趙波

【摘要】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)適應(yīng)市場競爭的必然產(chǎn)物，綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)活動狀況。有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于企業(yè)決策層作出正確經(jīng)營方針，保證企業(yè)資金安全、經(jīng)營規(guī)模穩(wěn)健發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。因此，中小企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，針對存在的問題，采取有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施，避免經(jīng)濟(jì)損失和經(jīng)營危機(jī)。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，充分認(rèn)識中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的不足，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是做強(qiáng)中小企業(yè)的關(guān)鍵。

一、什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近幾年來，無論是理論界還是實(shí)踐工作者都在探討如何規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，然而，對于什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻沒有統(tǒng)一的明確的界定。主要存在如下兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會和可能。企業(yè)財(cái)務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。這種觀點(diǎn)認(rèn)為的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債經(jīng)營相關(guān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因償還到期債務(wù)而引起的（即償還到期的本金加利息），沒有債務(wù)，企業(yè)經(jīng)營的資本金靠投資人投入，則不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

以上兩種觀點(diǎn)有其相同之處，即對風(fēng)險(xiǎn)的描述是一致的。不同之處主要在于兩種觀點(diǎn)對“財(cái)務(wù)”的理解不同，兩種觀點(diǎn)所表述的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和外延不同，前一種觀點(diǎn)從財(cái)務(wù)本質(zhì)角度出發(fā)來界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，后一種觀點(diǎn)理解的財(cái)務(wù)是從財(cái)務(wù)的中心出發(fā)來界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者比較贊成前一種觀點(diǎn)，既符合人們對財(cái)務(wù)概念的理解，又便于人們站在更寬廣的角度來研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會和可能。

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又有兩層含義：一是中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的不合理而帶來的到期不能償還債務(wù)，使其喪失償債能力，陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)的境地中；二是借款數(shù)額的增加導(dǎo)致中小企業(yè)所有者收益的波動性，由于負(fù)債可能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，甚至可能會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長期資本籌集來源的構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。由于很多中小企業(yè)自身資本有限，市場競爭激烈，要在嚴(yán)酷的市場競爭環(huán)境中實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，很多企業(yè)不得不通過銀行貸款解決問題。從中小企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)來看，長期負(fù)債較少，短期負(fù)債過多，中小企業(yè)對銀行的依賴較大。企業(yè)過分依賴銀行，當(dāng)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)，一方面使自己失去信用而加大其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大?？梢?，中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)存在比較大的問題。

（二）投資缺乏科學(xué)性

中小企業(yè)投資包括對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上，很多企業(yè)投資決策者對投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷。企業(yè)對內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)對投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，這也給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金回收策略不當(dāng)

現(xiàn)代社會企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會計(jì)核算的角度看，這可以增加企業(yè)利潤，但相當(dāng)多的企業(yè)在信用銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成大量應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人和存貨占用，使得企業(yè)缺少足夠的流動資金進(jìn)行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性。

（四）收益分配政策不規(guī)范

收益分配政策對企業(yè)的生存和發(fā)展有很大的影響。分配方法的選擇會影響投資者對企業(yè)狀況的判斷和企業(yè)的聲譽(yù)，從而影響企業(yè)資金的來源，也可能影響企業(yè)潛在投資者的投資決策。如果企業(yè)的利潤分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)現(xiàn)情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)大類。為了能使風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降低，主要可以從以下幾個(gè)方面來防范。

