劉建平

摘要：目前，在工業(yè)發(fā)達國家，鋼鐵企業(yè)被視為可持續(xù)發(fā)展的主要基石之一。為推進企業(yè)和社會的和諧發(fā)展，財務部門就要為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供相應的投資、籌資策略，合理選擇企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤分配戰(zhàn)略，嚴格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控管理制度。這樣，才能使企業(yè)穩(wěn)步地長足發(fā)展，在同行業(yè)中立于不敗之地。

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè) 財務管理 可持續(xù)發(fā)展 資金內(nèi)控管理

中圖分類號：F234.4文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-143-02

隨著國家宏觀調(diào)控政策影響和鋼鐵企業(yè)最近面臨的資源及經(jīng)營條件等因素制約，企業(yè)普遍存在著機遇與風險并存的現(xiàn)狀。日益激烈的市場競爭，使越來越多的企業(yè)包括根深葉茂的國企鋼鐵業(yè)也面臨著與國內(nèi)外同行進行技術(shù)、資金、人才競爭的困難。在這種情況下，鋼鐵企業(yè)的財務管理方式是否先進、超前也會影響著企業(yè)的管理決策。因為，先進、超前的財務管理方式有助于企業(yè)經(jīng)營活動合理化，促進企業(yè)資源有效配置，還有助于實現(xiàn)企業(yè)財務管理可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略；反之，粗放型的財務管理會給企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來嚴重影響，制約著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模。因此、鋼鐵企業(yè)集團急需引入先進的、超前的財務管理可持續(xù)發(fā)展理念和目標，以此加強對企業(yè)規(guī)避財務風險、平衡成本管理、并通過財務管理的預測、決策、規(guī)劃、控制、分析等手段為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、銷售等活動把好關(guān)、當好家。

可持續(xù)發(fā)展是20世紀80年代人們對全球環(huán)境與經(jīng)濟發(fā)展問題的廣泛討論后而提出的一個全新概念，同時，也是人們對傳統(tǒng)發(fā)展模式進行長期深刻反思的結(jié)晶。隨著可持續(xù)發(fā)展的提出，人們對可持續(xù)發(fā)展的關(guān)注越來越密切，并從環(huán)境領(lǐng)域滲透到各個領(lǐng)域之中。而作為鋼鐵企業(yè)財務管理是同企業(yè)產(chǎn)品的生命周期、規(guī)模大小、經(jīng)營方式和資本組成形式、企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)等緊密連在一起的。在可持續(xù)發(fā)展理念深入人心的今天，隨著經(jīng)濟發(fā)展，人口、環(huán)境壓力越來越大，世界各國都紛紛實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，以實現(xiàn)人與自然、經(jīng)濟社會和諧發(fā)展。在這種大的潮流推動下，鋼鐵企業(yè)財務管理模式與目標也受到巨大挑戰(zhàn)。

從目前鋼鐵企業(yè)的實際情況來看，由于激烈的市場競爭，鋼鐵產(chǎn)品連續(xù)大幅度漲價，其利潤率大大高于一般企業(yè)，可謂是形勢一片大好。但是，鋼鐵企業(yè)不能只顧眼前利益，而是要站在可持續(xù)發(fā)展的高度，重視安全環(huán)保、生態(tài)管理，結(jié)合本企業(yè)實際情況，認真分析哪些潛力可以挖掘，哪些方面可以補充。怎樣維護企業(yè)長遠發(fā)展，防止短期行為？怎樣實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化？總而言之，鋼鐵企業(yè)決不能只追求眼前利益而忽視長遠利益。作為鋼鐵企業(yè)的財務管理人員一定要根據(jù)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑，將本企業(yè)在同行市場的成本核算、財務管理狀況、收支狀況、融資狀況、銀行貸款情況等精確、真實地上報給財務管理部門領(lǐng)導，當好企業(yè)決策人的參謀。為企業(yè)的發(fā)展獻計獻策。

業(yè)內(nèi)同行都很清楚：鋼鐵企業(yè)現(xiàn)行財務管理目標的局限性根本達不到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高度。傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理發(fā)展目標都是在長期片面追求經(jīng)濟增長的粗放型發(fā)展戰(zhàn)略下形成的，這種目標只重視企業(yè)的經(jīng)濟效益。如：“利潤最大化”、“成本最小化”、“股東財富最大化”等。這些傳統(tǒng)的財務管理目標使企業(yè)的財務管理決策帶有短期行為傾向，忽視了環(huán)境對于人類的重要性，使鋼鐵企業(yè)對資源環(huán)境的過度開發(fā)與不合理的利用導致了本來就稀缺的資源進一步匱乏，以及環(huán)境污染、水土流失的加劇。這種掠奪式的開發(fā)不僅不能使企業(yè)合理開采、利用能源，而且嚴重影響了子孫后代的長遠利益。這種發(fā)展模式是不利于鋼鐵企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的。

