本刊編輯部

熱點一：會計人才培養(yǎng)

今年全國兩會上，“人才”又一次成為代表和委員們關(guān)注的熱點話題。北京大學(xué)原校長許智宏代表、貴州民族學(xué)院黨委書記高萬能代表、北京市僑聯(lián)主席李昭玲代表等等與會代表，都闡述了當(dāng)前人才的重要性。他們認(rèn)為，人才支撐發(fā)展，發(fā)展造就人才，人才是第一資源，發(fā)展是第一要務(wù)，兩者統(tǒng)一于中國特色社會主義偉大事業(yè)中。財政部副部長王軍在今年的全國會計管理工作會議上就指出，當(dāng)前我國會計人才隊伍建設(shè)取得重要突破，我國會計人才隊伍呈現(xiàn)出由規(guī)模優(yōu)勢向質(zhì)量優(yōu)勢、由專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢向綜合管理優(yōu)勢、由本土人力資源品牌向國際人力資源品牌轉(zhuǎn)變的大潮流、大趨勢。

實際上，作為我國會計行業(yè)主管部門的財政部門近年來已經(jīng)積極采取措施加強(qiáng)會計人才培養(yǎng)，并提出了進(jìn)一步加強(qiáng)會計人才培養(yǎng)的計劃。謝旭人部長指出，要“努力建設(shè)一支國際一流的會計人才隊伍，為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供更加扎實的會計人才保障”；王軍副部長也提出，各地財政部門和中央主管單位要把人才培養(yǎng)作為財政和財務(wù)工作的一項重要工作列入議事日程，抓實抓細(xì)，抓出實效?？梢?，會計人才培養(yǎng)工作是2012年會計工作的重中之重。財政部會計司司長楊敏指出，2012年要全力推進(jìn)會計人才培養(yǎng)工作，主要要抓幾件事：一要創(chuàng)新全國會計領(lǐng)軍（后備）人才的培養(yǎng)方式；二要在全國全面實現(xiàn)從業(yè)資格無紙化考試和全國統(tǒng)一題庫，無紙化考試是提高效率、加強(qiáng)監(jiān)管的重要手段，可以避免一些舞弊行為等；三要不斷優(yōu)化全國會計人員信息管理系統(tǒng)，試點推廣會計從業(yè)資格電子證書，河北和福建已經(jīng)開始試點，接下來要總結(jié)經(jīng)驗，推廣試點工作；四要探索建立正高級會計師資格評價制度；五要發(fā)布實施新的《會計從業(yè)資格管理辦法》，目前，財政部條法司已將該辦法上報部務(wù)會，部務(wù)會通過后即可印發(fā)；六要修訂 《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》。

熱點二：注冊會計師行業(yè)管理與發(fā)展

注冊會計師行業(yè)是高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分，是市場經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要制度安排。經(jīng)過三十年的快速發(fā)展，我國注冊會計師行業(yè)已經(jīng)成為服務(wù)國家經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展不可或缺的力量，在提高經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范資本市場發(fā)展、引導(dǎo)資源合理配置、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)社會公平正義等方面做出了重要貢獻(xiàn)。在行業(yè)規(guī)模迅速壯大、職業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升的當(dāng)前，注冊會計師行業(yè)面臨著需要進(jìn)一步做大做強(qiáng)的任務(wù)，“十二五”時期，是我國注冊會計師行業(yè)的重要發(fā)展時期，去年9月4日，中注協(xié)發(fā)布了 《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011—2015年）》，明確提出“十二五”期間我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，對于注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，會議的關(guān)注主要圍繞兩個方面，一是注冊會計師人才的隊伍的建設(shè)，二是審計行業(yè)的規(guī)范問題。因此，注冊會計師行業(yè)管理規(guī)范等問題也成為“兩會”期間委員代表們關(guān)注的重要話題。

十一屆全國人大代表、娃哈哈董事長宗慶后在會議上提出了進(jìn)一步規(guī)范管理會計師事務(wù)所行業(yè)的建議。2010年以來，國家發(fā)改委、財政部發(fā)布《會計師事務(wù)所服務(wù)收費管理辦法》以及進(jìn)一步落實該辦法的通知。他指出，截至目前，各省基本均根據(jù)國家發(fā)改委、財政部通知制定了地方會計師事務(wù)所服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的管理辦法。但部分省份制定的收費標(biāo)準(zhǔn)明顯過高，超出了被審計單位的承受范圍，使得被審計單位不堪重負(fù)。同時相應(yīng)的管理辦法也在一定程度上限制了省外會計事務(wù)所開展異地業(yè)務(wù)，設(shè)立了區(qū)域壁壘，形成了地方保護(hù)主義。針對審計行業(yè)規(guī)范存在的問題，他提出建議：

