趙香云
摘要:企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程,財務(wù)風(fēng)險是一種信號,通過它能夠全面綜合反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。文章對施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險提出防范措施,以促使施工企業(yè)有效防范財務(wù)風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞:施工企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 防范措施
中圖分類號:F275.2
文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號:1004-4914(2012)11-146-02
一、施工企業(yè)的主要財務(wù)風(fēng)險
影響施工企業(yè)的因素很多,除了有市場環(huán)境變化,競爭加劇、結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)進(jìn)步等外部原因外,很多程度上還是由于施工企業(yè)內(nèi)部管理不力。
1.投資風(fēng)險。隨著市場競爭的加劇,低價中標(biāo)模式的出現(xiàn),施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降已是不爭的事實(shí)。施工企業(yè)為了中標(biāo),往往把標(biāo)價越壓越低,承接到合同價較低的項(xiàng)目,管理稍一放松則可能發(fā)生虧損,甚至出現(xiàn)項(xiàng)目承接到手就意味要發(fā)生虧損,企業(yè)處在做不是,不做也不是的兩難境地。在這種的情況下,如果施工企業(yè)沒有一整套行之有效的成本控制措施,不能徹底消化壓價讓利因素,潛在的利潤風(fēng)險極大。投資決策是上層領(lǐng)導(dǎo)對外經(jīng)營的策略之一,屬風(fēng)險因素較大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作活動,一旦決策有誤或既定條件發(fā)生變化,就有可能形成投資風(fēng)險。
2.融資風(fēng)險。施工企業(yè)的資金來源主要有三個方面:自有資金、收回的工程款和外部金融機(jī)構(gòu)貸款。向金融機(jī)構(gòu)大額借款,一旦資金轉(zhuǎn)不過來將面臨巨大壓力,很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán),這樣必然會給施工企業(yè)帶來更大的財務(wù)風(fēng)險。
3.墊資風(fēng)險。許多工程項(xiàng)目,甲方為了自身的利益,利用建筑市場僧多粥少、競爭激烈的機(jī)會,迫使施工企業(yè)簽下了不平等的施工合同。比如墊資施工,一些甲方是沒有資金爭著上,有了資金也盡量不給或少給,施工企業(yè)為了爭取到工程的施工權(quán),不得不墊資施工、貸款施工,項(xiàng)目施工管理費(fèi)用嚴(yán)重不足,材料費(fèi)、設(shè)備工具租賃費(fèi)、人工費(fèi)不能及時支付,長此以往,使得三角債進(jìn)一步形成,相關(guān)資源價格進(jìn)一步上漲,使生產(chǎn)經(jīng)營舉步維艱。承接墊資工程,就可能遇到工程完工卻無法收回墊付資金的風(fēng)險。
4.款項(xiàng)回收風(fēng)險。建設(shè)方由于種種原因不能履行合同,拖欠大額工程款,往往給施工企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。特別是施工項(xiàng)目竣工后,如不能及時辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工結(jié)算,就可能造成項(xiàng)目財務(wù)結(jié)算滯后,不能及時回收工程結(jié)算尾款,致使施工企業(yè)貽誤了及時催討工程款的最佳時機(jī)。巨額的工程拖欠款帶給施工企業(yè)的風(fēng)險是:利息負(fù)擔(dān)沉重,資金周圍困難,壞賬風(fēng)險增大,直接影響企業(yè)的生存發(fā)展。
5.訴訟風(fēng)險。建設(shè)單位不能及時支付工程款,施工企業(yè)就只能拖欠分包工程款和供料貨款。拖欠之風(fēng)蔓延,一拖再拖,日積月累,數(shù)額大了,施工企業(yè)隨時都面臨被分包商和供應(yīng)商訴訟的風(fēng)險,還有一些工程項(xiàng)目因施工環(huán)境保護(hù)、民工工資等可引發(fā)多起經(jīng)濟(jì)糾紛,這類訴訟危及施工企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)和正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
6.成本控制風(fēng)險。相當(dāng)一部分施工企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱,機(jī)制不活,人員效率低下,管理漏洞較多。比如,現(xiàn)場管理混亂,材料浪費(fèi)丟失,材料消耗與預(yù)算脫節(jié);工程質(zhì)量管理把關(guān)不嚴(yán),返工現(xiàn)象時有發(fā)生;工程預(yù)結(jié)算工作松散,該向甲方要的要不回來;分包工程管理、材料設(shè)備管理不到位,效益流失。粗放型管理是老牌施工企業(yè)積蓄已久的弊端,它帶來的直接后果就是加大工程成本,利潤流失,企業(yè)效益低下。
二、施工企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施
