桂騰杰 楚開元

對燃煤發(fā)電機組執(zhí)行脫硫電價政策，是國家為減少二氧化硫排放，實施環(huán)境保護的一項重大措施。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，燃煤機組應(yīng)按照要求安裝脫硫設(shè)施，限期完成脫硫改造，煙氣脫硫設(shè)施必須達到環(huán)保要求的脫硫效率，并確保達到二氧化硫排放標(biāo)準(zhǔn)和總量指標(biāo)要求，否則，其上網(wǎng)電量不得享受脫硫加價政策。審計人員利用計算機手段，在A省電網(wǎng)企業(yè)對火電企業(yè)脫硫考核的數(shù)據(jù)庫中，查詢分析火電企業(yè)在與電網(wǎng)企業(yè)脫硫在線監(jiān)測系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)前即享受脫硫電價政策、燃煤發(fā)電機組脫硫設(shè)施脫硫效率長期未達到環(huán)保要求的情況，反映該省執(zhí)行國家脫硫電價政策不到位而造成火電企業(yè)違規(guī)享受脫硫電價政策優(yōu)惠，以及部分火電企業(yè)脫硫設(shè)施運行不正常而影響污染物減排的問題。

吃透政策 把握總體

根據(jù)《中華人民共和國大氣污染防治法》和《燃煤發(fā)電機組脫硫電價及脫硫設(shè)施運行管理辦法》的規(guī)定，燃煤機組應(yīng)按照國家發(fā)展改革委、國家環(huán)?？偩钟“l(fā)的《現(xiàn)有燃煤電廠二氧化硫治理“十一五”規(guī)劃》要求完成脫硫改造。安裝脫硫設(shè)施后，其上網(wǎng)電量執(zhí)行在現(xiàn)行上網(wǎng)電價基礎(chǔ)上每千瓦時加價1.5分錢的脫硫加價政策，2009年11月國家將每千瓦時加價提高到1.7分錢。

燃煤電廠建成脫硫設(shè)施時，必須安裝煙氣自動在線監(jiān)測系統(tǒng)，并與省級環(huán)保部門和省級電網(wǎng)公司脫硫在線監(jiān)測系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，未聯(lián)網(wǎng)的發(fā)電企業(yè)，不得享受脫硫電價。煙氣脫硫設(shè)施必須達到環(huán)保要求的脫硫效率，并確保達到二氧化硫排放標(biāo)準(zhǔn)和總量指標(biāo)要求。達不到要求的，不得享受脫硫加價。安裝脫硫設(shè)施的發(fā)電企業(yè)要保證脫硫設(shè)施的正常運行，不得無故停運。

“十一五”期間，根據(jù)A省人民政府與國家有關(guān)部門簽訂的目標(biāo)責(zé)任書，到2010年，全省二氧化硫（以下簡稱SO2）排放總量比2005年減少15％，由135.8萬噸減少到115.4萬噸。該省是火電大省，是西電東送的主要省份之一，2008年，從六大高耗能工業(yè)能源消費量的構(gòu)成狀況看，排第一的是電力工業(yè)占45.7%，僅發(fā)電消費的煤炭（按實物量）占全省煤炭消費的38.2%。A省火電在一次能源消費結(jié)構(gòu)中占主導(dǎo)地位，火電排放的二氧化硫占全省排放量的60%左右，能源消耗的不斷增長和節(jié)能減排的矛盾日趨突出，節(jié)能減排的任務(wù)很艱巨。

截至2009年底，A省統(tǒng)調(diào)火電裝機容量1594萬千瓦，17家火電企業(yè)56臺燃煤機組全部安裝了煙氣脫硫裝置，占“十一五”期間應(yīng)建成投入運營脫硫機組的100%，發(fā)電機組煙氣脫硫在線監(jiān)測率達100%。實行發(fā)電企業(yè)燃煤機組脫硫設(shè)施運行、執(zhí)行脫硫電價考核，對減少SO2排放起到了重要作用。