一是提高會計師事務(wù)所服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展形勢。由于歷史原因，以前會計事務(wù)所行業(yè)服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)相對較低，容易導(dǎo)致惡性競爭，為促進(jìn)該行業(yè)健康發(fā)展，逐步適度提高服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)可以理解，但收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展適度調(diào)整，尤其應(yīng)考慮當(dāng)前實體企業(yè)舉步維艱的形勢，應(yīng)根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與物價水平的變化，在必要時才對各收費項目基準(zhǔn)價和浮動幅度進(jìn)行調(diào)整。另外，會計事務(wù)所服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整應(yīng)該有一個逐步漸進(jìn)的過程，不能從一個極端到另外一個極端，不僅損害了被審計單位尤其是廣大制造業(yè)企業(yè)的利益，也最終制約了會計師事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展。

二是做大做強(qiáng)我國的會計師事務(wù)所，提高國際競爭力。目前我國的會計師事務(wù)所總體上存在著規(guī)模較小、執(zhí)行水平不高、人才難以引進(jìn)、風(fēng)險抵御能力差和審計質(zhì)量參差不齊等問題。一方面是國內(nèi)會計師事務(wù)所無序發(fā)展，另一方面是國際“四大”會計師事務(wù)所以高收費蠶食著國內(nèi)審計市場。因此，政府應(yīng)引導(dǎo)鼓勵中小事務(wù)所改組形成大型事務(wù)所，大型事務(wù)所一方面抗風(fēng)險能力強(qiáng)，另一方面也更加注重長期發(fā)展、提升自身聲譽(yù)、增強(qiáng)收費能力。只有擴(kuò)大事務(wù)所的規(guī)模，才能應(yīng)對市場發(fā)展對審計服務(wù)質(zhì)量和審計服務(wù)多樣化的需求，進(jìn)一步擴(kuò)大國內(nèi)事務(wù)所的規(guī)模、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合、走集團(tuán)化發(fā)展道路，也便于為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，從而提高自身競爭力。

財政部會計司司長楊敏則提出要求指出，2012年，注冊會計師行業(yè)行政管理要結(jié)合會計“十二五”規(guī)劃要求，繼續(xù)以貫徹落實國務(wù)院國辦56號文件為中心，進(jìn)一步認(rèn)真研究注冊會計師行業(yè)發(fā)展面臨的新形勢，推動注冊會計師事業(yè)不斷取得新進(jìn)展。而關(guān)于會計師事務(wù)所人才流失的問題，各地會計管理機(jī)構(gòu)要大膽探索注冊會計師人才隊伍的激勵機(jī)制，吸引優(yōu)秀人才加入注冊會計師隊伍。

熱點三：稅制改革與減稅

財稅體制改革一直是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的重要課題，不僅關(guān)乎到國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，對企業(yè)及企業(yè)財會工作也是至關(guān)重要的并且影響深遠(yuǎn)。在經(jīng)歷了去年“營改增”試點、房產(chǎn)稅試點、個稅起征點上調(diào)等諸多政策舉動，財稅體制改革無疑是此次“兩會”中備受關(guān)注的議題，不僅是專家學(xué)者們熱烈討論的話題，更是企業(yè)界財會工作者關(guān)心的熱點。

