì)量明顯下降、該區(qū)域經(jīng)營(yíng)環(huán)境明顯惡化等；客戶財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信息包括：借款或擔(dān)保人財(cái)務(wù)報(bào)表不能按時(shí)呈報(bào)、凈現(xiàn)金流量大幅下降、存貨增加、成本提高而收益下降、拖欠職工工資及稅金、貸款多次借新還舊、銀行存款余額不斷減少、其他金融機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)信息等），系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)變化，生成相應(yīng)指標(biāo)，與正常指標(biāo)比對(duì)、分析、甄別和篩選，檢測(cè)不同等級(jí)的預(yù)警信息，在風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)之初就通過(guò)相應(yīng)的渠道將其解決。其次，審計(jì)人員深入剖析正常類貸款業(yè)務(wù)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，判斷產(chǎn)生不良貸款、可疑數(shù)據(jù)涉及的數(shù)量、金額及其分布，避免風(fēng)險(xiǎn)的繼續(xù)擴(kuò)大。對(duì)系統(tǒng)監(jiān)測(cè)出的大額可疑交易要通過(guò)實(shí)地查看監(jiān)控系統(tǒng)和貸款影像回放等方式對(duì)貸款發(fā)放、審查、審批、資金劃轉(zhuǎn)、提現(xiàn)等進(jìn)行全方位、全過(guò)程的現(xiàn)場(chǎng)檢查，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處置方案。二是提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成果的運(yùn)用效率。定期向被審計(jì)單位信貸管理部門通報(bào)系統(tǒng)性信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警分析成果，發(fā)布重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)客戶和重點(diǎn)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告。對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)提示的預(yù)警信號(hào)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度，分層處置。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的資信狀況嚴(yán)重不良的，提示被審計(jì)單位降低或取消信用等級(jí)，提早收回或壓縮授信規(guī)?；蚣{入黑名單管理，并在系統(tǒng)內(nèi)部通報(bào)，從而起提升貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。

3、實(shí)施貸款的后續(xù)審計(jì)，減少違規(guī)操作。一是對(duì)同質(zhì)同類問(wèn)題，定期下發(fā)審計(jì)通報(bào)。結(jié)合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題并綜合相關(guān)的管理制度進(jìn)行分析、歸類，從貸款制度建設(shè)、貸款調(diào)查到貸后管理各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做進(jìn)一步細(xì)化、剖析，總結(jié)違規(guī)問(wèn)題，突出反映各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的具體違規(guī)表現(xiàn)形式，結(jié)合典型案例下發(fā)到營(yíng)業(yè)單位,促使信貸人員更加直觀了解貸款各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),從而在日常信貸業(yè)務(wù)操作時(shí)引以為戒。二是實(shí)施跟蹤審計(jì)，持續(xù)進(jìn)行貸款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。審計(jì)結(jié)束后將審計(jì)結(jié)果反饋給被查單位及上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門，督促其及時(shí)整改。同時(shí)審計(jì)部門要定期整理審計(jì)報(bào)告，找出信貸業(yè)務(wù)存在的重點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)已暴露或即將出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的后續(xù)審計(jì)，督導(dǎo)被查單位及時(shí)采取措施化解、轉(zhuǎn)移和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施持續(xù)、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。三是對(duì)信貸管理部門檢查過(guò)的信貸業(yè)務(wù)定期抽樣檢查，督導(dǎo)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門提高履職水平，對(duì)貸款檢查流于形式，存在的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患沒(méi)有發(fā)現(xiàn)造成嚴(yán)重?fù)p失的進(jìn)行責(zé)任追究。

三、提高預(yù)警層次和水平，增強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用能力

一是建立一套線路清晰的預(yù)警、反饋審計(jì)信息報(bào)告渠道。內(nèi)審作為信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向決策層、高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。不斷提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警傳遞、處理的效率，將現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果取得的信貸管理及業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)、有效的傳遞到被審計(jì)單位，更加及時(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)、全面的為管理層決策和風(fēng)險(xiǎn)處置提供依據(jù)。二是建立分級(jí)預(yù)警預(yù)控機(jī)制。將審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分為一般性問(wèn)題和嚴(yán)重問(wèn)題，要求各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員必須對(duì)已暴露的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性做出反應(yīng)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中反饋的大額貸款風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)等要求被審計(jì)單位納入領(lǐng)導(dǎo)班子辦公會(huì)進(jìn)行集中研究、提出風(fēng)險(xiǎn)處置措施，并記錄在案，嚴(yán)格責(zé)任追究，提升貸款風(fēng)險(xiǎn)處置力度。同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位（人）的審計(jì)檢查結(jié)論納入對(duì)單位的定量、定性考核或作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、提拔任用的重要依據(jù)。三是開發(fā)貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工具，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。在現(xiàn)有非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息庫(kù)建設(shè)，完善貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，增加情景分析、風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試、敏感性分析等功能；在審計(jì)部門內(nèi)部設(shè)置貸款風(fēng)險(xiǎn)非現(xiàn)場(chǎng)預(yù)警崗位，做好歷史數(shù)據(jù)的前瞻性分析，及時(shí)剖析問(wèn)題、揭示風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升審計(jì)效率和審計(jì)價(jià)值。