理清思路 明確重點

審計人員了解到，A省環(huán)保部門和省級電網(wǎng)企業(yè)具體負責(zé)實時監(jiān)測燃煤機組脫硫設(shè)施運行情況，監(jiān)控脫硫設(shè)施投運率和脫硫效率，計算各燃煤機組脫硫設(shè)施月投運率報省級價格主管部門。省級價格主管部門再根據(jù)各月份脫硫設(shè)施運行情況計算年度投運率，于次年1月1日起10個工作日內(nèi)根據(jù)年度投運率扣減脫硫電價，并在15個工作日內(nèi)向社會公告所轄地區(qū)各燃煤機組上年度脫硫電價扣減及處罰情況。

上述規(guī)定是否得到貫徹落實，政府主管部門是否對火電企業(yè)脫硫設(shè)施建設(shè)運行情況認真履行監(jiān)管職責(zé)，是否認真執(zhí)行脫硫電價政策？由于脫硫設(shè)施運行成本較高，火電企業(yè)是否會存在故意停運脫硫設(shè)備，或脫硫設(shè)備出現(xiàn)故障需要維修但發(fā)電機組仍然繼續(xù)發(fā)電的情況？針對上述疑問，審計人員明確審計目標(biāo)，理清審計思路，分三個小組奔赴A省價格主管部門、環(huán)保部門和A省電網(wǎng)公司，重點了解核實政策執(zhí)行的具體時間，對發(fā)電企業(yè)是否按規(guī)定考核清算脫硫電價；環(huán)保部門和電網(wǎng)公司對燃煤機組脫硫設(shè)施運行、脫硫設(shè)施投運率和脫硫效率的實時監(jiān)測情況等。同時，借助AO系統(tǒng)，通過對A省環(huán)保部門環(huán)境統(tǒng)計數(shù)據(jù)和省電網(wǎng)公司《煙氣脫硫遠程實時監(jiān)測與脫硫電量考核系統(tǒng)》后臺數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)篩選整理，進行綜合比對分析，一是分析脫硫上網(wǎng)電量、發(fā)電小時數(shù)與脫硫效率之間的關(guān)系，找出脫硫效率未達環(huán)保要求（即脫硫合格率小于95%）同時發(fā)電機組正常運行的發(fā)電企業(yè)；二是比對分析脫硫電價執(zhí)行時間與脫硫?qū)崟r監(jiān)測接入時間，確定在聯(lián)網(wǎng)前就開始執(zhí)行脫硫電價的發(fā)電企業(yè)。在此基礎(chǔ)上，合理確定下一步審計延伸重點。

巧用AO技術(shù) 查實問題 突出成果

——燃煤發(fā)電機組脫硫效率未達到環(huán)保規(guī)定要求，違規(guī)享受脫硫加價收入的審計。

審計人員從A省環(huán)保廳和電網(wǎng)公司了解到該省火電機組的分布情況、裝機容量、脫硫設(shè)施安裝運行等總體狀況，以及A省電網(wǎng)公司《煙氣脫硫遠程實時監(jiān)測與脫硫電量考核系統(tǒng)》2007年12月經(jīng)A省環(huán)境保護廳認證通過，作為A電網(wǎng)公司考核電廠燃煤發(fā)電機組脫硫效率的執(zhí)行數(shù)據(jù)，A省自2009年2月起進行燃煤發(fā)電機組脫硫設(shè)施運行情況進行考核。審計人員對該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)下載轉(zhuǎn)換后，進行數(shù)據(jù)分析：

首先，在“脫硫電價考核數(shù)據(jù)表”中，檢索存在脫硫效率未達環(huán)保要求，即脫硫合格率小于95%的發(fā)電機組，形成“脫硫效率不達標(biāo)企業(yè)表”。

Select ［電廠機組］，［脫硫?qū)崟r監(jiān)測接入時間］，［脫硫電價執(zhí)行時間］，［投運率］，［脫硫合格率］，［總上網(wǎng)電量］，［脫硫上網(wǎng)電量］ into［脫硫效率不達標(biāo)企業(yè)表］From ［源_脫硫電價考核數(shù)據(jù)表］ WHERE［脫硫合格率］<95