“減稅”成熱詞

減稅呼聲高漲。如果說今年“兩會”的關(guān)鍵詞，“減稅”必須要算一個。既有財政部長提的“結(jié)構(gòu)性減稅”，也有“兩會”代表呼吁減稅?！吨袊髽I(yè)家》最新調(diào)查顯示，高達(dá)63%的被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為自身的稅負(fù)較重，九成被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為結(jié)構(gòu)性減稅不到位。復(fù)興集團(tuán)董事長郭廣昌提出應(yīng)總體降低企業(yè)稅負(fù)；聯(lián)想集團(tuán)董事局主席楊元慶指出高增值稅導(dǎo)致國內(nèi)商品貴；萬達(dá)集團(tuán)董事長王健林建議對微型企業(yè)長期全額免稅；娃哈哈集團(tuán)董事長兼總經(jīng)理宗慶后建議個稅起征點應(yīng)調(diào)至5000元，工作5年內(nèi)免個稅；TCL董事長李東生提議補(bǔ)貼家電下鄉(xiāng)不如給企業(yè)減稅；曾經(jīng)的國內(nèi)女首富張茵主張為富人減稅……更有全國人大代表、雅戈爾集團(tuán)董事長李如成精準(zhǔn)的建議，提議增值稅由17%減至10%，企業(yè)所得稅由25%降至15%。全國政協(xié)委員、中國國際金融有限公司董事長李劍閣提出的 “大幅度大范圍減稅是當(dāng)務(wù)之急”以及人民日報評論“大規(guī)模減稅時機(jī)已成熟”把減稅的問題提到了更加緊迫的層面上來。

大規(guī)模減稅時機(jī)成熟。近年來，我國稅收和財政收入都在高速增長。國家財力逐漸壯大為減輕企業(yè)和民眾稅負(fù)創(chuàng)造了條件。許多專家、企業(yè)家認(rèn)為，中國大幅度、大范圍減稅的時機(jī)已成熟，減稅是大勢所趨。國政協(xié)委員、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授李慶云表示，減稅可能會讓中國政府的財政增收變緩，但稅收總量不會變小，現(xiàn)在已到了結(jié)構(gòu)性減稅的時候。財政部發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，2011年全國稅收總收入接近9萬億元，達(dá)到89720億元，同比增長22.6%。與此同時，財政收入首超10萬億元，達(dá)103740億元，增長24.8%。兩項指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增速，去年GDP增速為9.2%，由此計算，去年我國稅收收入占GDP的比重超過19%。2000年時，稅收收入占GDP比重的12.8%。從絕對額看，2011年的稅收收入是2000年的7倍。

財政部財科所所長賈康指出，2012年財政收入占GDP比重的名義指標(biāo)有望增至22%左右，加上其他政府財政收入，全口徑的宏觀稅負(fù)約達(dá)32%。雖然我國總體財政收入占GDP之比同國際比較，不能認(rèn)為已過高，但稅制結(jié)構(gòu)中的間接稅比重過高、由企業(yè)承擔(dān)的比重過高，而由本有支付能力的先富階層承擔(dān)的直接稅比重低到幾乎微不足道水平的問題，正在引發(fā)社會公眾對“稅收痛苦”感受的思考。

應(yīng)增加直接稅減少間接稅。交通銀行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家連平說，“從政府的財力看，有推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的實力?！薄鴦?wù)院總理溫家寶在今年的政府工作報告中明確提出，把“實施結(jié)構(gòu)性減稅”作為今年的工作重點之一。財政部部長謝旭人日前表示，今年將從完善結(jié)構(gòu)性減稅政策等方面繼續(xù)實施積極的財政政策。賈康認(rèn)為，現(xiàn)在總體的稅制結(jié)構(gòu)里面，我國的直接稅比重明顯偏低，而間接稅比重比較高，一旦老百姓知道饅頭里也有稅、其他消費品也有稅，對于稅收的不滿就明顯地高漲起來了。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、燕京華僑大學(xué)校長華生表示，整個稅制改革的方向應(yīng)該是增加直接稅，減少間接稅。

而至于減稅規(guī)模，中國國際金融有限公司董事長李劍閣稱，如果2012年就把財政收入的增長幅度控制在10%以內(nèi)，至少可以給全國企業(yè)和居民減少1萬億元的負(fù)擔(dān)。獨立經(jīng)濟(jì)學(xué)家謝國忠呼吁，中國需要立即減稅1萬億元人民幣來提高效率。1萬億元的減稅目標(biāo)可以通過增值稅、消費稅和營業(yè)稅各降低1/5來實現(xiàn)。