財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié),不同的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而,施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的具體原因采用防范措施,防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,化解財務(wù)風(fēng)險,以實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。
1.建立投標(biāo)風(fēng)險評估機(jī)制,合理承接工程任務(wù)。在建筑市場競爭日趨激烈的今天,尤其是面對低價中標(biāo)的大趨勢,企業(yè)要科學(xué)合理地篩選投標(biāo)項(xiàng)目,而不是饑不擇食、不分良莠,見標(biāo)就跟蹤,見標(biāo)就投,避免僅為提高中標(biāo)率而造成未中標(biāo)已虧損,從源頭上做好工程項(xiàng)目的投資控制工作。施工企業(yè)取得招標(biāo)文件后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入研究和分析,全面考慮風(fēng)險成本,正確理解招標(biāo)文件,把握業(yè)主的意圖和要求,全面分析投標(biāo)人需知,詳細(xì)深查圖紙,復(fù)核工作量,分析合同文本,建立起投標(biāo)風(fēng)險評估機(jī)制,從企業(yè)自身實(shí)力和項(xiàng)目投資盈虧預(yù)測企業(yè)的風(fēng)險承受度,最后再決定企業(yè)是否投標(biāo)以及以何種標(biāo)價投標(biāo)。另外,要堅(jiān)持業(yè)主資金不到位的工程不能攬,大量墊資的工程不能攬,邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的工程不能攬,避免投資的盲目性,降低投資風(fēng)險,防止投資失敗,提高投資的有效性。
2.發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)控和預(yù)警作用,強(qiáng)化資金管理,防范和化解財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)的財務(wù)活動中,資金始終是值得重視的、高流動性的資產(chǎn),是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營的源泉,沒有足夠的資金,企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營就不可能正常運(yùn)轉(zhuǎn),企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也無從談起,加強(qiáng)資金管理是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要手段。
施工企業(yè)應(yīng)推行全面預(yù)算管理,強(qiáng)化資金預(yù)算管理,要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系,預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營性資金收支計(jì)劃,擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算,加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性,對企業(yè)的現(xiàn)金流量實(shí)施全程管理和預(yù)算控制,高度重視企業(yè)支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險;嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口,對經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。針對施工項(xiàng)目高度分散的現(xiàn)實(shí),探索實(shí)施資金集中管理的辦法,積極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。建立內(nèi)部結(jié)算中心制度,嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán),實(shí)現(xiàn)資金的集中統(tǒng)一和有效監(jiān)控,降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
3.精細(xì)化管理,克服粗放型管理帶來的效益風(fēng)險。施工企業(yè)要改變過去單純依賴簡單的規(guī)模擴(kuò)展的粗放管理模式,加大精細(xì)化管理的執(zhí)行力度,為經(jīng)營狀況的根本好轉(zhuǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。一要對工程材料實(shí)行精細(xì)化管理,首先要制定縝密的材料采購規(guī)程,工程預(yù)算部門根據(jù)施工圖紙、施工組織部門編制材料計(jì)劃并進(jìn)行審批,物資部門根據(jù)批準(zhǔn)的材料計(jì)劃,對材料進(jìn)行市場調(diào)查,貨比三家,合理采購。二要在材料供應(yīng)流程管理上要建立嚴(yán)格的領(lǐng)發(fā)料制度,按照實(shí)際施工進(jìn)度所需的材料領(lǐng)料,對于有消耗定額的材料,實(shí)行限額領(lǐng)料制度。