（一）企業(yè)應(yīng)該建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，市場競爭日益加劇，中小企業(yè)在市場競爭中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，許多中小企業(yè)因?yàn)闆]有及時(shí)有效地解決財(cái)務(wù)危機(jī)而倒閉了。因此針對中小企業(yè)的特點(diǎn)，建立合理有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以有效的防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高中小企業(yè)的適應(yīng)能力和發(fā)展能力，保障中小企業(yè)的長期生存和持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是以企業(yè)真實(shí)準(zhǔn)確的內(nèi)部和外部信息資料為基礎(chǔ)的。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測控制系統(tǒng)，它能利用及時(shí)的數(shù)據(jù)化管理方式，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃及其他相關(guān)會計(jì)資料為依據(jù)，對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債情況等進(jìn)行分析預(yù)測，以發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在危機(jī)發(fā)生前以財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的形式向企業(yè)經(jīng)營者發(fā)出警告，督促企業(yè)管理當(dāng)局尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)惡化的原因，采取有效應(yīng)對措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。第一是要明確預(yù)警的范圍。對于我國的中小企業(yè)來說，它們首先要防范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金回收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然也不能忽視對信用風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的防范。第二是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的實(shí)施。有效的內(nèi)部控制既能保證企業(yè)管理的有序化、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和可靠性，又能為預(yù)警提供準(zhǔn)確的第一手資料，讓高層管理者及時(shí)準(zhǔn)確地掌握真實(shí)的財(cái)務(wù)活動信息，并對收到的預(yù)警信號做出相應(yīng)的反饋對策，真正地將財(cái)務(wù)預(yù)警落實(shí)到實(shí)處。第三是加強(qiáng)企業(yè)員工培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的大部分?jǐn)?shù)據(jù)是來自財(cái)務(wù)人員或會計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)上出入往來數(shù)據(jù)的真實(shí)完整是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制得以實(shí)施的基本前提。因此，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)在一定程度上決定了預(yù)警機(jī)制實(shí)施的成功與否。因此，中小企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的人才培訓(xùn)和再教育制度，通過培訓(xùn)和對外交流不斷培養(yǎng)員工的業(yè)務(wù)處理能力和信息處理分析能力，增強(qiáng)其專業(yè)學(xué)習(xí)能力，進(jìn)一步提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

（二）籌資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

為了能有效地防范籌資過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)可以采取以下具體的辦法：

1.樹立良好的自身形象，建立良好的合作伙伴關(guān)系。銀行等金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)籌集資本的主要渠道，其借款利息也相對較低。所以說，中小企業(yè)應(yīng)竭盡全力同銀行等金融機(jī)構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，爭取獲得他們的最大支持，為企業(yè)的發(fā)展需求資金創(chuàng)造一個(gè)很好的資金輸入渠道。這也要政府和其他經(jīng)濟(jì)組織努力為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的條件，但更需要中小企業(yè)通過自身做出的努力。

2.中小企業(yè)應(yīng)充分利用自有資金。加強(qiáng)對自有資金的控制和管理，對企業(yè)各種收入支出的往來款項(xiàng)要嚴(yán)格地審批。中小企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)因素決定了企業(yè)對自有資金充分利用的重要性。

3.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營。中小企業(yè)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是成本最低、企業(yè)價(jià)值最大時(shí)的資本結(jié)構(gòu)，其判斷標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：一是有利于最大限度地增加所有者財(cái)富，能使企業(yè)價(jià)值最大化;二是資產(chǎn)保持最大的流動，并使資本結(jié)構(gòu)具有彈性。其中，資本成本最低是主要標(biāo)準(zhǔn)。從資本成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析可看出，負(fù)債籌資具有降低稅務(wù)支出、降低資本成本，使主要資本利潤率不斷提高等杠桿作用和功能。因此，對外負(fù)債是企業(yè)的主要籌資方式。選擇使綜合資本成本最低的融資組合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，是中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低水平的標(biāo)志之一。

4.把握時(shí)機(jī)，積極拓寬中小企業(yè)的籌資渠道。中小企業(yè)的籌資渠道相對大企業(yè)來說是比較窄的。所以說中小企業(yè)應(yīng)充分利用一切有利的籌資渠道，除了從銀行等金融機(jī)構(gòu)借款以外，還應(yīng)充分利用應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等一些商業(yè)信用。

（三）投資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范

投資是企業(yè)在生產(chǎn)過程中都必須要有的一種經(jīng)營方式，對于中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)的防范大概有以下幾個(gè)方面：

1.慎重投資。中小企業(yè)的自身資金條件為：資金規(guī)模小，如果對任意一個(gè)項(xiàng)目的投資稍有偏差或者失誤，往往會引起中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，所以說中小企業(yè)在企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)良好或有節(jié)余資金的情況下去考慮能產(chǎn)生額外利潤的另一項(xiàng)投資行為應(yīng)該是最為保險(xiǎn)的。

2.有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y計(jì)劃。如果投資的是生產(chǎn)經(jīng)營過程中一項(xiàng)所必不可缺的環(huán)節(jié)或是進(jìn)行一項(xiàng)感覺有風(fēng)險(xiǎn)的投資，企業(yè)必須要在投資之前擬定一份嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赝顿Y計(jì)劃，并進(jìn)行科學(xué)的投資與資金回收的評估和預(yù)測，從而選擇最佳的資金投入時(shí)間，以最大限度的避免造成資金的短缺或周轉(zhuǎn)的不暢通。