完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。2002年以后，我國開始提出“結(jié)構(gòu)性減稅”戰(zhàn)略。賈康分析說，近年我國結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控與社會發(fā)展，已經(jīng)采取了一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施，如企業(yè)所得稅兩稅并軌、增值稅轉(zhuǎn)型、停征利息稅、降低股市交易印花稅、提高個人所得稅中工薪收入“起征點”及改進(jìn)稅率設(shè)計，提高小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅“起征點”等等，產(chǎn)生了十分積極的作用。但與進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、社會轉(zhuǎn)型的客觀需要相比較，結(jié)構(gòu)性減稅仍有加大力度、做足文章的明顯必要性。結(jié)構(gòu)性減稅對中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不可忽視的作用。賈康稱，今后不論是經(jīng)濟(jì)相對高漲期還是相對低迷期，都必須更加注重擴(kuò)大內(nèi)需，而擴(kuò)大內(nèi)需的重要機(jī)制之一是結(jié)構(gòu)性減稅。同時，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)面臨迫切的調(diào)整、優(yōu)化任務(wù)，提高增長質(zhì)量加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變需要充分運用稅收等依法、規(guī)范的經(jīng)濟(jì)杠桿，而結(jié)構(gòu)性減稅正是在運用稅收杠桿時配之以提升有效供給、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的鮮明導(dǎo)向，在加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變方面應(yīng)有不可忽視的作用與貢獻(xiàn)。

財政部部長謝旭人在3月6日回答中外記者提問時表示，今年將實施積極的財政政策，既要保持財政政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，又要增強(qiáng)財政宏觀調(diào)控的針對性、靈活性和前瞻性。主要體現(xiàn)在：首先，進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，減輕企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)。包括進(jìn)一步落實好新的個人所得稅法、大力推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點等。其次，要進(jìn)一步增加城鄉(xiāng)居民收入，努力提高消費能力。要進(jìn)一步加大對教育、醫(yī)療衛(wèi)生方面投入，完善社會保障制度。再次，進(jìn)一步優(yōu)化財政支出的結(jié)構(gòu)，保障和改善民生。第四，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變。大力推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整、加大對服務(wù)業(yè)支持力度。

“營改增”擴(kuò)圍成必然

營業(yè)稅改征增值稅無疑是“兩會”熱點中的熱點。今年1月1日在上海開始的“營改增”試點，拉開了“十二五”期間“增值稅擴(kuò)圍”改革的大幕。“兩會”期間，財政部、稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人明確表示，2012年 “營改增”將逐步擴(kuò)大試點范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣至全國范圍。全國政協(xié)委員、國稅總局原副局長許善達(dá)坦言，“營改增”“是中國近五年來稅制改革的一個重點。”財政部稅政司副司長鄭建新，全國政協(xié)委員、財政部財科所所長賈康，全國政協(xié)委員、招商局前董事長秦曉，全國人大代表、云南昭通市市長王敏正等多位代表都一致認(rèn)為，“營改增”試點年內(nèi)擴(kuò)圍，已是板上釘釘?shù)氖虑椤?/p>

自今年1月1日起在上海的交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展了營業(yè)稅該征增值稅試點改革，目前從財稅管理部門和試點企業(yè)的反饋來看，試點進(jìn)展順利，各類型納稅人稅負(fù)總體有所降低。上海試點啟動之后，各地積極申請試點。北京“營改增”試點已于2月份獲批，并將于2012年7月1日起正式實施。同時，廣州與深圳則有望成為滬京之后的下一批試點城市。而天津、重慶、江蘇正在積極爭取，山東、海南等地也在躍躍欲試。

十一屆全國人大五次會議上，財政部部長謝旭人表示，要大力推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅的試點，以進(jìn)一步促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展和稅制的優(yōu)化。謝旭人說，“今年1月1號以后，我們又對730多種進(jìn)口商品實施了比較低的關(guān)稅稅率，從而增加能源、資源性商品、先進(jìn)設(shè)備以及關(guān)鍵零部件的進(jìn)口，進(jìn)一步落實減免蔬菜等一部分農(nóng)產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)的增值稅，以及減輕物流企業(yè)，主要是大宗商品儲備倉庫所占土地的使用稅，進(jìn)一步減輕物流企業(yè)以及農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)。進(jìn)一步清理取消一部分涉及企業(yè)的行政事業(yè)性收費?！?/p>

