【摘要】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是央行財(cái)務(wù)管理的核心，本文結(jié)合近幾年來在審計(jì)和會(huì)計(jì)兩種工作崗位的調(diào)查與研究結(jié)果，針對(duì)目前基層央行財(cái)務(wù)控制方面存在的問題，提出了加強(qiáng)基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的若干意見。

【關(guān)鍵詞】基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

2006年人民銀行總行出臺(tái)了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，對(duì)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)定，構(gòu)建了人民銀行內(nèi)部控制體系，明確了人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和內(nèi)容。分行在貫徹執(zhí)行總行內(nèi)部控制制度方針時(shí)，一直將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理擺在首位。筆者結(jié)合近年來在分行審計(jì)和財(cái)務(wù)工作崗位的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理進(jìn)行了思考，針對(duì)加強(qiáng)基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理提出了幾點(diǎn)建議。

一、加強(qiáng)基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是央行各級(jí)單位財(cái)務(wù)管理的核心，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，能夠有效地調(diào)節(jié)資金，使各級(jí)分行、中心支行、支行之間加強(qiáng)溝通和合作。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，決策和預(yù)算的目標(biāo)[1]。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是基層央行財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)的保證，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制對(duì)于完善人民銀行內(nèi)部管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平起著重要的促進(jìn)作用。加強(qiáng)基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，能夠?qū)?yōu)先的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上，避免財(cái)務(wù)管理的混亂，同時(shí)也可以避免央行內(nèi)部腐化現(xiàn)象的產(chǎn)生，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。

二、基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

2006年總行出臺(tái)了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，對(duì)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)定，構(gòu)建了人民銀行內(nèi)部控制體系，明確了人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和內(nèi)容。分行一直將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制擺在全行內(nèi)部控制的首位，并針對(duì)該指引制定了相應(yīng)的制度，同時(shí)要求各基層支行相應(yīng)地制定自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但部分支行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度仍然不夠健全，不夠完善，制定的制度套話大話過多，細(xì)節(jié)要求過少，且?guī)缀跻怀刹蛔儭Ｒ虼穗S著央行業(yè)務(wù)的不斷改變，會(huì)計(jì)事務(wù)的逐漸增多，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的過程中可操作性不強(qiáng)，無法適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)運(yùn)行環(huán)境。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是因編制有限，部分中支由于會(huì)計(jì)部門人手不足的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，財(cái)務(wù)人員的工作重心幾乎全部放在日常事務(wù)中，根本沒有理會(huì)更深層次的內(nèi)部控制，加之個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)在工作中隨意性較大，存在把關(guān)不嚴(yán)的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)控工作也難以展開；二是內(nèi)部監(jiān)管不力，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題也是遮遮掩掩，不能夠?qū)嵤虑笫堑陌l(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中離不開一個(gè)“人”字，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行與財(cái)務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)工作人員有著密不可分的關(guān)系，只有他們具備較高的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)才會(huì)愿意去實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)控，才會(huì)主動(dòng)去學(xué)習(xí)如何更進(jìn)一步的加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，才會(huì)敢于與壞風(fēng)氣做斗爭(zhēng)實(shí)施內(nèi)部控制，而這些恰恰是我們目前的財(cái)務(wù)工作人員所欠缺的。就我們審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的問題來看，許多財(cái)務(wù)工作者因業(yè)務(wù)工作量較大的原因，工作過程中存在重供輕管、工作標(biāo)準(zhǔn)低、積極性差、財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)欠缺、不能夠堅(jiān)持原則、監(jiān)控不力等問題。究其根本，實(shí)際上都是因?yàn)槲覀兓鶎迂?cái)務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)部控制意識(shí)淡薄所致。

三、加強(qiáng)基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是通過由內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或指定的專門人員對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全及執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，確保單位內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)。要加強(qiáng)基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首要任務(wù)就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督主要從以下幾方面著手：一是財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督，并采取部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，使內(nèi)部監(jiān)督工作成為日常管理工作的一部分；二是加強(qiáng)內(nèi)審部門的監(jiān)督力度，使部門之間形成一種監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)、合理的檢查；三是發(fā)揮群眾監(jiān)督積極性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的公開，使央行內(nèi)部職工參與到對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督工作中來。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)