其次，在形成的“脫硫效率不達標(biāo)企業(yè)表”表的基礎(chǔ)上，檢索脫硫效率長期未達環(huán)保要求，即不達標(biāo)次數(shù)超過3次以上的發(fā)電機組，形成“脫硫效率長期未達環(huán)保要求企業(yè)表”。

Select ［電廠機組］，count（［電廠機組］） as 脫硫效率不達標(biāo)次數(shù) into［脫硫效率長期未達環(huán)保要求企業(yè)表］ From ［脫硫效率不達標(biāo)企業(yè)表］ group by ［電廠機組］HAVINGcount（［電廠機組］）>3

通過對數(shù)據(jù)篩選分析發(fā)現(xiàn)，2009年2月至12月，A省×家發(fā)電廠××臺脫硫機組年綜合脫硫率為94.84%，同時與《脫硫電量考核月報表》進行核對，最終確認脫硫效率未達到環(huán)保要求而享受脫硫加價的發(fā)電企業(yè)共×家××臺脫硫機組。

根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會、國家環(huán)境保護總局關(guān)于印發(fā)《燃煤發(fā)電機組脫硫電價及脫硫設(shè)施運行管理辦法（試行）》的通知（發(fā)改價格〔2007〕1176號）（以下簡稱《脫硫設(shè)施運行管理辦法》）第十二條規(guī)定，安裝的煙氣脫硫設(shè)施必須達到環(huán)保部門要求的脫硫效率，并確保達到二氧化硫排放標(biāo)準(zhǔn)和總量指標(biāo)要求；《A省〈燃煤發(fā)電機組脫硫電價及脫硫設(shè)施運行管理辦法〉實施細則（試行）》的通知（B價格〔2009〕18號）（以下簡稱《實施細則》）第十條也規(guī)定，安裝的煙氣脫硫設(shè)施必須達到環(huán)保要求的脫硫效率，并確保達到二氧化硫排放標(biāo)準(zhǔn)和總量指標(biāo)要求。脫硫率達不到要求的，不得享受脫硫加價。但是，審計人員了解到A省有關(guān)部門并沒有嚴(yán)格執(zhí)行該政策規(guī)定，導(dǎo)致電網(wǎng)公司多支付發(fā)電企業(yè)脫硫加價××××萬元。

——燃煤電廠脫硫設(shè)施煙氣自動在線監(jiān)測系統(tǒng)未與電網(wǎng)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，違規(guī)享受脫硫加價收入的審計。

審計人員通過對電網(wǎng)煙氣脫硫在線監(jiān)測系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對分析，對脫硫電價執(zhí)行時間與脫硫?qū)崟r監(jiān)測接入時間進行對比，確定在聯(lián)網(wǎng)前就開始執(zhí)行脫硫電價的發(fā)電企業(yè)。在此基礎(chǔ)上，合理確定下一步審計延伸重點。

首先，在“脫硫電價考核數(shù)據(jù)表”中，檢索在2009年2月1日后執(zhí)行脫硫電價政策，并且在執(zhí)行脫硫電價政策時并未將煙氣在線監(jiān)測系統(tǒng)與省級電網(wǎng)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)，形成“聯(lián)網(wǎng)前即享受脫硫電價企業(yè)表”。

Select ［電廠機組］，［脫硫?qū)崟r監(jiān)測接入時間］，［脫硫電價執(zhí)行時間］，［投運率］，［脫硫合格率］，［總上網(wǎng)電量］，［脫硫上網(wǎng)電量］ into ［聯(lián)網(wǎng)前即享受脫硫電價企業(yè)表］ From ［源_脫硫電價考核數(shù)據(jù)表］ WHEREyear（［脫硫電價執(zhí)行時間］）＝2009 and month（［脫硫電價執(zhí)行時間］）Between 2 And 12 and ［脫硫電價執(zhí)行時間］<［脫硫?qū)崟r監(jiān)測接入時間］

