萬(wàn)冀

【摘要】當(dāng)前社會(huì)財(cái)富結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)變化要求中資銀行必須要從簡(jiǎn)單的資金供給者向綜合供應(yīng)商轉(zhuǎn)變，而發(fā)展財(cái)富管理業(yè)務(wù)是實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的重要手段。本文通過(guò)探討在中國(guó)建立領(lǐng)先的財(cái)富管理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵因素，旨在提出中國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展財(cái)富管理業(yè)務(wù)的路徑選擇。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行財(cái)富管理關(guān)鍵因素路徑選擇

財(cái)富管理業(yè)務(wù)對(duì)商業(yè)銀行而言是一種新的商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式，具體是指在評(píng)估高端客戶(hù)各方面需求的基礎(chǔ)上，提供有關(guān)資產(chǎn)保值增值、人生財(cái)務(wù)規(guī)劃、投資咨詢(xún)等綜合金融服務(wù)的長(zhǎng)期性過(guò)程。由于其被看作未來(lái)中國(guó)金融業(yè)發(fā)展過(guò)程中最重要的增長(zhǎng)領(lǐng)域，有實(shí)力的商業(yè)銀行紛紛開(kāi)展財(cái)富管理業(yè)務(wù)以把握未來(lái)戰(zhàn)略制高點(diǎn)。但令人遺憾的是，目前中國(guó)商業(yè)銀行財(cái)富管理業(yè)務(wù)的發(fā)展還處在探索階段，工作中以追逐客戶(hù)，產(chǎn)品銷(xiāo)售為重心，只涉及提供銀行理財(cái)產(chǎn)品、股票、基金、保險(xiǎn)等傳統(tǒng)金融服務(wù)，不太注重核心競(jìng)爭(zhēng)力的培養(yǎng)。因此，探討出在中國(guó)建立領(lǐng)先的財(cái)富管理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵因素并提出相應(yīng)的發(fā)展路徑，是擺在商業(yè)銀行面前迫切而又現(xiàn)實(shí)的課題。

一 影響財(cái)富管理業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵因素

1．深刻理解客戶(hù)群是財(cái)富管理業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)

細(xì)分目標(biāo)市場(chǎng)并理解客戶(hù)群是開(kāi)拓新客戶(hù)的首要途徑。理解客戶(hù)群的根本在于分析客戶(hù)的需求，要以表面的需求為基礎(chǔ)，發(fā)掘客戶(hù)未來(lái)有可能需要的潛在需求。通常可采用以下因素來(lái)進(jìn)行客戶(hù)細(xì)分：財(cái)富段、人口概況、財(cái)富來(lái)源、工作經(jīng)歷、理財(cái)偏好及行為特性等。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我們將目標(biāo)市場(chǎng)大致可以分為：女性客戶(hù)、企業(yè)家、年齡較大的客戶(hù)、高級(jí)管理人員、消極財(cái)富繼承人等。細(xì)分市場(chǎng)后，商業(yè)銀行針對(duì)消費(fèi)需求的多樣性特性進(jìn)行差異化營(yíng)銷(xiāo)管理，提供獨(dú)特的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。這樣可以使財(cái)富經(jīng)理在營(yíng)銷(xiāo)上能有所側(cè)重，提高資源的使用效率。同時(shí)要重視那些具有未來(lái)成長(zhǎng)性的中端客戶(hù)，因?yàn)橄鄬?duì)于忠誠(chéng)度不高的高端客戶(hù)，中產(chǎn)階級(jí)更容易被一對(duì)一的個(gè)性化服務(wù)所打動(dòng)，更有可能創(chuàng)造更高的利潤(rùn)。

2．服務(wù)質(zhì)量是財(cái)富管理業(yè)務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

