郝曉黎

2010年8月國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）在大連成功上線運行。國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)是央行第一個全國數(shù)據(jù)集中的國庫核算系統(tǒng)，改變傳統(tǒng)國庫資金“逐級上劃”為“逐筆實時、自動上劃”的處理模式。該系統(tǒng)為參與國庫提供了數(shù)據(jù)集中存儲、分級使用、業(yè)務(wù)扁平管理、賬務(wù)直觀處理等先進(jìn)管理理念，實現(xiàn)了各級稅款直達(dá)入庫、資金劃撥實時到賬、收支報表自動匯總等功能，減輕了國庫工作強(qiáng)度，使國庫會計核算水平有了質(zhì)的飛躍，有效提升了國庫服務(wù)轄區(qū)經(jīng)濟(jì)的能力。

經(jīng)過一年多的運行，國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)較好地完成了各級國庫的會計核算工作，有效促進(jìn)了國庫各項電子化的推進(jìn)。但在實際運行中，發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)在功能設(shè)計、運行管理和相關(guān)系統(tǒng)配套上仍存缺陷，且存在一些風(fēng)險點，亟待完善。

一、系統(tǒng)運行中存在的風(fēng)險點

國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)以一記雙訖、原子交易、事項驅(qū)動等業(yè)務(wù)處理規(guī)則，最終通過支付系統(tǒng)完成各項收支業(yè)務(wù)的資金清算，業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量完全取決于系統(tǒng)整體的設(shè)計，任何設(shè)計的不完善都將可能給國庫業(yè)務(wù)核算帶來很大的風(fēng)險隱患。

（一）系統(tǒng)功能缺陷存在的風(fēng)險隱患

一是登錄模式存在的風(fēng)險。系統(tǒng)對擁有操作代碼及CA證書的用戶登錄不同客戶端沒有限制，即同一個操作員可以同時在多個客戶端上進(jìn)行登錄處理業(yè)務(wù)，這種登錄模式可能帶來極大的風(fēng)險隱患，容易造成業(yè)務(wù)處理“一手清”情況，若用戶未全部退出系統(tǒng)易給他人作案提供機(jī)會。

二是功能不完善存在的風(fēng)險。主要體現(xiàn)在：部分模塊字段設(shè)置不完整，通過支付系統(tǒng)處理資金劃撥業(yè)務(wù)時，摘要部分存在漢字與字母同時錄入后出現(xiàn)亂碼現(xiàn)象，導(dǎo)致信息反映不完整，造成收款人不知該筆資金的用途，影響資金使用效率及后續(xù)業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性；網(wǎng)點簽退提示內(nèi)容不全，沒有設(shè)置“未審批參數(shù)信息”的提示，由于系統(tǒng)參數(shù)生效時間必須是日切后，不及時確認(rèn)審批造成參數(shù)不能生效，影響業(yè)務(wù)正常處理，若在網(wǎng)點簽退過程中提示存在未審批的參數(shù)信息，可保證及時審批確認(rèn)相關(guān)參數(shù)，確保生效日賬務(wù)正常進(jìn)行。

三是流程不嚴(yán)謹(jǐn)存在的風(fēng)險。表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)已提交成功的組日后仍能繼續(xù)錄入。TCBS系統(tǒng)錄入界面主要有受理日期、組號、資金流水號等要素，操作員在業(yè)務(wù)錄入過程中，經(jīng)常會因受理日期錄入錯誤將當(dāng)日的一組業(yè)務(wù)錄入到以前已提交成功的同組號業(yè)務(wù)中，造成資金去向不明，賬務(wù)不平，操作風(fēng)險控制存在盲點；系統(tǒng)查詢環(huán)節(jié)設(shè)置不夠完善，查詢條件不實用，所有業(yè)務(wù)查詢必需填寫受理日期，且受理起止時間不得超過七天，對于通過自繳核銷方式處理的業(yè)務(wù)，該條件極不適用，因為自繳核銷業(yè)務(wù)的受理日期為TIPS系統(tǒng)信息受理的日期，查詢中只能根據(jù)稅收憑證上的繳納時段逐一猜測錄入，嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)查詢效率，易導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理不準(zhǔn)確；會計主管授權(quán)范圍過多。按照制度，會計主管負(fù)責(zé)審批會計重要事項，但是，TCBS系統(tǒng)一些正常業(yè)務(wù)如預(yù)算收入退庫、更正、退回業(yè)務(wù)也列入到會計主管授權(quán)范圍內(nèi)，會計主管需每筆業(yè)務(wù)逐一登錄代碼口令及CA密碼，過多的日常審批，弱化了會計主管負(fù)責(zé)組織日常核算、處理異常問題等職責(zé)重點。