怎樣摒棄粗放型的、不合理的財務管理目標，學習和采用先進的、可持續(xù)發(fā)展的財務管理目標呢？筆者在分析企業(yè)財務管理目標的局限性基礎上，愿意與業(yè)內(nèi)同行共同探討在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下，鋼鐵企業(yè)先進、超前的財務管理趨向，為企業(yè)發(fā)展的全局性、長遠性、系統(tǒng)性和決定性貢獻出自己的心血和智慧。

一、為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供相應的投資、籌資戰(zhàn)略

筆者所供職的太原鋼鐵有限公司是全國四大鋼鐵企業(yè)之一。近幾年來，企業(yè)的投資戰(zhàn)略采取緊緊圍繞增強企業(yè)核心競爭能力，保持企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢，從戰(zhàn)略高度審時度勢，科學地進行投資戰(zhàn)略決策。作為財務管理部門與財務管理人員，筆者認為：企業(yè)在投資理念和方式上，應建立科學的投資理念，一是充分考慮到企業(yè)本身的特點與戰(zhàn)略部署，深入到市場進行調(diào)研與可行性分析，根據(jù)企業(yè)所在的領(lǐng)域、特征來選擇合理的投資方式，避免盲目投資。二是把握好投資方向，將投資重點放在無形資產(chǎn)和人力資本方面。因為無形資產(chǎn)和人力資本是當今社會發(fā)展最重要的資本，是關(guān)系到企業(yè)是否不斷向前發(fā)展的關(guān)鍵因素。三是綜合考慮到對社會、生態(tài)環(huán)境的影響，盡量避免投資那些眼前賺錢容易，但對環(huán)境污染大、威脅人類生存和發(fā)展的項目。只有站在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高度，謹慎作出投資決策，才能保證企業(yè)長遠目標的實現(xiàn)，使企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

在為企業(yè)實施籌資方面，筆者認為：財務管理部門與財會人員應從維護企業(yè)長期經(jīng)營安全、保持企業(yè)的償還能力和提高企業(yè)籌資能力為目標。協(xié)助企業(yè)籌資時，應該注意以下三點：（1）在選擇籌資戰(zhàn)略時，不但要精細地核算籌資成本，還要考慮到企業(yè)償還債務的能力。特別是財務管理部門的負責人在考慮為企業(yè)盈利的同時，還要考慮到企業(yè)所承擔財務風險的大小，要及時制定出企業(yè)規(guī)避財務風險的措施和預警方案，使企業(yè)能安全地進行籌資。（2）根據(jù)企業(yè)本身的盈利能力、特點等要素來具體確定籌資戰(zhàn)略。在籌資前，由企業(yè)高層領(lǐng)導、財務管理部門負責人、具體負責這項工作的財會人員對當前市場進行調(diào)研，綜合考慮籌資風險與資本后進行合理選擇。（3）拓寬融資渠道，提高籌資能力。筆者建議：企業(yè)在籌資過程中，要在可持續(xù)發(fā)展理念的指導下，積極拓寬融資范圍，增強靈活性。同時，財會人員還要具備過硬的理論知識，不但要積極主動地為企業(yè)籌措財務資金，還要積極籌措知識資本，因為知識資本也是企業(yè)的重要資本，也關(guān)系到企業(yè)的長足發(fā)展。

