竇本鳳

摘要：隨著國庫管理制度改革的不斷深入，近些年來，國庫集中支付制度也體現(xiàn)出它的重要性，不僅提高了財政資金的使用效率，還提高了財政資金的監(jiān)督管理水平和減少了貪污腐敗現(xiàn)象的滋生。著重的介紹了國庫集中支付制度存在現(xiàn)實中的一些問題，也對存在的問題做了分析與相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；制度；問題；對策

中圖分類號：F810 文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2012）15-0010-02

國庫集中支付是指設(shè)立單一的國庫賬戶，將全部財政資金都納入到該賬戶中進行核算和管理，財政資金由國庫支付管理中心通過該賬戶直接劃撥到收款單位。財政國庫實行集中支付制改變了之前財政資金逐層撥付的模式，實現(xiàn)了財政撥款的“直達”，從根源上杜絕了因中間環(huán)節(jié)過多造成的財政資金占用、挪用、貪污等現(xiàn)象。這從根本上規(guī)范了國家國庫管理、增強了財政工作的透明度、提高了財政資金的使用效率。

一、國庫集中支付的作用及成效

1.有利于規(guī)范操作。通過合理確定財政部門、預(yù)算單位、中國人民銀行國庫和代理銀行的管理職責(zé)，不改變預(yù)算單位的資金使用權(quán)限，使所有財政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作。

2.有利于管理監(jiān)督。實行集中收付制度，在增強財政收支活動透明度、基本不改變預(yù)算單位財務(wù)管理和會計核算權(quán)限的同時，使收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于相關(guān)部門有效的監(jiān)督管理之下。

3.有利于方便用款。實行集中收付制度，減少了資金申請和撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時和便利。

4.減少了財政資金使用風(fēng)險。在單一賬戶體系下實行集中收付，較好地約束了基層財政部門和有關(guān)代理銀行對財政預(yù)算資金的使用權(quán)限，減少了資金挪用風(fēng)險。

二、國庫集中支付實踐中存在的問題

1.財政預(yù)算管理體制規(guī)范性不夠，影響國庫集中支付制度的進一步深化預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金是組成財政資金的基本要素，所以有資金的統(tǒng)一支付才是集中支付的體現(xiàn)。但是，由于當(dāng)前的財政預(yù)算管理體制仍然不夠規(guī)范和完善，預(yù)算批復(fù)遲緩、預(yù)算依據(jù)不充分、監(jiān)督不全面等預(yù)算現(xiàn)象層出不窮，使得國庫集中支付僅僅是預(yù)算資金的集中支付，無法滿足國庫集中支付制度的基本要求。

2.財政信息管理系統(tǒng)不完善。規(guī)范的國庫集中收支制度應(yīng)具備政府賬務(wù)會計系統(tǒng)和銀行資金收付系統(tǒng)。由于中國中央銀行的國庫會計非獨立會計系統(tǒng)，不能全面地反映國庫收支狀況；財政、國庫、代理銀行、預(yù)算單位、沒能全面聯(lián)網(wǎng)；銀行資金清算系統(tǒng)不完善，信息管理系統(tǒng)不能及時滿足每天的對賬要求等直接影響了國庫資金及時支付。

3.缺乏有效的行政監(jiān)管。國庫支付的監(jiān)管職能尚未發(fā)揮到位，國庫部門對于預(yù)算撥款憑證缺少有效審核。憑證的審核主要依靠代理銀行，人民銀行在國庫單一賬戶與代理銀行進行清算之后，只是對財政授權(quán)和支付額度進行審核。這導(dǎo)致在預(yù)算編制和財政資金的支付中存在違規(guī)操作現(xiàn)象，加大了財政資金使用的風(fēng)險。財政部國庫司披露的關(guān)于國庫集中支付改革中存在的六種問題中，有五種就是預(yù)算操作方面的問題，例如編制虛假的預(yù)算項目騙取國家財政資金、將財政預(yù)算資金用于發(fā)放單位員工加班補貼、招待費用超支等超預(yù)算支出現(xiàn)象，這些問題影響了國庫集中支付制度的改革效果。

