楊彩閣

一、教學(xué)對象分析

（1）學(xué)生分析。會計專業(yè)二年級學(xué)生開始有自己的觀點和見解，有一定的自主學(xué)習(xí)能力，追求新穎活潑的內(nèi)容。所以要求教學(xué)方法多樣化，并且不能拘泥于形式。由于經(jīng)濟法基礎(chǔ)屬于全國會計專業(yè)技術(shù)資格考證科目，所以學(xué)生對該課程比較重視。

（2）對策及學(xué)法研究。首先，針對學(xué)生的特點，我采用以學(xué)生為主體、以教師為主導(dǎo)的教學(xué)模式，讓學(xué)生更多地參與到教學(xué)環(huán)節(jié)中來；其次，在教學(xué)手段上設(shè)計多樣化，吸引學(xué)生的注意力，通過學(xué)習(xí)讓學(xué)生理清思路；最后，通過知識拓展環(huán)節(jié)，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)新內(nèi)容后獨立思考解決問題，并對新內(nèi)容進(jìn)行理解消化。

（3）教材分析。經(jīng)濟法基礎(chǔ)采用的是2012初級會計資格考試教材。個人所得稅法律制度是經(jīng)濟法基礎(chǔ)第四章的內(nèi)容，主要包括個人所得稅概述、個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人、征稅對象和稅目、稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算等八部分。本節(jié)課的內(nèi)容不難，密切聯(lián)系實際，學(xué)生對這部分內(nèi)容也相對感興趣。但是，如果學(xué)生在沒有掌握好的學(xué)習(xí)方法的情況下直接看教材，會感覺無從下手。于是，在課堂上如何對教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行組織，培養(yǎng)學(xué)生獨立思考、自主學(xué)習(xí)與創(chuàng)新的能力，便成為本節(jié)課的設(shè)計難點。

二、教學(xué)目標(biāo)

（1）認(rèn)知目標(biāo)。明確工資、薪金所得的范圍，掌握工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的計算。

（2）能力目標(biāo)。熟練運用公式，正確計算每月工資和年終一次性獎金應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額。

（3）情感目標(biāo)。增強學(xué)生依法納稅的意識，滲透納稅光榮的思想。

三、教學(xué)重難點及教學(xué)方法

（1）教學(xué)重點。超額累進(jìn)稅率，工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的確定與計算。

（2）教學(xué)難點。超額累進(jìn)稅率、年終一次性獎金應(yīng)納稅所得額與稅率的確定。

（3）教學(xué)方法。①探究教學(xué)法。通過探究突破難點——超額累進(jìn)稅率。②比較教學(xué)法。通過比較，明確國家征收個人所得稅的意圖。③練習(xí)法。通過練習(xí)，促進(jìn)理論與實踐結(jié)合、掌握工資、薪金應(yīng)納稅額的計算。④多媒體輔助教學(xué)，引入原始憑證（工資條），增強直觀性和趣味性。

四、教學(xué)過程

（1）溫故。設(shè)疑導(dǎo)入：投影單位代扣代繳《個人所得稅月份申報表》與所附清單。提問：①該表反映出個人所得稅的征收范圍之一是什么？②個人工資、薪金所得計稅時間是如何規(guī)定的？③單位職工的工資、薪金所得如何履行納稅義務(wù)？過渡：上述《申報表》中，應(yīng)納稅額是如何計算出來的？

（2）知新。

1）一般工資、薪金應(yīng)納稅額的計算。①什么是工資、薪金所得？工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職有關(guān)的其他所得。②工資薪金所得適用的稅率（投影出示最新個人所得稅工資、薪金適用稅率表）。③費用扣除標(biāo)準(zhǔn)（投影出示我國個人所得稅扣費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）。④應(yīng)納稅額的計算。出示朔日公司2011年12月份的部分工資表。

人員編碼姓名時間工資

101 馬方 2011.12 3000

102 王晶 2011.12 5000

103 陳明 2011.12 5001

104 肖劍 2011.12 8500

請同學(xué)們依據(jù)工資表和課本內(nèi)容討論幾個問題。

討論A：4位職工是否都要交稅？為什么？學(xué)生討論結(jié)果：101馬方收入低于現(xiàn)在使用的個人所得稅起征點3500元，不用交稅。其他3人都需要交個人所得稅。

討論B：適用哪一級稅率？學(xué)生對照稅率表可知：102王晶應(yīng)納稅所得額為：5000-3500=1500（元），適用3%的稅率；103陳明應(yīng)納稅所得額為：5001-1500=1501（元），適用10%的稅率，104肖劍本月應(yīng)納稅額所得額為：8500-3500=5000（元），適用20%的稅率。

討論C：不分段計算合理嗎，為什么？學(xué)生會回答不合理。但對于原因可能解釋不清。此時教師引導(dǎo)：如果不分段計算，我們來看看結(jié)果：102王晶應(yīng)納稅額為：1500×3%=45（元），實際收入為：5000-45=4955（元）；103陳明應(yīng)納稅額為：1501×10%=150.1（元），陳明的實際收入為5001-150.1=4849.9（元）。由此可以看出：本來陳明稅前收入比王晶高，但繳納稅收以后反而比王晶少了，這樣就出現(xiàn)了多勞少得的情況，不符合稅收的公平原則。