科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作正常而有序的展開。因此我們必須建立健全一套科學(xué)、完整的，并能夠適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控工作需求的制度，才能保證我們?cè)谌粘５呢?cái)務(wù)內(nèi)控工作中有法可依、有章可查、有規(guī)可循。加強(qiáng)基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，就必須圍繞總行的“內(nèi)控指引”，在現(xiàn)有的規(guī)章制度基礎(chǔ)上，進(jìn)一步修訂基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理辦法，減少空話、套話、大話，把握當(dāng)前基層央行財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的細(xì)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的要求，在制度上規(guī)范日常財(cái)務(wù)工作流程以及財(cái)務(wù)監(jiān)管調(diào)理等。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度就是通過規(guī)范各部門、各崗位環(huán)節(jié)的職責(zé)、行為，達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值的目的。央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制亦是如此，資產(chǎn)管理是央行管理的核心，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范資產(chǎn)管理，避免資產(chǎn)流失、資產(chǎn)閑置與半閑置、資產(chǎn)管理混亂等現(xiàn)象的發(fā)生。在健全內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，將各中支的資產(chǎn)分類管理，并適當(dāng)放權(quán)，增強(qiáng)各級(jí)支行對(duì)資產(chǎn)管理的積極性，同時(shí)建立央行內(nèi)部資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，各中支央行財(cái)務(wù)人員都在此信息平臺(tái)中做賬，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的公開化與透明化，也便于分行或?qū)徲?jì)部門實(shí)施監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

意識(shí)決定行動(dòng)，方向決定方法，只有財(cái)務(wù)隊(duì)伍具備財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，有一套科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理方法才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有序施行，因此要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平就必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)是一個(gè)持續(xù)性的工作，主要可以通過以下幾個(gè)方面來執(zhí)行：一是對(duì)轄區(qū)內(nèi)各基層央行的財(cái)務(wù)人員開展定期培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，提高財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)部控制的理論水平和業(yè)務(wù)水平，提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，使他們樹立牢固的內(nèi)控意識(shí)；二是定期開展全轄財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的知識(shí)競(jìng)賽，激發(fā)財(cái)務(wù)工作人員自主學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)的積極性，強(qiáng)化其內(nèi)控專業(yè)知識(shí)，同時(shí)在某種程度上還可以擴(kuò)大財(cái)務(wù)內(nèi)控的影響力。三是在全轄內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員采取統(tǒng)一考核方式，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度，對(duì)轄區(qū)內(nèi)財(cái)務(wù)工作人員實(shí)施統(tǒng)一評(píng)分，并采取末位淘汰制，對(duì)不合格的財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行一定的懲罰，同時(shí)對(duì)評(píng)分優(yōu)秀工作者予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以此來推動(dòng)其工作積極性與競(jìng)爭(zhēng)性。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)調(diào)查研究

一成不變的制度和一成不變的財(cái)務(wù)工作者均無法保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的有序執(zhí)行和持續(xù)發(fā)展。因此我們應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)調(diào)查研究，結(jié)合國(guó)內(nèi)外變化的形勢(shì)和國(guó)家以及總行的相關(guān)政策，綜合轄內(nèi)及全國(guó)基層央行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面的研究成果，對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行補(bǔ)充修訂，對(duì)在基層央行在崗財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行相關(guān)政策的培訓(xùn)。同時(shí)在此基礎(chǔ)上進(jìn)行再調(diào)研，總結(jié)新政策的執(zhí)行效果，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作良性的持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

近年來，人民銀行因操作風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的案件時(shí)有發(fā)生。從這些案件的調(diào)查情況來看，案件的發(fā)生與人民銀行內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不到位密切相關(guān)。因此，為了杜絕此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使各基層央行的財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，必須要從制度建設(shè)、人員培訓(xùn)、財(cái)務(wù)監(jiān)督、調(diào)查研究等方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。

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作者簡(jiǎn)介：王玲（1984-），女，漢族，湖北紅安人，中國(guó)人民銀行武漢分行，初級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

（責(zé)任編輯：劉晶晶）