根據(jù)有關(guān)問(wèn)卷調(diào)查數(shù)據(jù)，服務(wù)質(zhì)量是高端客戶(hù)選擇金融機(jī)構(gòu)考慮的首要因素。優(yōu)質(zhì)服務(wù)通常是指業(yè)務(wù)辦理速度和準(zhǔn)確性、服務(wù)環(huán)境、員工的綜合素質(zhì)等等。服務(wù)質(zhì)量的好壞影響著客戶(hù)的忠誠(chéng)度。而客戶(hù)忠誠(chéng)度高能降低銀行財(cái)富管理業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)成本。統(tǒng)計(jì)表明,忠誠(chéng)客戶(hù)的數(shù)目每增加5%，就從每個(gè)客戶(hù)身上得到平均收益會(huì)增長(zhǎng)25～100%，獲取新客戶(hù)的成本是維護(hù)現(xiàn)有客戶(hù)的5倍?？蛻?hù)每一次感覺(jué)不好的體驗(yàn)可能縮短甚至結(jié)束與銀行的合作時(shí)間，相反持續(xù)的、良好的經(jīng)驗(yàn)可以建立長(zhǎng)期而深遠(yuǎn)的客戶(hù)關(guān)系。服務(wù)質(zhì)量的高低關(guān)鍵在于商業(yè)銀行對(duì)人員的管理和對(duì)現(xiàn)代技術(shù)的運(yùn)用上，因此，打造相互協(xié)作的服務(wù)團(tuán)隊(duì)和高效的信息管理系統(tǒng)是針對(duì)業(yè)務(wù)的快捷性、創(chuàng)新性等特征的必要選擇。相互協(xié)作的服務(wù)團(tuán)隊(duì)需要服務(wù)品質(zhì)管理考核制度來(lái)維系，即要建立一套精密計(jì)算的內(nèi)部定價(jià)辦法，鼓勵(lì)不同崗位人員的協(xié)作。高效的信息管理系統(tǒng)包括金融產(chǎn)品信息反饋和客戶(hù)信息資源開(kāi)發(fā)兩部分，這些有助于分析金融產(chǎn)品和特定客戶(hù)對(duì)銀行利潤(rùn)的貢獻(xiàn)度，進(jìn)而對(duì)不同客戶(hù)提供差異化服務(wù)。

3．機(jī)密性和安全性是發(fā)展財(cái)富管理業(yè)務(wù)的必要條件

高端客戶(hù)對(duì)財(cái)富管理業(yè)務(wù)的首要需求是實(shí)現(xiàn)財(cái)富的保值，即戰(zhàn)勝通脹，讓資產(chǎn)的長(zhǎng)期購(gòu)買(mǎi)力不縮水?；ㄆ熘袊?guó)在安全性上做了大量工作。首先，注重與客戶(hù)及時(shí)溝通，致力于向客戶(hù)提供更多的產(chǎn)品表現(xiàn)信息。如客戶(hù)可通過(guò)花旗網(wǎng)絡(luò)、24小時(shí)熱線以及直接聯(lián)絡(luò)經(jīng)理每月知道理財(cái)產(chǎn)品的最新凈值、到期收益率，并及時(shí)知道自己資產(chǎn)配置情況；其次，注重銷(xiāo)售合適的產(chǎn)品給合適的客戶(hù)，從源頭上保障高端客戶(hù)資產(chǎn)的安全性。花旗中國(guó)在向客戶(hù)提供服務(wù)之前會(huì)運(yùn)用一套風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估制度評(píng)估客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)承載能力，記錄在案并要求每年重評(píng)，并規(guī)定銷(xiāo)售人員不能給客戶(hù)推薦高于其投資風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的產(chǎn)品。同時(shí)，考慮到中國(guó)富人具有藏富情節(jié)，保持個(gè)人信息的機(jī)密性就顯得很重要。由于財(cái)富管理屬于專(zhuān)家理財(cái)，專(zhuān)家只有擁有更多的客戶(hù)信息才能提供卓越的服務(wù)，這就在管理專(zhuān)家與客戶(hù)之間產(chǎn)生信息不對(duì)稱(chēng)，倘若處理不好，會(huì)影響銀行財(cái)富管理業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

4．組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)模式是財(cái)富管理業(yè)務(wù)發(fā)展的制度保障

科學(xué)、高效的組織架構(gòu)可縮短財(cái)富管理鏈條，避免不必要的內(nèi)部消耗，提高管理效率。構(gòu)建組織架構(gòu)的關(guān)鍵問(wèn)題在于研究如何協(xié)調(diào)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和分行的利益分配。同時(shí)，業(yè)務(wù)模式的經(jīng)濟(jì)效益需要謹(jǐn)慎管理。目前國(guó)內(nèi)大部分商業(yè)銀行業(yè)務(wù)模式帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益不高。因此，對(duì)于無(wú)利可圖的業(yè)務(wù)模式必須要進(jìn)行調(diào)整，通常要考慮以下關(guān)鍵要素：確?？蛻?hù)細(xì)分，注重價(jià)值定位；保持規(guī)范的客戶(hù)服務(wù)方式，包括規(guī)定賬戶(hù)余額必須達(dá)到的下限并對(duì)價(jià)格變動(dòng)保持警惕；嚴(yán)格控制成本，要擁有低廉的制造和營(yíng)業(yè)成本，然后再將節(jié)約下來(lái)的成本投資到銷(xiāo)售和市場(chǎng)宣傳上；嚴(yán)格管理客戶(hù)經(jīng)理，定期評(píng)估它們的業(yè)績(jī)表現(xiàn)，根據(jù)實(shí)際收益產(chǎn)出支付薪酬。

