■張仁華

以“大監(jiān)督”為理念強化財政內(nèi)部監(jiān)督

■張仁華

《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》（財政部令第58號）已于2010年1月22日經(jīng)財政部部務(wù)會議審議通過，自2010年3月1日起施行。為更好地貫徹落實該辦法，切實加強財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，進一步建立健全管理制度，堵塞管理漏洞，提升財政管理水平，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督“防火墻”和“防盜網(wǎng)”的功能，保障財政資金安全、規(guī)范、有效運行，現(xiàn)就如何實施全過程監(jiān)督，做好事前、事中、事后監(jiān)督談幾點看法。

一、建立全員參與的“大監(jiān)督”機制

財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作是一項政策性強、涉及面廣、內(nèi)容繁雜、時間要求緊的工作，財政內(nèi)部監(jiān)督檢查和財政內(nèi)部各業(yè)務(wù)科室之間的相互配合尤為重要。因此，強化財政內(nèi)部監(jiān)督管理，是財政監(jiān)督機構(gòu)與財政各業(yè)務(wù)科室的共同工作任務(wù)，需要財政監(jiān)督機構(gòu)與財政各業(yè)務(wù)科室之間相互配合，通力合作，形成合力，從不同層次、方位和環(huán)節(jié)建立起對財政收入的征繳、抵免、退付，財政支出的審核報批、撥付儲存、使用結(jié)算及資金效益全過程實施監(jiān)督的機制，將監(jiān)督寓于財政管理工作的始終，充分發(fā)揮財政整體的監(jiān)督職能作用。

各業(yè)務(wù)科室既要負責(zé)本部門預(yù)算編制、執(zhí)行工作，也要負責(zé)規(guī)口管理資金日常監(jiān)督的責(zé)任。明確財政監(jiān)督的主體是全員，是財政部門整體，理順與各業(yè)務(wù)科室的工作職能關(guān)系，建立起財政部門全員參與的“大監(jiān)督”機制。一是各業(yè)務(wù)科室專門設(shè)置兼職監(jiān)督職位負責(zé)日常監(jiān)督。在預(yù)算編制上，審核各預(yù)算單位預(yù)算編制程序、方法的規(guī)范性，審核預(yù)算編制、專項資金或項目的合理性和合規(guī)性；在預(yù)算執(zhí)行上，對預(yù)算單位的資金撥付申請進行審核，國庫科復(fù)核資金撥付手續(xù)，審核預(yù)算指標(biāo)控制情況；在預(yù)算監(jiān)督上，作為兼職檢查人員參加財政集中檢查。二是按照“依法理財、高效透明、權(quán)責(zé)明晰”的原則，實施財政業(yè)務(wù)工作流程再造，對涉及財政管理的業(yè)務(wù)流程進行全面梳理和再造，對每項業(yè)務(wù)都建立監(jiān)督程序，作為規(guī)范監(jiān)督程序的依據(jù)。

財政監(jiān)督檢查機構(gòu)將財政監(jiān)督工作滲透到財政管理全過程。一是在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，監(jiān)督檢查機構(gòu)作為局機關(guān)預(yù)算編制審核小組成員，直接參與各業(yè)務(wù)科室預(yù)算編制的審批工作，不僅加大對預(yù)算編制和批復(fù)過程的審核監(jiān)督，而且充分利用實施專項資金檢查所取得的第一手資料，對不切實際的預(yù)算編制進行糾正，對預(yù)算編制的合理性和合規(guī)性進行檢查核實，將監(jiān)督關(guān)口前移。二是在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，監(jiān)督各項財政投入資金和經(jīng)費是否按照批復(fù)年度預(yù)算實施管理；監(jiān)督撥付財政資金是否有相關(guān)政策規(guī)定和依據(jù)；監(jiān)督撥付的財政投入資金是否符合規(guī)范的財政業(yè)務(wù)流程規(guī)定要求；監(jiān)督預(yù)算調(diào)整法定程序。三是實施事后重點檢查。定期開展專項檢查，由財政監(jiān)督檢查機構(gòu)商同業(yè)務(wù)管理科室定期對預(yù)算單位的資金到位率、到位時間和使用情況進行檢查，對專項資金進行跟蹤問效監(jiān)督。