（二）系統(tǒng)間信息共享存在缺口形成的風(fēng)險

TCBS系統(tǒng)中預(yù)算收支信息主要來源于TIPS系統(tǒng)，目前兩系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)信息銜接不緊密，信息交換存在缺口，沒有達(dá)到無縫鏈接。

一是數(shù)據(jù)信息不同步。在TCBS系統(tǒng)處理自繳核銷業(yè)務(wù)時，經(jīng)常遇到稅單無法銷號情況，但在TIPS系統(tǒng)中查詢到該稅單信息是已受理狀態(tài)，而TCBS系統(tǒng)卻顯示信息不存在，TCBS系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息接收不完整，導(dǎo)致未接收到的信息業(yè)務(wù)只能進(jìn)行手工錄入處理，若是一單多稅情況，手工錄入耗時耗力且容易出錯，業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)確度大打折扣。

二是數(shù)據(jù)信息有效期限不同步。TCBS系統(tǒng)對TIPS系統(tǒng)中超過三個月的信息進(jìn)行提交處理時，顯示處理失敗，但在自繳核銷處理過程中銷號顯示正常，只在最后提交操作后才顯示該類業(yè)務(wù)處理失敗，會計主管需對當(dāng)日來賬金額進(jìn)行授權(quán)，操作員只能手工將該類業(yè)務(wù)重新錄入、復(fù)核、提交，增加工作量且存在重復(fù)記賬風(fēng)險。

（三）業(yè)務(wù)處理依賴網(wǎng)絡(luò)過高存在的風(fēng)險

數(shù)據(jù)集中后，信息通道依賴于網(wǎng)絡(luò)，業(yè)務(wù)操作完全基于中心提供的平臺進(jìn)行，若網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障，如速率低、網(wǎng)絡(luò)運行異常等現(xiàn)象，將影響整個TCBS的正常運行，輕則干擾業(yè)務(wù)順利開展，使國庫不能準(zhǔn)確及時完成資金的收支劃撥，重則導(dǎo)致國庫業(yè)務(wù)陷入停頓，給國庫造成難以估量的損失。

（四）事后監(jiān)督方式相對落后形成的風(fēng)險

數(shù)據(jù)集中后，國庫業(yè)務(wù)操作的方式和流程都發(fā)生了很大的變化，但由于國庫系統(tǒng)沒有為事后監(jiān)督留有相應(yīng)接口，一些國庫數(shù)據(jù)無法共享，致使事后監(jiān)督人員現(xiàn)在仍以手工審核憑證為主，僅對每日打印的憑證進(jìn)行表面監(jiān)督，無法進(jìn)入相應(yīng)的國庫系統(tǒng)檢查電子數(shù)據(jù)信息的真實性，缺乏對國庫資金清算過程的實施監(jiān)督，事后監(jiān)督的流程和模式也沒有根據(jù)國庫系統(tǒng)的變化而繼續(xù)完善。因此，事后監(jiān)督方式的相對落后帶來的監(jiān)督風(fēng)險將繼續(xù)加大。