項(xiàng)目部要建立健全出庫、入庫臺賬,還要定期組織對大宗材料進(jìn)行盤點(diǎn)核銷,計(jì)算當(dāng)期材料的損耗率,將實(shí)耗數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行差異分析,為成本分析提高可靠的資料。在材料保管、使用方面進(jìn)行考核管理,具體到每個施工環(huán)節(jié),每個崗位及每個工作人員,獎懲分明,減少材料在施工過程中的消耗量從而降低成本。三要對施工設(shè)備、工器具精細(xì)化管理,由資產(chǎn)管理部門對其購置、調(diào)配、維修、保養(yǎng)、報廢等全面負(fù)責(zé)。四要對人力資源精細(xì)化管理,在整個施工過程中,對人力資源進(jìn)行統(tǒng)籌安排,合理組織,減少窩工浪費(fèi),人力資源部門還要及時了解員工需要,設(shè)置激勵機(jī)制,防止人才流失。五是對施工過程的精細(xì)化管理,加強(qiáng)在合同、質(zhì)量與安全技術(shù)、工程進(jìn)度方面精細(xì)化管理??傊?xì)化管理工作應(yīng)貫穿于整個施工過程,并不斷循環(huán)反復(fù),使工程實(shí)際成本不斷向目標(biāo)成本接近,并最終實(shí)現(xiàn)工程利潤最大化。
4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,克服巨額拖欠帶來的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理,首先要從源頭做起,加強(qiáng)對應(yīng)收賬款形成事前控制,一要堅(jiān)決選擇開發(fā)戰(zhàn)略、資信狀況好、撥款比例高的建設(shè)單位投標(biāo)。二要認(rèn)真研究施工合同,把相關(guān)條文明確寫在合同中,為及時收款及索賠奠定基礎(chǔ)。三要及時上報施工預(yù)算,并按照合同催收工程款。四要建立和完善項(xiàng)目經(jīng)營承包責(zé)任制,將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率納入責(zé)任人主要考核指標(biāo),建立獎懲激勵機(jī)制,在合同期內(nèi)收回工程款的予以獎勵,否則,予以罰款處理。五要注意對平時資料的搜集積累,做好證據(jù)收集,加快竣工結(jié)算清欠速度。六要由專職部門或人員及時建立應(yīng)收賬款臺賬,對重點(diǎn)外欠款,必須與清收責(zé)任人簽訂責(zé)任書,按清收難度分等級,根據(jù)其對應(yīng)的難度系數(shù)和清欠金額進(jìn)行獎懲;對惡意拖欠的單位,采取訴訟或仲裁的方式清收。七要實(shí)行資金融通,加速應(yīng)收賬款的變現(xiàn),企業(yè)可將應(yīng)收賬款作為抵押,在規(guī)定的期限取得一定額度借款的資金融通方式,加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。也可將應(yīng)收帳款讓售,即企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給專門收購應(yīng)收賬款為業(yè)的金融公司。企業(yè)只要采用科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理措施,應(yīng)收賬款的風(fēng)險是可以防范和降低的。
5.提高財務(wù)管理人員的素質(zhì),樹立風(fēng)險意識。施工企業(yè)應(yīng)選用忠于企業(yè)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的人擔(dān)任集團(tuán)公司和分公司、子公司的財務(wù)管理人員。會計(jì)人員必須具有管理財務(wù)、處理信息技術(shù)、自我監(jiān)督和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的能力。在現(xiàn)行的市場經(jīng)濟(jì)中,如果會計(jì)人員缺乏管理財務(wù)的能力,就不能充分發(fā)揮參謀、助手的作用。會計(jì)人員要運(yùn)用平時積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識,對信息進(jìn)行客觀的處理,及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險,最大限度地降低決策可能帶來的風(fēng)險。高素質(zhì)的財務(wù)人員應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險具備準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力,能夠準(zhǔn)確、及時發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的財務(wù)風(fēng)險。
總之,在競爭日益激烈的今天,施工企業(yè)經(jīng)營是一項(xiàng)具有很大不確定性和充滿風(fēng)險的事業(yè)。施工企業(yè)只有增強(qiáng)風(fēng)險意識,完善風(fēng)險機(jī)制,加強(qiáng)風(fēng)險防范,才有可能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟,贏得市場。
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(作者單位:山西機(jī)械化建設(shè)集團(tuán)公司物業(yè)公司 山西太原030000)
(責(zé)編:李雪)