其次，在形成“聯(lián)網(wǎng)前即享受脫硫電價企業(yè)表”的基礎(chǔ)上，檢索監(jiān)測聯(lián)網(wǎng)前即享受脫硫電價政策的機組，形成“聯(lián)網(wǎng)前即享受脫硫電價政策的發(fā)電機組表”。

SelectDISTINCT ［電廠機組］，［脫硫?qū)崟r監(jiān)測接入時間］，［脫硫電價執(zhí)行時間］ into ［聯(lián)網(wǎng)前即享受脫硫電價政策的發(fā)電機組表］ From ［聯(lián)網(wǎng)前即享受脫硫電價企業(yè)表］

在此基礎(chǔ)上，確定G發(fā)電有限公司作為下一步審計延伸重點。通過延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，G發(fā)電有限公司1#、2#機組煙氣脫硫設(shè)施2009年6月經(jīng)A省環(huán)境保護廳驗收，同月，A省物價局批準(zhǔn)該公司自2009年6月起實行脫硫加價。但是，1#、2#機組煙氣脫硫在線監(jiān)測系統(tǒng)2009年10月才接入電網(wǎng)公司煙氣脫硫在線監(jiān)測系統(tǒng)，2009年6至9月，1#、2#機組就已經(jīng)開始享受脫硫加價優(yōu)惠政策。2009年6至9月G發(fā)電有限公司上網(wǎng)電量為××億度，其中1#機組×億度，2#機組×億度，據(jù)此計算違規(guī)享受脫硫加價收入××××萬元。違反了《脫硫設(shè)施運行管理辦法》“第十五條 燃煤電廠建設(shè)脫硫設(shè)施時，必須安裝煙氣自動在線監(jiān)測系統(tǒng)，并與省級環(huán)保部門和省級及以上電網(wǎng)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，向省級環(huán)保部門和省級電網(wǎng)企業(yè)實時傳送監(jiān)測數(shù)據(jù)”和《實施細則》“第二條 燃煤電廠建設(shè)脫硫設(shè)施時，必須安裝煙氣自動在線監(jiān)測系統(tǒng)，并與省級環(huán)保部門和省級電網(wǎng)企業(yè)脫硫在線監(jiān)測系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實時傳送機組脫硫信息監(jiān)測數(shù)據(jù)，保障傳送的機組脫硫數(shù)據(jù)完整、及時、準(zhǔn)確。凡在規(guī)定時間內(nèi)沒有與省級環(huán)保部門和省級電網(wǎng)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)的發(fā)電企業(yè)，不享受脫硫加價政策”的規(guī)定。

——燃煤發(fā)電機組脫硫設(shè)施投運率未達到規(guī)定要求，物價主管部門未扣減發(fā)電企業(yè)違規(guī)享受脫硫加價收入的審計。

根據(jù)《實施細則》規(guī)定，燃煤機組脫硫電價實行按月結(jié)算，年終清算的辦法。審計人員通過對《煙氣脫硫遠程實時監(jiān)測與脫硫電量考核系統(tǒng)》轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)進行綜合分析：

首先，在“脫硫電價考核數(shù)據(jù)表”中，檢索存在年投運率未達規(guī)定要求，即燃煤機組脫硫設(shè)施年投運率在100%至90%之間的發(fā)電機組，形成“年投運率在100%至90%之間企業(yè)表”。

Select ［電廠機組］，［脫硫?qū)崟r監(jiān)測接入時間］，［脫硫電價執(zhí)行時間］，［投運率］，［脫硫合格率］，［總上網(wǎng)電量］，［脫硫上網(wǎng)電量］ into ［年投運率在100%至90%之間企業(yè)表］ From ［源_脫硫電價考核數(shù)據(jù)表］ WHERE ［投運率］>＝90 and ［投運率］<100

其次，在“脫硫電價考核數(shù)據(jù)表”中，檢索存在年投運率未達規(guī)定要求，即燃煤機組脫硫設(shè)施年投運率低于90%的發(fā)電機組，形成“年投運率低于90%的企業(yè)表”。