二 商業(yè)銀行發(fā)展財(cái)富管理業(yè)務(wù)的路徑選擇

通過(guò)以上對(duì)影響因素的分析，商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)財(cái)富管理可持續(xù)增長(zhǎng)，可以圍繞四個(gè)方面開(kāi)展工作：圍繞客戶(hù)抓市場(chǎng)，圍繞品牌抓服務(wù)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)抓管理，圍繞成本抓制度。

1．以細(xì)分市場(chǎng)為基礎(chǔ)，推動(dòng)服務(wù)方式轉(zhuǎn)變

商業(yè)銀行要想在財(cái)富管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域占領(lǐng)市場(chǎng)，必須將“客戶(hù)至上、細(xì)分市場(chǎng)”的營(yíng)銷(xiāo)理念體現(xiàn)在具體的服務(wù)方式、管理方式和產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)上。商業(yè)銀行要根據(jù)客戶(hù)需求性質(zhì)細(xì)分市場(chǎng)，找到每一細(xì)分市場(chǎng)的優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，推動(dòng)差別化服務(wù)更加系統(tǒng)化和規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)以?xún)?yōu)質(zhì)客戶(hù)為主的多渠道服務(wù)再造。

2．以品牌戰(zhàn)略為先導(dǎo)，提升業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)施品牌戰(zhàn)略，塑造良好而獨(dú)特的企業(yè)形象。當(dāng)然，銀行塑造品牌不僅要靠單純的市場(chǎng)宣傳，更要將品牌承諾落實(shí)到銀行日常運(yùn)營(yíng)和客戶(hù)服務(wù)的方方面面，包括產(chǎn)品研發(fā)、渠道建設(shè)、服務(wù)溝通、業(yè)務(wù)流程、績(jī)效考核、技術(shù)支撐等在內(nèi)的所有環(huán)節(jié)，使客戶(hù)在每一個(gè)可能接觸的點(diǎn)、一個(gè)產(chǎn)品、一次服務(wù)、一次問(wèn)題的解決，真切地感知銀行的卓越服務(wù)。所有這些都需要高端人才的支持。因此，商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)和外部引進(jìn)的方法來(lái)提高員工的素質(zhì)，可大力吸納各領(lǐng)域的精英人士，包括證券專(zhuān)家、黃金專(zhuān)家、外匯專(zhuān)家、房地產(chǎn)專(zhuān)家、藝術(shù)品專(zhuān)家、會(huì)計(jì)師、律師、稅務(wù)師等專(zhuān)業(yè)人才，打造專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)。

3．以資產(chǎn)安全性為基本，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心，也是順利開(kāi)展財(cái)富管理業(yè)務(wù)的保證。我國(guó)商業(yè)銀行在提供先進(jìn)服務(wù)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)

險(xiǎn)管理和控制。一是建立比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和防范措施，尤其要注重建立一套風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估制度來(lái)評(píng)估客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)容忍度；二是對(duì)財(cái)富管理業(yè)務(wù)的資產(chǎn)質(zhì)量運(yùn)行情況、業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章的執(zhí)行情況等進(jìn)行定期的檢查；三是倡導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)擁有學(xué)術(shù)性氛圍，創(chuàng)辦內(nèi)部期刊，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)金融風(fēng)險(xiǎn)的研究。

4．以降低運(yùn)營(yíng)成本為目標(biāo)，改造組織架構(gòu)

適時(shí)地將涉及財(cái)富管理業(yè)務(wù)的相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整合，成立一個(gè)獨(dú)立核算以業(yè)務(wù)流程為出發(fā)點(diǎn)設(shè)計(jì)的事業(yè)部門(mén)。該事業(yè)部門(mén)是從客戶(hù)端發(fā)起的，按照有效服務(wù)客戶(hù)的原則來(lái)設(shè)置流程。當(dāng)然，組織架構(gòu)再造的過(guò)程，某種程度上也是對(duì)原有利益格局重新劃分的過(guò)程，這必然會(huì)對(duì)一些利益相關(guān)方造成損失，因此商業(yè)銀行應(yīng)建立配套的利益補(bǔ)償機(jī)制來(lái)減緩改革可能帶來(lái)的負(fù)面影響。

參考文獻(xiàn)