3.客觀地對待多元化投資。許多中小企業(yè)為避免產(chǎn)品單一情況下的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，試圖通過多樣化投資和多角化經(jīng)營來分散風(fēng)險(xiǎn)。然而，中小企業(yè)由于資本規(guī)模較小，分散投資很容易導(dǎo)致原有經(jīng)營項(xiàng)目上運(yùn)營資金周轉(zhuǎn)的困難，而新的投資項(xiàng)目又不能很快給企業(yè)帶來利潤?？梢娖髽I(yè)的發(fā)展擴(kuò)張，脫離了經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和財(cái)務(wù)資源的約束，會因企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源使用效率的低下而浪費(fèi)大量的經(jīng)濟(jì)資源，甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)巨額虧損，進(jìn)而加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，陷入財(cái)務(wù)困境之中，嚴(yán)重則會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

中小企業(yè)應(yīng)不斷的提高員工素質(zhì)，要引進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所必需的各類專業(yè)人才，同時(shí)加強(qiáng)對自身員工的培訓(xùn)，不斷提高員工的整體素質(zhì)和個(gè)人素質(zhì)。中小企業(yè)的管理者往往沒有認(rèn)識到專業(yè)人才的合理配置和員工培訓(xùn)的重要性而不愿意在這方面花費(fèi)更多的資金和精力。即使是一些從事高端技術(shù)的人才，中小企業(yè)在專業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)人才配備上往往做的是不夠的。

（四）中小企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)的防范

在市場競爭日益激烈的今天，信用交易的存在使得中小企業(yè)資金回收的比例難以降低，資金回收控制不嚴(yán)，會造成企業(yè)大量資金白白流失。對資金回收的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)方法可以加以防范：第一是利用對品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件這五個(gè)系統(tǒng)對客戶進(jìn)行科學(xué)合理的評價(jià)。對不同的客戶采取不同的政策，給予其不同的信用制度和信用折扣等；第二是在賒銷和現(xiàn)銷兩者之間做個(gè)科學(xué)的權(quán)衡，如果賒銷比現(xiàn)銷能給企業(yè)帶來更大的利潤和好處時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施對商品的賒銷。第三是中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對“賬齡”的分析，確定一個(gè)明確的應(yīng)收賬款的比例。對應(yīng)收賬款的回收情況進(jìn)行跟蹤式的監(jiān)督和管理。第四是采取適當(dāng)?shù)幕厥照?。對不同的客戶、不同的“賬齡”采取不同的收賬政策。在保證能有效地回收賬款地同時(shí)，應(yīng)注意避免傷害客戶與我方的合作關(guān)系。

（五）中小企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn)的防范

中小企業(yè)在收益分配中既要考慮到短期利益，也要考慮到長期利益。中小企業(yè)員工的流動性是比較大的，因?yàn)橹行∑髽I(yè)一般都是正處于創(chuàng)業(yè)或者成長期，資金需求量大，資金緊張，企業(yè)不能給員工提供較好的福利或者薪酬。中小企業(yè)要縮小和大型企業(yè)間的員工待遇差距，穩(wěn)定自身的員工隊(duì)伍，讓員工切身感受到自己的收益與企業(yè)的命運(yùn)是緊緊的聯(lián)系在一起的，這將極大的增強(qiáng)了員工的歸屬感，激發(fā)員工的工作熱情和潛力。這不僅會增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，而且即使出現(xiàn)暫時(shí)的財(cái)務(wù)危機(jī)，也會有更多的員工愿意與企業(yè)共同渡過難關(guān)。因此，中小企業(yè)對收益分配風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)積極的與員工進(jìn)行溝通既要考慮到短期利益，也要考慮到長期利益，充分調(diào)動起員工的積極性，促進(jìn)中小企業(yè)未來的發(fā)展。

中小企業(yè)在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)市場中占有重要的地位，由于其自身經(jīng)濟(jì)能力的限制，使得中小企業(yè)抵御和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)的不如大型企業(yè)。常會因?yàn)橘Y金短缺而導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營活動出現(xiàn)困難，甚至破產(chǎn)等一系列現(xiàn)象，由此引發(fā)了到期不能償還債務(wù)、利潤結(jié)算與期望值相差較大等現(xiàn)象。

總之，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。所以，企業(yè)在確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)時(shí)不能一味追求低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)本著成本效益原則把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的、可接受的范圍之內(nèi)。因此，要加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，如何防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。

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