二、改進(jìn)建議

（一）完善系統(tǒng)相關(guān)功能

一是針對個人CA證書可以在不同客戶端同時登陸的情況，在TCBS中做相應(yīng)的權(quán)限設(shè)定或提示，對已登錄系統(tǒng)的操作員再次登錄次數(shù)進(jìn)行控制，防范因此而形成的操作風(fēng)險。二是在網(wǎng)點簽退菜單中增設(shè)“未審批參數(shù)信息”項目，及時提示當(dāng)日未確認(rèn)參數(shù)的信息，達(dá)到及時監(jiān)督的目的。三是改進(jìn)字段設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，對支付往賬業(yè)務(wù)摘要欄字段重新進(jìn)行設(shè)置，擴(kuò)大字段內(nèi)容范圍，達(dá)到輸入的中英文內(nèi)容能夠全部正確顯示，確保支付往賬業(yè)務(wù)的完整性、有效性。四是調(diào)整系統(tǒng)打印報表的有關(guān)參數(shù)，合理設(shè)置報表的大小、欄次寬窄等內(nèi)容，增設(shè)可雙面打印功能，增加紙張利用率。

（二）優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程，嚴(yán)密操作控制管理

一是設(shè)置自動控制程序，對于已提交成功的組號進(jìn)行自動限定，不允許再進(jìn)行任何錄入操作，防止同一組號再次使用，為系統(tǒng)數(shù)據(jù)增設(shè)一道保護(hù)屏障，防止誤操作的發(fā)生。二是改進(jìn)查詢條件設(shè)置，將業(yè)務(wù)查詢界面中受理日期改設(shè)為賬務(wù)處理日期，提高查詢條件的針對性、有效性，使業(yè)務(wù)查詢操作方便、快捷，提升業(yè)務(wù)處理質(zhì)量及效率。三是減少會計主管系統(tǒng)授權(quán)范圍，對于常規(guī)業(yè)務(wù)取消會計主管授權(quán)程序，能夠使會計主管將工作重心放在對日常會計核算的組織及異常問題處理方面，強(qiáng)化風(fēng)險控制管理。

（三）優(yōu)化系統(tǒng)間配套功能，提高數(shù)據(jù)處理效率

組織技術(shù)力量，盡快解決與橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)信息未完全共享問題，提高二“T”系統(tǒng)的無縫連接質(zhì)量，改進(jìn)二“T”系統(tǒng)的信息接收與轉(zhuǎn)換方式，優(yōu)化系統(tǒng)間配套功能，確保系統(tǒng)間數(shù)據(jù)信息同步、完整，杜絕TCBS系統(tǒng)有選擇性地處理TIPS信息數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)共享程度，避免因此而增加手工錄入所形成的差錯和資金風(fēng)險。

（四）強(qiáng)化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)管理，創(chuàng)建安全業(yè)務(wù)環(huán)境

加強(qiáng)系統(tǒng)日常維護(hù)，提高系統(tǒng)軟件和硬件設(shè)備的安全性、穩(wěn)定性，對系統(tǒng)不斷進(jìn)行優(yōu)化和完善，配備相應(yīng)的應(yīng)急設(shè)備，制定完善的系統(tǒng)應(yīng)急處理方案，創(chuàng)建安全業(yè)務(wù)環(huán)境，確保國庫資金數(shù)據(jù)的安全與完整。

（五）改進(jìn)事后監(jiān)督模式，增強(qiáng)事后監(jiān)督成效

事后監(jiān)督模式應(yīng)隨著國庫核算模式的發(fā)展而不斷改進(jìn)，切實發(fā)揮事后監(jiān)督的作用。建議開發(fā)與國庫TIPS系統(tǒng)和國庫數(shù)據(jù)集中處理系統(tǒng)相連接的國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)，或在國庫數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)中增加事后監(jiān)督檢查模塊，保證事后監(jiān)督基本與事前、事中業(yè)務(wù)同步運行，方便事后監(jiān)督人員審核電子信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)比對，對當(dāng)日或前一日的會計核算工作進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患。