有專家認(rèn)為，營業(yè)稅改征增值稅改革涉及生產(chǎn)、經(jīng)營的各個鏈條，在部分地區(qū)部分行業(yè)進(jìn)行試點，非試點地區(qū)與行業(yè)，尤其是周邊地區(qū)會處于劣勢，所以試點不宜拖太久。財政部財科所研究員孫鋼表示，區(qū)域性優(yōu)惠政策會產(chǎn)生洼地效應(yīng)，造成資金流向該地區(qū)，相當(dāng)于變相排擠了外地服務(wù)業(yè)。東北財經(jīng)大學(xué)教授李晶認(rèn)為，從根本上說，增值稅是依據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈條進(jìn)行抵扣，其制度設(shè)計完全不以地域或區(qū)域為界，而區(qū)域性的試點完全違背了增值稅的抵扣原理和制度優(yōu)勢，使得試點區(qū)域和非試點區(qū)域的企業(yè)稅負(fù)完全不同并且直接影響上下游企業(yè)的計稅因素，引起相關(guān)企業(yè)和行業(yè)的稅負(fù)變化。因此，增值稅征稅范圍的改革應(yīng)不拘泥和局限于區(qū)域。如何盡快擴(kuò)大試點范圍并盡快在全國范圍內(nèi)推廣已成改革的重中之重。對此，也有不同觀點。許善達(dá)表示，“營改增”一次性到位的可能性不大，可以先選擇一兩個稅目或部分地區(qū)進(jìn)行試點，比如在上海試行，之后再根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐漸擴(kuò)大范圍，覆蓋所有稅目和地區(qū)。營業(yè)稅改增值稅實行起來極具難度，增值稅轉(zhuǎn)型花了6年時間，企業(yè)所得稅合并也用了5年，營業(yè)稅改增值稅要花的時間估計也短不了。國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓也認(rèn)為，“營改增”過程中存在許多問題需要解決，首先增值稅上要有銷項、進(jìn)項的計算，只有對企業(yè)有實際意義才準(zhǔn)確，不然改革就沒意義了。這需要會計非常精確的核算。另外，管理上也要調(diào)整。建筑業(yè)中，沙石磚瓦，沒有發(fā)票，這也要慢慢推行。

擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點范圍

房產(chǎn)稅，近兩年稅制改革中最熱門的話題，其廣受關(guān)注緣于與民眾的息息相關(guān)。而對稅制而言，房產(chǎn)稅試點更大的意義是：作為直接稅，房產(chǎn)稅的破題可以在一定程度上打破現(xiàn)行在調(diào)節(jié)收入分配方面力不從心的、以間接稅為主的稅制格局。2011年，上海和重慶作為試點開始對個人住房征收房產(chǎn)稅。試點開始后，財政部、國家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部表示，將總結(jié)試點經(jīng)驗，適時研究提出逐步在全國推開的改革方案。條件成熟時，在統(tǒng)籌考慮對基本需求居住面積免稅等因素的基礎(chǔ)上，在全國范圍內(nèi)對個人擁有的住房征收房產(chǎn)稅。因此，今年關(guān)于房產(chǎn)稅改革方面的問題，仍舊是“兩會”期間備受關(guān)注的話題。

預(yù)算報告稱，將研究制定房產(chǎn)保有、交易環(huán)節(jié)稅收改革方案，穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點。預(yù)算報告的表述表明房地產(chǎn)的稅收改革將是一個協(xié)調(diào)的整體改革，“穩(wěn)步推進(jìn)”也表明對這項改革試點的穩(wěn)妥態(tài)度。財政部部長謝旭人表示，從目前的情況來看，上海和重慶兩市的改革試點進(jìn)展還是比較順利，運行平穩(wěn)。推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點有利于引導(dǎo)居民合理的住房需求、有利于促進(jìn)進(jìn)一步發(fā)揮稅收的作用來調(diào)節(jié)收入分配，所以財政稅務(wù)部門已經(jīng)會同有關(guān)部門，與上海、重慶兩市人民政府一起，開始認(rèn)真總結(jié)其試點經(jīng)驗，想在這個基礎(chǔ)上進(jìn)一步研究推進(jìn)房產(chǎn)稅改革的方案，適當(dāng)擴(kuò)大試點范圍，積極穩(wěn)妥地加以推進(jìn)。

民眾呼吁提高個稅起征點

外圍經(jīng)濟(jì)不振，擴(kuò)大內(nèi)需發(fā)力，“兩會”期間，有關(guān)提高居民個人收入所得稅起征點的討論再次成為焦點。隨著近年來我國稅收的穩(wěn)步增長，結(jié)構(gòu)性減稅、收入分配制度的改革越來越受到廣泛關(guān)注，很多與會代表建議重新制定關(guān)乎民眾收入的個稅起征點標(biāo)準(zhǔn)。