Select ［電廠機組］，［脫硫?qū)崟r監(jiān)測接入時間］，［脫硫電價執(zhí)行時間］，［投運率］，［脫硫合格率］，［總上網(wǎng)電量］，［脫硫上網(wǎng)電量］ into ［年投運率低于90%的企業(yè)表］ From ［源_脫硫電價考核數(shù)據(jù)表］ WHERE 90>［投運率］

通過對以上數(shù)據(jù)的篩選分析，并對部分發(fā)電企業(yè)進行延伸核實，最終確認2009年A省×家發(fā)電企業(yè)××臺燃煤機組脫硫設(shè)施年投運率在100%至90%之間；脫硫設(shè)施年投運率在90%以下的有××臺。按照國家政策規(guī)定，燃煤機組脫硫設(shè)施投運率在95%以上的，扣減停運時間所發(fā)電量的脫硫電價款，投運率低于90％的，扣減停運時間所發(fā)電量的脫硫電價款并處以罰款。但是，直到2010年1月20日，A省物價主管部門仍未對燃煤機組脫硫電價進行按月結(jié)算，年終清算仍在審核過程中，違反了《脫硫設(shè)施運行管理辦法》“第二十一條 省級價格主管部門根據(jù)各月份脫硫設(shè)施運行情況計算年度投運率，于次年1月1日起10個工作日內(nèi)根據(jù)年度投運率扣減脫硫電價，并在15個工作日內(nèi)向社會公告所轄地區(qū)各燃煤機組上年度脫硫電價扣減及處罰情況”的規(guī)定。

此外，審計人員到A省物價管理部門調(diào)查了解國家脫硫電價政策的執(zhí)行情況，經(jīng)過與相關(guān)人員座談，從取得的文件資料反映，《實施細則》自2009年2月10日起施行，比《脫硫設(shè)施運行管理辦法》滯后1年零7個月，說明A省沒有及時貫徹執(zhí)行國家脫硫電價政策規(guī)定。

審計查證的上述問題通過審計信息上報了審計署，后被中辦、國辦采用，并得到國家領(lǐng)導(dǎo)人的重要批示。A省物價管理部門針對審計提出的問題，認真整改落實，分別于2010年3月和6月對火電企業(yè)脫硫電價進行考核清算，對違規(guī)發(fā)電企業(yè)進行相應(yīng)處罰，并將結(jié)果向社會公告。此外，上述問題曝光后，還引起國家有關(guān)部門的高度重視，2010年9月，國家環(huán)保部和國家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布公告，點名A省某發(fā)電有限公司違規(guī)享受脫硫加價收入，發(fā)電機組煙氣脫硫裝置投運率未達到環(huán)保規(guī)定要求，二氧化硫排放濃度嚴(yán)重超標(biāo)的問題。并要求A省級價格主管部門，扣減停運時間上網(wǎng)電量的脫硫電價款，對脫硫設(shè)施投運率低于90%的，按規(guī)定處以罰款。

審計引發(fā)的思考

國家脫硫電價政策的執(zhí)行效果，關(guān)鍵是對燃煤發(fā)電機組脫硫設(shè)施安裝運行情況的核實查證，這是一項費時費力的工作，首先，要熟悉國家相關(guān)的法律法規(guī)的具體要求，其次，要把握火電機組脫硫設(shè)施的運行特點。但是，借助計算機審計手段，通過對數(shù)據(jù)的篩選分析，就能很快把握總體，確定需要延伸的重點。該項技術(shù)的核心是找準(zhǔn)對火電機組脫硫設(shè)施運行考核的數(shù)據(jù)，運用條件必須是數(shù)據(jù)具有較高的真實性、完整性和及時性。通過對數(shù)據(jù)進行深入透徹的分析，把握總體，確定重點，從而起到綱舉目張的效果。此案例比較全面地反映了當(dāng)前火電機組脫硫設(shè)施存在的比較具有代表性的多類問題，為環(huán)境審計開拓了新的路子，營造了更大的空間。

（作者單位：審計署昆明辦資源環(huán)保審計處）