二、做好事前、事中、事后監(jiān)督

適應(yīng)科學(xué)化、精細化管理的要求，擇優(yōu)模式，加強財政監(jiān)督機制建設(shè)創(chuàng)新，將財政監(jiān)督融入財政管理，構(gòu)建科學(xué)完善的事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的全員、全過程、全方位監(jiān)督體系。

（一）實行事前監(jiān)督，確保財政資金分配的“合理性”

各業(yè)務(wù)科室、所屬單位凡涉及財政收支的重要文件、項目立項、預(yù)算的編制和執(zhí)行、調(diào)整及專項資金撥付、使用情況等資料，均應(yīng)及時抄送監(jiān)督檢查機構(gòu)，建立工作聯(lián)系。監(jiān)督檢查機構(gòu)提前介入、參與復(fù)核，掌握早期資料。

推行提前介入預(yù)算編制審核機制，預(yù)算編制涉及單位、項目眾多，編制工程復(fù)雜，項目時間長，監(jiān)督檢查機構(gòu)很難開展全面的跟蹤檢查，只能重點檢查預(yù)算編制的標(biāo)準、依據(jù)和程序的規(guī)范性。在預(yù)算編制標(biāo)準、依據(jù)方面：檢查預(yù)算單位的分類檔次、定員定額開支標(biāo)準、項目資金是否有可行性報告，并附有單位主管部門審核意見，經(jīng)預(yù)算審核后所安排的項目金額是否存在超出單位申報金額的不合理情況。在編制程序上：單位上報初步方案是否經(jīng)過相關(guān)業(yè)務(wù)科室初審，并簽署初審意見，預(yù)算編制部門對單位上報方案的重大修改依據(jù)所在。本級財政對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的轉(zhuǎn)移支付資金方面，監(jiān)督其分配是否結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入總額、財政供養(yǎng)人數(shù)、財政支出規(guī)模、收支缺口等因素進行綜合平衡，轉(zhuǎn)移支付的計算方法是否科學(xué)等。

（二）實行事中監(jiān)督，確保財政資金運行的“安全性”

在事中監(jiān)督中，側(cè)重于財政資金“安全性”的監(jiān)管，各業(yè)務(wù)科室根據(jù)批復(fù)的預(yù)算，制訂撥款計劃，履行對資金支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督責(zé)任，保證資金的安全性。財政監(jiān)督機構(gòu)隨時掌握資金撥付情況、收支執(zhí)行情況等信息，及時發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞，制定或完善資金管理的制度和辦法，特別是重點對專項資金、各類基金的管理、使用情況以及有財政資金二次分配的主管部門和會計基礎(chǔ)、財務(wù)管理較薄弱的單位進行跟蹤問效，提高財政資金的使用效益，建立健全財政運行和諧機制。

在構(gòu)建內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)時，注意搭建內(nèi)部監(jiān)督平臺，增加監(jiān)督檢查機構(gòu)的查詢功能接口，使財政監(jiān)督人員對相關(guān)科室的業(yè)務(wù)操作、資金運行情況進行實時性監(jiān)督。各科室會計核算、資金收付、部門預(yù)算編制等信息，通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，使監(jiān)督檢查機構(gòu)可以登陸進行查詢，便于迅速了解和掌握監(jiān)督對象的具體信息，增強內(nèi)部監(jiān)督的針對性，提高內(nèi)部監(jiān)督的效果。

（三）實行事后監(jiān)督，確保財政資金使用的“有效性”