我國從1980年頒布個人所得稅法至今，個稅起征點共經(jīng)歷了3次調(diào)整，從最初的800元到現(xiàn)在的3500元，調(diào)整的頻率呈增快趨勢。但是，在我國經(jīng)濟(jì)快速增長、居民收入大幅增長的背景下，個稅起征點的調(diào)整仍然難以滿足居民提高收入的迫切需求。去年9月實施的新個稅修正案將起征點由2000元提高到3500元，個稅起征點雖然剛剛調(diào)整了數(shù)月，但并未影響代表、委員對其改革建言獻(xiàn)策的熱度，許多人仍然表示個稅太高，因為CPI逐年上漲，而工資上漲幅度遠(yuǎn)低于CPI，甚至毫無上漲。賈康表示，在新的方案執(zhí)行之后，原來工薪階層有28%的人要交納個人所得稅的，現(xiàn)在顯著減少了7%，全國大約有2000多萬人。盡管如此，在一些專家看來，隨著物價的上漲，目前個稅的起征標(biāo)準(zhǔn)仍然偏低。全國人大代表、娃哈哈集團(tuán)董事長宗慶后在今年兩會上建議進(jìn)一步提高個稅的起征點到5000元。他認(rèn)為，個稅起征點提高至3500元后，讓新入職員工基本免交個稅。但仍不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，不利于培育中產(chǎn)階級、中等收入群體，也不利于當(dāng)前拉動消費內(nèi)需的目標(biāo)?？紤]到當(dāng)下的通脹背景，要拉動消費內(nèi)需，培育中產(chǎn)階級，這個起征點仍然有提高的空間。TCL集團(tuán)董事長李東生也提出要將個稅起征點調(diào)整至5000元。深圳研祥集團(tuán)董事局主席兼總裁陳志列也建議，提高對高收入者的征收標(biāo)準(zhǔn)，將個稅起征點定在8000元，最低不低于5000元。

事實上，從1994年開始，個人所得稅進(jìn)行改革的焦點均側(cè)重于“減除費用標(biāo)準(zhǔn)”的技術(shù)性政策調(diào)整上，而在制度性改革方面均未取得實質(zhì)性進(jìn)展，限制了個人所得稅功能的發(fā)揮。對此，國家開發(fā)銀行原副行長劉克崮建議，應(yīng)當(dāng)適時轉(zhuǎn)移廣大公眾對于提高 “減除費用”的關(guān)注，堅持“普遍納稅、家庭扣除、綜合與分類相結(jié)合”的改革方向?！皞€稅起征點并不是越高越好。”賈康表示，個稅改革的方向應(yīng)是走向綜合后的超額累進(jìn)，優(yōu)化再分配抽肥補(bǔ)瘦，考慮物價波動因素，按家庭贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)區(qū)別對待。如果能夠優(yōu)化個稅的話，以后應(yīng)該考慮有一個常規(guī)的制度設(shè)計，每隔3年隨物價調(diào)整一次，如果覺得3年長了每隔兩年行不行，也是可以討論的。全國政協(xié)委員、國家稅務(wù)總局前副局長許善達(dá)認(rèn)為，研究個稅起征點意義不大，個稅不必要規(guī)定具體的起征點，它應(yīng)隨著CPI的變化動態(tài)調(diào)整，并且與CPI掛鉤。應(yīng)該搞一個參照CPI因素的公式，而個稅起征點提高標(biāo)準(zhǔn)是CPI漲幅的2倍左右較為合適。

其他

資源稅。作為近幾年稅制改革中少有的增稅改革，資源稅改革對于整個稅制改革的意義在于其作為一個地方稅種，可以明顯增加地方財政收入，而國際稅制“綠化”大勢以及國內(nèi)節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)的需求也要求資源稅加快改革。2011年，資源稅改革在試點一年多基礎(chǔ)上全面實施，石油、天然氣稅額由從量計征改為從價計征。數(shù)據(jù)顯示，新疆率先進(jìn)行資源稅改革一年時，增收資源稅約36億元，全部留給地方。全國人大代表、青海省委書記強(qiáng)衛(wèi)“兩會”期間也透露，青海去年資源稅收了近10億元。然而眼下資源稅改革暫時還沒有涉及煤炭。煤炭在中國能源、發(fā)電中被廣為利用，相比石油價格與國際接軌和天然氣統(tǒng)一定價，煤炭資源稅改革將會對資源價格產(chǎn)生更大影響。