三、針對問題采取的相關(guān)對策

1.加快法制建設(shè)，建立有效的制度保障。形成完整的制度體系，科學(xué)編制財政部門預(yù)算，明確財政授權(quán)支付的范圍，實行“公務(wù)卡”制度，提高財政資金直接支付的比重。明確財政部門、人民銀行、代理銀行以及預(yù)算單位的職責(zé)，協(xié)調(diào)它們之間的利益關(guān)系，降低財政資金的運行風(fēng)險，減少財政資金的運行成本，提高國庫收付制度運行的效率。通過部門的配合來加大改革力度。國庫單一賬戶改革必須加強多部門的合作，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。部門預(yù)算的改革必須與國庫單一賬戶的改革同步進行，避免改革滯后所導(dǎo)致的問題。同時要按照公共財政的要求，進一步規(guī)范政府的職能，把國庫單一賬戶改革不斷深化。

2.加快財政國庫管理信息系統(tǒng)建設(shè)，建立信息共享機制。國庫集中支付在預(yù)算單位的預(yù)算主體地位不變、資金使用權(quán)不變、財務(wù)管理和會計核算權(quán)不變的基礎(chǔ)上。盡量方便單位用款，要對改革方案、業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)軟件等不夠成熟的方面積極修改和完善，為單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。比如：本單位在現(xiàn)行的模式下，預(yù)算單位沒有與預(yù)算科、支付中心聯(lián)網(wǎng)，人為的安排每月的用款計劃、支付申請書必須到結(jié)算中心錄入，還要到代理銀行辦理支付手續(xù)。若遇報賬人員較多時需排隊等候，很不方便且容易出錯，應(yīng)加快財政國庫管理信息系統(tǒng)建設(shè)，盡快實現(xiàn)預(yù)算單位網(wǎng)上申報、監(jiān)督部門網(wǎng)上審核、國庫網(wǎng)上支付，建立信息共享機制。

3.進一步健全預(yù)算管理機制。各單位要根據(jù)量入為出的原則，結(jié)合下年度工作計劃統(tǒng)籌安排支出預(yù)算，在實際工作中如需預(yù)算追加、調(diào)整的需履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，控制預(yù)算調(diào)整和追加頻率，以維護預(yù)算的剛性和嚴(yán)肅性；同時要根據(jù)財力狀況和經(jīng)濟發(fā)展情況，結(jié)合物價水平和開支標(biāo)準(zhǔn)，確定合理的公用經(jīng)費定額，以減少支出項目間的調(diào)劑行為，確保單位正常運轉(zhuǎn)和預(yù)算的有序執(zhí)行；同時要建立有效的激勵考核機制，激勵單位采取切實措施，壓縮公用支出，降低行政運行成本，不斷提高財政資金使用效率。

4.加強對財務(wù)人員的技能培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)國庫集中支付制度的普遍推廣對結(jié)算中心、基層預(yù)算單位財務(wù)人員提出了更高的要求。一方面，新制度的實行更加依托計算機網(wǎng)絡(luò)平臺，隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，這就要求財務(wù)人員要更加熟悉計算機和網(wǎng)絡(luò)管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用；另一方面，實行國庫集中支付制度改變了原有的管理模式和支付方式，單位財務(wù)管理的職能由會計核算型向綜合管理型轉(zhuǎn)變，對預(yù)算編制也提出了更高的要求。因此結(jié)算中心、基層預(yù)算單位的財務(wù)人員要熟悉宏觀經(jīng)濟、財政政策、財務(wù)會計等相關(guān)學(xué)科。結(jié)算中心應(yīng)及時組織財會人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求財會人員不僅要了解國庫集中支付制度、熟悉其操作流程和工作方法，還要掌握會計電算化等相關(guān)知識，不斷提高工作水平與業(yè)務(wù)能力。

四、結(jié)束語

國庫集中支付制度改革是中國市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在需求，是提高中國財政工作水平的必然選擇。隨著改革的不斷深入，還會不斷出現(xiàn)新的問題，因此要不斷加強財政體系建設(shè)，完善相應(yīng)的監(jiān)督機制，提高財政資金的使用效率。

[責(zé)任編輯 劉嬌嬌]