討論D：應(yīng)納稅所得額分別應(yīng)是多少？102王晶應(yīng)納稅額適用3%的稅率不需要分段計算。應(yīng)納稅額為：1500×3%=45（元）。103陳明的應(yīng)納稅額應(yīng)分段計算：即將應(yīng)納稅所得1501元分為1500元和1元兩部分，1500元這部分適用3%的稅率，1元這部分適用10%的稅率納稅，陳明應(yīng)納稅額為：1500×3%+1×10%=45.1元。同理，104肖劍本月應(yīng)納稅額所得額為：8500-3500=5000（元），這5000元應(yīng)分為1500+3000+500；應(yīng)納稅額為：1500×3%+3000×10%+500×20%=445（元）。像這種方法就叫超額累進(jìn)稅率法。

如果應(yīng)納稅所得是20 000元或50 000元呢？這樣做是不是太麻煩了？因此，我們可以使用應(yīng)納稅速算法。①速算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。②檢驗真?zhèn)巍?/p>

例1：請利用公示，計算朔日公司3名應(yīng)納稅職工的應(yīng)交納的個人所得稅稅額。

應(yīng)納稅所得額=8500-3500=5000（元），適用20%的稅率，速算扣除數(shù)是555，應(yīng)納稅額=5000×20%-555=445（元）。

2）全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法。全年一次性獎金：納稅人取得全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。（包括年終加薪、年薪和績效工資）提示：其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等與當(dāng)月工資、薪金收入合并計稅。全年一次性獎金的納稅規(guī)定：單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

計算方法。A. 當(dāng)月工資超過免征額。確定稅率和速算扣除數(shù)：用年終獎總數(shù)除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得的年終獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)。B. 當(dāng)月工資未超過免征額。確定稅率和速算扣除數(shù)：用年終獎總數(shù)減除“當(dāng)月工資薪金與費用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月取得的年終獎金－當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)。

出示朔日公司2011年12月工資及年終一次性獎金發(fā)放表，分別計算4人本月應(yīng)繳納的個人所得稅。

出示朔日公司2011年12月份的工資及年終獎收入，計算12月份4人的年終獎收入分別應(yīng)交納的所得稅。

教師演示其中之一：馬方12月份工資不足3500元。全年獎金應(yīng)納稅所得額=6000-（3500-3200）=5700（元）；5700/12=475(元)＜1500，比照稅率表確定適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額=5700×3%=171（元）。

學(xué)生動手練習(xí)：運用公式計算其他3人12月份應(yīng)繳納的個人所得稅額。

3）學(xué)以致用。出示朔日公司另外一名職工2011年12月的工資表。

編碼：105 ，姓名：張一佳，工資：4000 ，半年獎：8000，全年獎：18000，應(yīng)發(fā)：30000，代扣稅：？，實發(fā)：？

請同學(xué)們計算張一佳2011年12月的個人所得稅應(yīng)納稅額。通過計算強化學(xué)生對知識的運用能力，同時鞏固并歸納本節(jié)知識要點。

4）知識延伸。出示本人的完稅證明。讓學(xué)生觀察老師的完稅證明，讓學(xué)生了解到“依法納稅” 是每個公民的義務(wù)，老師也不例外。然后引導(dǎo)學(xué)生觀察老師的應(yīng)納稅所得額，引發(fā)學(xué)生認(rèn)知沖突，然后水到渠成地補充說明四金也是標(biāo)準(zhǔn)之一。這樣，既激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，又完善了學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)。引出下節(jié)課的內(nèi)容：已知納稅額如何求工資所得呢？我們下節(jié)課再討論。

5）作業(yè)。討論：A.為什么會出現(xiàn)2011年年底網(wǎng)上熱議的“多得一元，少拿一千”的情況？B.作為財務(wù)人員，我們應(yīng)該如何避免出現(xiàn)讓職工多勞少得的情況？C.作為個人，如果我們的年終獎確實出現(xiàn)了多得少拿的情況，我們該怎么辦？

本教學(xué)設(shè)計通過一系列的討論和問題的提出調(diào)動學(xué)生主動性、積極性，引起學(xué)生的強烈追求和主觀進(jìn)取，發(fā)揮其對學(xué)生身心巨大的塑造力，教師的角色由傳統(tǒng)的知識的傳播者、教學(xué)過程中的主導(dǎo)者、學(xué)識的權(quán)威，轉(zhuǎn)變?yōu)閷W(xué)生學(xué)習(xí)的指導(dǎo)者或輔導(dǎo)員?！耙詫W(xué)生為主體、教師為主導(dǎo)”的教學(xué)模式，既擴大了課堂容量，優(yōu)化了課堂教學(xué)結(jié)構(gòu)，又提高了教學(xué)效率；既注重培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神、實踐能力和終身學(xué)習(xí)的能力，又注重強化學(xué)生的會計職業(yè)道德意識。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳艷芳.會計教學(xué)目標(biāo)的改革[J].廣東技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報,2007(6).

[2]曹步文.構(gòu)建“以學(xué)生為主體，以教師為主導(dǎo)”的開放型教學(xué)模式[J].新課程,2009(8).

（平頂山市工業(yè)學(xué)校）