全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行原副行長劉克崮建議，改革推進(jìn)順序應(yīng)依次為：石油和天然氣、煤炭、金屬礦原礦、非金屬原礦、水資源。關(guān)于水資源，今年政府工作報告的具體改革安排是：“實行最嚴(yán)格的水資源管理制度，合理制定和調(diào)整各地水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)農(nóng)業(yè)水價綜合改革”。顯而易見，資源稅改革試點擴(kuò)大至水資源領(lǐng)域，尚未提上今年議事日程。全國人大代表、山西省人大常委會農(nóng)村工作委員會副主任耿懷英說，“據(jù)有關(guān)部門研究顯示，煤礦每采出1噸煤平均要損耗2.48噸的水資源”。多年的大規(guī)模煤炭開采已導(dǎo)致許多資源型地區(qū)水資源遭到破壞和污染，特別是對地表水水資源補(bǔ)給的影響易對人畜用水造成困難。

消費稅，調(diào)整征收范圍和稅率。從稅制角度來看，消費稅的突出特征是“寓禁于征”。從世界范圍來看，尤其是一些西方發(fā)達(dá)國家，對消費稅的稅目和稅率進(jìn)行靈活的調(diào)整，提高消費品價格可以起到調(diào)節(jié)高消費，促進(jìn)節(jié)能減排的作用。在中國，雖然煙酒等消費稅已經(jīng)在調(diào)節(jié)消費方面發(fā)揮了作用，但就整體而言，消費稅的調(diào)節(jié)潛力還有待挖掘。根據(jù)國家發(fā)改委的既定安排，今年要合理調(diào)整消費稅征收范圍和稅率結(jié)構(gòu)。中國社科院財貿(mào)所研究員張斌指出：“消費稅涉及的消費品有很多，除了煙、酒、鞭炮等種類，包括高爾夫用品、表、化妝品等，還包括燃油、一次性筷子、木地板等等，消費稅的調(diào)整往往會對行業(yè)以及消費品價格產(chǎn)生很大影響?！?/p>

環(huán)境稅，開征還存在兩大難點。自英國首先提出征收環(huán)境保護(hù)稅以來，目前越來越多的國家采用生態(tài)稅、綠色環(huán)保稅等稅種來維護(hù)生態(tài)環(huán)境。開征環(huán)境保護(hù)稅不僅是適應(yīng)國際稅收發(fā)展的趨勢，也是目前國內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。根據(jù)預(yù)算報告，將深化環(huán)境保護(hù)稅費改革。事實上，這與之前各種政策文件提出的研究開征環(huán)境保護(hù)稅一脈相承。中國環(huán)境稅改革的總體思路是正稅清費，目前，理清環(huán)境保護(hù)范疇的稅和費是環(huán)境保護(hù)稅出臺的前提。財政部財科所副所長白景明表示，開征環(huán)境稅還存在兩大難點，一是如何與其他稅種的稅制改革相互協(xié)調(diào)，例如資源稅、增值稅；再有就是與現(xiàn)在環(huán)境方面的收費如何協(xié)調(diào)，如排污費、礦產(chǎn)開發(fā)保護(hù)費等?？梢哉f，環(huán)境稅的開征涉及財稅體制的方方面面。

城建稅，首次明確要在今年推進(jìn)。這是除了已經(jīng)進(jìn)入視野的營業(yè)稅改征增值稅等五項稅制改革之外，另一項首次明確要在2012年推進(jìn)的稅制改革。城市建設(shè)維護(hù)稅，是指國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其繳納的這“三稅”的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅，其開征可以追溯到上個世紀(jì)80年代。全國人大代表、東北財經(jīng)大學(xué)黨委書記艾洪德說：“城市建設(shè)維護(hù)稅改革主要在于賦予其正式的稅收地位，改變其依附于商品稅的狀況，直接以納稅人的銷售收入或營業(yè)收入為計稅依據(jù)，保證為城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供足夠的資金來源?！?/p>

