朱建萍

一、基層央行會計信息資源運用的現(xiàn)狀

（一）按需求層級分類運用

1.上級行：年度會計財務(wù)收支預算、年度會計決算報表、發(fā)行基金投放回籠計劃、集中采購計劃、國庫會計月計表、年度國庫會計決算報表、地方國庫收支分析報告等。

2.本行領(lǐng)導：財務(wù)開支情況、會計決算報表、國庫預算收支執(zhí)行情況表等。

3.本行內(nèi)設(shè)機構(gòu)：發(fā)行基金投放回籠情況、農(nóng)村信用社法定存款準備金繳存情況、預算收支執(zhí)行情況（貨幣信貸與統(tǒng)計部門）；人員經(jīng)費及辦公經(jīng)費開支情況、基建項目資金支出情況、固定資產(chǎn)清查報告（辦公室）；季度工會經(jīng)費計提情況、招待費開支情況（工會）。

4.轄內(nèi)金融機構(gòu)：存款準備金（含備付金）賬戶余額、現(xiàn)金投放計劃核準表。

5.當?shù)刎敹惒块T：地方國庫收支分析報告。

（二）按影響領(lǐng)域分類運用

1.宏觀領(lǐng)域：指反映轄內(nèi)貨幣政策執(zhí)行情況及金融經(jīng)濟運行情況的信息資源，包括農(nóng)村信用社法定存款準備金、各金融機構(gòu)存款準備金及財政性存款繳存情況和發(fā)行基金投放回籠情況。

2.中觀領(lǐng)域：指反映支行一定時期會計財務(wù)情況的信息資源，包括支行運轉(zhuǎn)費用開支情況、固定資產(chǎn)管理情況。

3.微觀領(lǐng)域：指職工個人財務(wù)信息，如工資、代扣代繳稅費情況。

（三）按具體用途分類運用

1.年度綜合信息：財務(wù)收支預算、會計決算報表、國庫決算報表、各類工作總結(jié)。

2.實施操作信息：會計財務(wù)規(guī)章制度、會計制度執(zhí)行情況檢查輔導報告、固定資產(chǎn)清查報告。

3.階段性信息：費用開支情況、國庫收支情況、專項資金使用情況。

4.上報待批類信息：呈上級行經(jīng)費申請報告、提交會議研究議題。

二、基層央行會計信息資源運用的缺陷

基層央行職能的特殊性，決定了基層央行會計信息資源具有專業(yè)性、基礎(chǔ)性、社會性以及網(wǎng)絡(luò)化的特點，從內(nèi)到外、自上而下對會計信息資源都有較高的需求。長期以來，由于基層央行會計部門對會計信息資源的運用缺乏足夠的認識，對會計信息資源沒有規(guī)范、系統(tǒng)、科學的管理，大量的會計信息資源被忽略、被閑置或者沒有得到很好的運用。

(一）領(lǐng)域不寬

基層央行會計信息資源包括基層央行實施宏觀調(diào)控執(zhí)行貨幣政策、金融機構(gòu)參與支付清算、地方財政預算收支、發(fā)行基金投放回籠等資金活動的大量基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料，運用領(lǐng)域很廣。但目前基層央行會計信息資源絕大部分主要運用于上級行主管部門及本支行業(yè)務(wù)工作，向金融機構(gòu)及地方政府部門提供的信息很少，只有國庫預算收支及賬戶存款余額等信息，與基層央行在地方的角色很不相稱。

（二）載體不多

會計信息由數(shù)據(jù)、載體和傳遞等基本要素構(gòu)成，會計信息的運用必須依附一定的載體才能傳遞給使用者。在實際運用中，基層央行會計信息資源主要以報表及簡單的文字材料的形式提供給信息使用者，其中又以格式化的報表居多，經(jīng)過深度加工的載體很少，綜合性的調(diào)研分析類信息基本沒有，難以適應(yīng)社會有關(guān)方面對會計信息的需求。

（三）績效不優(yōu)

會計信息來源于物資運動和資金運動，同時又作用于物資運動和資金運動，通過這種反作用力促進物資運動和資金運動在正常軌道運行，最終體現(xiàn)會計反映、監(jiān)督兩大基本職能。但在實際工作中，基層央行會計信息資源多運用于常規(guī)業(yè)務(wù)處理，按上級行的要求按部就班，存在滯后反映和被動反映的問題，參與決策無所作為，參與監(jiān)督流于形式，在服務(wù)宏觀調(diào)控、促進內(nèi)部管理和金融經(jīng)濟安全運行等方面沒有充分發(fā)揮作用。

三、影響基層央行會計信息資源運用的因素分析

（一）觀念因素

基層央行不少會計人員傳統(tǒng)的會計觀念根深蒂固，對信息資源運用的認識有差距，認為會計就會計核算，在工作中滿足于賬平表對、不出差錯，向上級或領(lǐng)導報送會計報表和提供有關(guān)資料就算完成任務(wù)，根本沒有運用會計信息資源的意識，結(jié)果造成會計信息資源開發(fā)不足、運用領(lǐng)域狹窄，大量的信息傳遞不及時，得不到有效運用。