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二 貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)是單位建立和完善內(nèi)部控制的根本點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)，是單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

1．保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性與合理性

通過(guò)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以加強(qiáng)對(duì)涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行有效的審核。會(huì)計(jì)人員對(duì)于取得的原始憑證，應(yīng)審查是否符合國(guó)家的方針政策與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，相關(guān)單位與人員的蓋章和簽字手續(xù)是否完備。會(huì)計(jì)人員對(duì)于不合法、不真實(shí)的原始憑證有權(quán)拒絕辦理，并向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)；對(duì)于不完整、不正確的原始憑證，由經(jīng)辦人員退回原單位重開(kāi)或更正。這樣就能夠有效地避免虛開(kāi)、偽造、變?cè)彀l(fā)票的現(xiàn)象，保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)可靠，保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法合理。

2．保證貨幣資金的安全性與完整性

建立健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以防止貪污、挪用庫(kù)存現(xiàn)金的現(xiàn)象發(fā)生，也可以預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”，切實(shí)保障貨幣資金的安全完整。

3．保證貨幣資金的有效性與及時(shí)性

通過(guò)設(shè)計(jì)貨幣資金收入控制程序，嚴(yán)格控制貨幣資金收款日期與收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)入賬；通過(guò)設(shè)計(jì)貨幣資金支出控制程序，嚴(yán)格授權(quán)審批制度與票據(jù)印章管理制度，確保貨幣資金支付的安全；通過(guò)合理調(diào)度與使用資金，可以節(jié)約資金成本，提高貨幣資金的使用效率。

三 建立與完善貨幣資金內(nèi)部控制制度的措施

單位在建立與完善貨幣資金內(nèi)部控制時(shí)，主要是加強(qiáng)對(duì)貨幣資金關(guān)鍵點(diǎn)的控制，具體應(yīng)做好六方面的工作。

1．建立不相容職務(wù)與崗位分離制度

貨幣資金不相容崗位主要包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行相分離；貨幣資金的保管、記錄與盤(pán)點(diǎn)清查相分離；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督相分離。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限。要建立錢(qián)賬分管制度，出納人員不能從事收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得兼任稽核工作，不得保管會(huì)計(jì)檔案。

單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。對(duì)關(guān)鍵的會(huì)計(jì)崗位，還可以實(shí)行強(qiáng)制的休假制度。單位還應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法規(guī)的要求建立會(huì)計(jì)崗位回避制度。

2．堅(jiān)持授權(quán)審批制度

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金，對(duì)于超越審批權(quán)限的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理。

3．加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的控制與管理

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額，加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理。對(duì)于單位的現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)入賬，嚴(yán)禁擅自挪用現(xiàn)金和坐支現(xiàn)金，嚴(yán)禁收款不入賬和賬外設(shè)賬。單位還應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面金額與現(xiàn)金庫(kù)存實(shí)有數(shù)相符，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符時(shí)要及時(shí)查明原因，作出處理，以便保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全完整。

4．加強(qiáng)銀行存款的控制與管理

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)辦理存取款業(yè)務(wù)。單位不得隨意開(kāi)立多個(gè)賬戶(hù)，嚴(yán)禁單位內(nèi)設(shè)管理部門(mén)自行開(kāi)立銀行賬戶(hù)。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)空頭支票與遠(yuǎn)期支票，不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，不得套取銀行信用，也不得無(wú)禮拒絕付款和任意占用他人的資金。

單位應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符，以保證銀行存款的安全完整。

5．嚴(yán)格票據(jù)與印章的控制與管理

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理, 明確各種購(gòu)買(mǎi)﹑保管﹑領(lǐng)用﹑背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)要相分離，對(duì)結(jié)算憑證以及原始憑證要加蓋“收訖”和“付訖”戳記, 并簽字蓋章以示結(jié)算，應(yīng)設(shè)置支票登記簿，對(duì)已使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細(xì)記錄。對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。需要簽字或蓋章才能辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

6．加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查

單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行定期與不定期的檢查。應(yīng)明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象、授權(quán)審批手續(xù)是否健全、票據(jù)與印章管理是否存在漏洞等問(wèn)題。對(duì)在監(jiān)督與檢查中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施加以糾正與完善，以確保貨幣資金內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，保護(hù)貨幣資金的安全完整。

總之，貨幣資金內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)控制度最重要的環(huán)節(jié)，建立與完善貨幣資金內(nèi)部控制制度對(duì)于防止貪污舞弊行為、保護(hù)企業(yè)貨幣資金的安全完整、提高貨幣資金的使用效率都有著及其重要的意義。