二、合理選擇企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤分配策略

筆者在多年的工作中深深感到：合理選擇企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤分配策略能對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展做好充分保證，能有效兼顧企業(yè)的短期與長期利益，能保持企業(yè)未來穩(wěn)定、快速的可持續(xù)發(fā)展，還能為構(gòu)建和諧社會作出貢獻。怎樣為企業(yè)選擇合理的利潤分配策略呢？筆者認為：（1）改革傳統(tǒng)的利潤分配制度，加大對人力資本分配的傾斜度。因為利潤政策的分配方式和選擇是保護利益相關(guān)者的利益，穩(wěn)定股票價格的有力武器，是促進企業(yè)長遠目標發(fā)展的途徑。（2）合理利用期權(quán)制度與職工持股制度來調(diào)動、激發(fā)持股職工的積極性和主動性，使他們與企業(yè)的發(fā)展同呼吸、共命運。（3）在選擇利潤分配策略時，既要密切注視企業(yè)的經(jīng)濟效益，又要關(guān)注企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。要公開、公正、公平地實施企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤分配，以此來激發(fā)職工的工作熱情，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展的大好形勢。（4）利潤分配策略要保證各方的利益。在利潤分配政策上，不但要保證職工的利益，還要保障干部與企業(yè)的利益。分配形式應根據(jù)企業(yè)的自由現(xiàn)金流動及投資機會，選擇正常股利和額外股利政策。這樣的選擇，可以將企業(yè)經(jīng)理、干部、職工的收入和企業(yè)盈利及企業(yè)長遠發(fā)展緊密聯(lián)系到一起，可以強化職工的主人公意識，激發(fā)職工更高的工作熱情。企業(yè)的各級領(lǐng)導干部、全體職工心往一處想，勁往一處使，這樣自然能夠使企業(yè)具有長久的發(fā)展?jié)摿?，使企業(yè)充滿勃勃生機。

三、嚴格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控管理制度

業(yè)內(nèi)同行都很清楚：企業(yè)財會人員的基本職能是核算與監(jiān)督。它是對企業(yè)現(xiàn)有的財務狀況、現(xiàn)金流動情況、經(jīng)營成果進行描述，同時，根據(jù)這些描述可以估測企業(yè)現(xiàn)有價值與企業(yè)長遠發(fā)展策略。嚴格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控管理制度能提高會計資料的正確性和可靠性。要求財會人員建立健全會計信息的收集、歸類和匯總能反映出鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤。資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、發(fā)展必不可缺的物質(zhì)條件，資金就像人體內(nèi)的鮮血，企業(yè)缺少了資金就不能正常經(jīng)營生產(chǎn)，就會徹底癱瘓。作為企業(yè)的財會人員首先要做好防范企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)的風險工作，因為，要想實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，就必須對各種風險進行有效地控制和預測，對資金進行內(nèi)控管理就是防范企業(yè)風險最有效的手段之一?？梢酝ㄟ^有效地評估使企業(yè)領(lǐng)導了解資金流動情況，隨時加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制和改善，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽狀態(tài)之中。同時，嚴格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控制度，還能保障企業(yè)高效率生產(chǎn)經(jīng)營，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務部門的工作緊密結(jié)合在一起，彈奏出一曲各部門之間互相幫助、互相理解、互相支持、和諧、奮進的協(xié)奏曲。怎樣嚴格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控制度呢？筆者認為應做到以下四點：（1）堅持事前、事中、事后全過程控制的原則。對內(nèi)通過會計信息系統(tǒng)，向企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等部門提供資金信息，將企業(yè)資金用在最合理的地方，決不允許超支亂用。對外部投資者、債權(quán)人提供企業(yè)的投資意向和投資信息及決策，并為企業(yè)高層提供決策依據(jù)。（2）建立健全嚴格的內(nèi)部牽制制度和完善有效的資金內(nèi)控制度。完整記錄票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀情況，支票和財務章要分離保管，并由專人進行保管。（3）加強銀行結(jié)算憑證的填制、傳達及保管工作，定期對銀行的賬單進行核對，及時處理未達賬中存在的問題。（4）保證會計記錄的完整性。確保企業(yè)內(nèi)部活動資金收付信息的真實與完整。加強支付業(yè)務的互相牽制和信息復核管理，以確保企業(yè)資金的安全性。每位財務管理人員都要明確各崗位之間的職責與權(quán)限，使各部門之間既團結(jié)協(xié)作又互相監(jiān)督、互相制約，形成有效的制衡機制。

四、結(jié)束語

在環(huán)境資源問題日益威脅著人類生存，可持續(xù)發(fā)展理念深入人心的今天，鋼鐵企業(yè)的財務管理部門要為企業(yè)發(fā)展提供相應的投資、籌資戰(zhàn)略，合理選擇企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤分配策略，嚴格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控管理制度是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、長足發(fā)展的有力支撐點。筆者希望業(yè)內(nèi)同行勤奮努力、愛崗敬業(yè)，用辛勤的汗水與智慧為企業(yè)分憂解難，使企業(yè)能盡快提升創(chuàng)新能力，鞏固企業(yè)產(chǎn)品的市場地位，打造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展優(yōu)勢，讓企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

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4.李慧珍.淺談貨幣資金的內(nèi)控管理.經(jīng)濟師，2010（6）

（作者單位：太鋼不銹計財部 山西太原 030003）

（責編：若佳）