（二）人力因素

由于基層央行目前人員少、年齡結(jié)構(gòu)老化，業(yè)務(wù)素質(zhì)不適應(yīng)形勢的發(fā)展，會計人員在工作中僅限于業(yè)務(wù)核算、賬平表對，對會計信息的收集、處理能力很低，無法進行信息的深度加工，對未來會計活動缺乏有效的預測、決策和規(guī)劃，從而形成了會計信息的歷史性與決策活動未來性之間不對稱，導致會計信息的含量不足，信息質(zhì)量難提高，難以為上級行及領(lǐng)導提供高質(zhì)量的決策參謀服務(wù)。

（三）體制因素

由于會計信息生成所依賴的相關(guān)制度、準則的影響，在一定程度影響了會計信息的質(zhì)量?，F(xiàn)行的財務(wù)預算管理制度造成基層央行財務(wù)預算收支信息出現(xiàn)偏差，如招待費等部分公用支出項目信息失真，導致上級行年度預算編制不準確。

（四）管理因素

隨著支付系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，央行縣級機構(gòu)會計核算業(yè)務(wù)上收，實行集中核算后，縣級機構(gòu)成了一個核算終端，月度沒有報表，年終決算也只有損益表和固定資產(chǎn)表，連業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負債表都沒有，造成會計信息不全。

四、開發(fā)運用基層央行會計資源的構(gòu)想

（一）構(gòu)建全新的會計信息觀

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，傳統(tǒng)的會計觀念已不合時宜，會計必須由著重于會計核算的傳統(tǒng)會計向著重于會計管理、參與管理、服務(wù)決策的管理型會計轉(zhuǎn)變。要實現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變，必須善于運用發(fā)揮會計信息資源的作用。簡單向上級或單位領(lǐng)導傳遞會計報表和有關(guān)資料已遠遠不夠，難以發(fā)揮基層會計信息資源的應(yīng)有作用。在當今信息時代，信息是一種資源。央行會計信息作經(jīng)濟信息的一部分，是一種重要的信息資源。當前，要樹立新的會計信息觀。在完成核算工作的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮會計信息資源在內(nèi)控內(nèi)管、宏觀調(diào)控決策中的作用，扭轉(zhuǎn)單獨地核算局限于提供簡單會計信息而不參與管理、決策的傾向。

（二）拓寬會計信息來源渠道

近年來，基層央行履職要求越來越高，基層央行在促進地方金融經(jīng)濟發(fā)展的作用日益凸顯，對會計信息供給產(chǎn)生了新的不同要求，這就在客觀上要求會計信息的供給必須“擴容”，同時隨著會計電算化的不斷推進和現(xiàn)代支付系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，也給央行會計信息的“擴容”創(chuàng)造了條件。一是恢復縣級支行資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)狀況報告表等報表，完善現(xiàn)有的報表體系。二是以金融機構(gòu)出入庫、庫存現(xiàn)金及清算準備金的動態(tài)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立金融機構(gòu)支付風險預警指標體系；三是采集銀行卡、電話銀行、手機銀行等現(xiàn)代支付工具推廣運用數(shù)據(jù)，建立支付工具監(jiān)測體系。

（三）提高會計信息質(zhì)量

會計信息是決策信息的重要組成部分，是確定工作目標、制定政策的重要依據(jù)。因此基層央行會計信息真實準確與否，與央行宏觀調(diào)控決策目標的實現(xiàn)和整個決策的成敗休戚相關(guān)，與支行內(nèi)部管理效率的高低休戚相關(guān)。目前基層央行要加快提升會計信息的質(zhì)量。一是強化會計核算和組織管理，進一步提高會計核算水平，及時準確地生產(chǎn)會計信息；二是建議改進央行財務(wù)管理體制，同時會計部門要增強抗干擾能力，努力克服會計信息的客觀偏差；三是加快提升會計人員素質(zhì)，適應(yīng)管理需求，提高信息深加工的能力。

（四）拓展會計信息運用領(lǐng)域

基層央行會計核算體系通過會計憑證、賬簿、報表貯存了豐富的會計信息，有反映央行貨幣政策執(zhí)行情況的信息、有反映支付體系運轉(zhuǎn)情況的信息，還有反映支行財務(wù)情況的信息。這些信息資源運用的好壞，直接關(guān)系到宏觀調(diào)控政策在轄內(nèi)能否順利傳導實施、關(guān)系到金融體系能否安全運行、也關(guān)系到內(nèi)控內(nèi)管是否穩(wěn)健有效。圍繞薄弱環(huán)節(jié)，目前可側(cè)重四個方面拓展信息運用領(lǐng)域：一是面向政府部門，以簡報的形式提供財政收支執(zhí)行、財政性存款的動態(tài)信息；二是面向金融機構(gòu)，依托網(wǎng)絡(luò)建立支付風險預警信息發(fā)布平臺；三是面向上級行，以調(diào)研分析報告的形式反饋宏觀調(diào)控政策實施情況的信息；四是面向支行，通過職代會、行務(wù)公開欄、局域網(wǎng)適時提供財務(wù)指標及支出進度等會計信息。