監(jiān)督檢查機構(gòu)每年要根據(jù)實際情況制定年度內(nèi)部監(jiān)督檢查計劃，報局領(lǐng)導(dǎo)研究批準后組織實施。檢查時限一般以上年度和本年度為主，必要時可追溯到以前年度。檢查方式采用全面檢查或重點抽查的方式進行，同時要保證對檢查的重大問題和整改意見執(zhí)行的連續(xù)性和針對性。

加強對重大財稅政策執(zhí)行，特別是資金數(shù)額較大，影響面大或全社會關(guān)注的社會保障、教育、衛(wèi)生醫(yī)療等涉及民生熱點問題實行重點專項檢查，每年年初由各業(yè)務(wù)科申報檢查項目，由監(jiān)督檢查機構(gòu)審查匯總，經(jīng)局長辦公會議研究決定，形成全局的專項資金檢查計劃，由相關(guān)業(yè)務(wù)科室會同監(jiān)督檢查機構(gòu)共同組織實施，注重反饋監(jiān)管信息，確保各項惠民資金落到實處，確保財政政策發(fā)揮效應(yīng)，確保財政專項資金使用的專用性、規(guī)范性、有效性，避免財政資金損失浪費。開展科學(xué)的績效監(jiān)督，使財政監(jiān)督工作由被動完成任務(wù)變?yōu)橹鲃訛樨斦芾矸?wù)，促進財政監(jiān)督方式與手段多元化。

三、建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度

（一）建立專項資金定期報告制度

要對專項資金的主要用途，上年結(jié)轉(zhuǎn)情況，年初列入預(yù)算的依據(jù)，單位部門追加的理由、金額，財政業(yè)務(wù)科室對單位部門追加預(yù)算的調(diào)查報告，追加預(yù)算的審批程序，單位部門當(dāng)年專項資金管理使用的安全性、規(guī)范性、效益性等情況，業(yè)務(wù)科室對專項資金的長效監(jiān)管建議、要求，財政監(jiān)管的漏洞及加強監(jiān)管的措施等內(nèi)容，定期寫專題報告，呈報局領(lǐng)導(dǎo)。

（二）健全財政內(nèi)部監(jiān)督信息反饋系統(tǒng)

財政內(nèi)部監(jiān)督必須使用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)，要充分利用和發(fā)揮財政部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的職能，實現(xiàn)財政內(nèi)部信息共享，監(jiān)督檢查機構(gòu)運用預(yù)測和分析的方法，對財政預(yù)算執(zhí)行中帶有傾向性、方向性的重點、熱點問題，提出加強和改進的意見和建議，同時，對內(nèi)部檢查中發(fā)現(xiàn)的財政管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出整改的建議、意見，反饋給相關(guān)科室，督促其整改，從而推動財政內(nèi)部監(jiān)督總體工作水平的提高。

（三）建立財政內(nèi)部監(jiān)督分析會制度，建立預(yù)警系統(tǒng)

內(nèi)部監(jiān)督是財政管理的重要環(huán)節(jié)，在財政運行中，經(jīng)常會產(chǎn)生不同程度的警情，如預(yù)算執(zhí)行中的減收增支、財政資金違規(guī)使用等，都可以通過內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)。并在警情擴大前及時發(fā)出信號，報警有關(guān)業(yè)務(wù)科室采取相應(yīng)對策措施，排除警情，化解風(fēng)險。要適時召開財政監(jiān)督分析會。監(jiān)督檢查機構(gòu)每年根據(jù)財政專項檢查和內(nèi)部審計結(jié)果，站在財政監(jiān)管的角度對所查案例進行分析，查找財政在政策制定、政策執(zhí)行、長效監(jiān)管等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部監(jiān)督檢查分析，對一定時期內(nèi)財政運行態(tài)勢走向作出判斷，為經(jīng)濟決策提供信息依據(jù)。

（四）建立內(nèi)部考核評價制度

通過內(nèi)部檢查，對各科室存在的問題，明確責(zé)任，提出考核指導(dǎo)意見，將內(nèi)審評價結(jié)果作為對干部考核、任用的參考依據(jù)。

山東省新泰市財政局）