遺產(chǎn)稅，針對貧富差距拉大并由此引發(fā)的社會問題，全國人大代表、首鋼總公司董事長朱繼民建議研究開征遺產(chǎn)稅，稱其是一種難得的、最適宜于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下調(diào)節(jié)貧富差距的手段。朱繼民稱，現(xiàn)階段我國開征遺產(chǎn)稅已有了較為堅實的立法依據(jù)。首先，“讓一部分人先富起來”已在具體實踐中得到充分運用，高收入群體的出現(xiàn)為開征遺產(chǎn)稅提供了征稅對象；其次，收入懸殊越來越大，遺產(chǎn)留給后代，使其在競爭中處于優(yōu)先地位甚至無需競爭，與“勤勞致富”的觀念相違背。朱繼民認(rèn)為，開征遺產(chǎn)稅可以刺激公益慈善事業(yè)的發(fā)展。在彌補(bǔ)我國當(dāng)前稅制缺失的同時，還可以將征收的稅款用于社會福利事業(yè)，扶持低收入者。他建議，應(yīng)合理選擇稅制模式，可以采用總遺產(chǎn)稅制，實行先稅后分的辦法，并將遺產(chǎn)贈與稅納入歸集范疇，防止納稅人生前將財產(chǎn)大量轉(zhuǎn)移而逃避稅務(wù)。在遺產(chǎn)稅起征點的確定上，要確定合理的基數(shù)，隨著社會發(fā)展和居民財富狀況變化動態(tài)調(diào)整，實行稅率累進(jìn)制。

熱點四：金融體制改革

當(dāng)前，由于種種因素的限制，我國金融體制的改革及金融業(yè)的發(fā)展存在的主要問題是：高度壟斷沒有完全打破，中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)較少，貨幣市場、資本市場發(fā)展緩慢等。這些體制性缺陷，造成中小企業(yè)融資困難，影響稀缺資金的配置效率。所以，推進(jìn)金融體制改革已刻不容緩，也是今年“兩會”的熱議話題。

民間借貸要保證不能演變成募集公共存款

2011年4月份以來，溫州接二連三地發(fā)生中小企業(yè)老板“跑路”甚至跳樓等惡性事件，可以說，這是改革開放30多年來溫州最為嚴(yán)峻的形勢。溫州問題在某種程度上反映了當(dāng)前“兩多兩少”糾結(jié)：民間資本多而投資渠道少、民營企業(yè)多而信貸融資少。從民間資金供給方來看，由于樓市限購、股市低迷、存款負(fù)利率，民間投資渠道變得越來越窄，為追求更高的收益率，大量資金流向民間借貸領(lǐng)域；從民間資金需求方來看，借貸主體多是中小企業(yè)，在正規(guī)金融體制內(nèi)融資困難，不得不向體制外尋求融資。正是因為民間資金供需雙方各自面臨的困境，導(dǎo)致供需雙方轉(zhuǎn)向民間借貸領(lǐng)域，較大的供需缺口使得民間資本呈現(xiàn)“高利貸化”。

針對部分民間借貸是否可以浮上水面、民間借貸能否進(jìn)一步規(guī)范化等課題，中國人民銀行行長周小川說，人民銀行多年以前就在討論研究。但民間借貸畢竟不屬正規(guī)金融機(jī)構(gòu)，并不在現(xiàn)有的監(jiān)管部門監(jiān)管職責(zé)之內(nèi)。怎樣推進(jìn)它的發(fā)展、規(guī)范化，這涉及很多需要解決的問題。此外，民間借貸要保證不能演變成募集公共存款，這是一條非常重要的界限。

溫家寶總理在與中外記者見面會上表示，“民間金融的發(fā)展與我們經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需求還不適應(yīng)，現(xiàn)在的問題是，一方面企業(yè)，特別是小型微型企業(yè)需要大量資金，而銀行又不能滿足，民間又存有不少的資金。我們應(yīng)該引導(dǎo)，允許民間資本進(jìn)入金融領(lǐng)域，使其規(guī)范化、公開化，既鼓勵發(fā)展，又加強(qiáng)監(jiān)管。我可以告訴大家，中國人民銀行和中國銀監(jiān)會正在積極考慮將溫州的民間金融作為綜合改革的試點之一。”

政策支持或為中小企業(yè)注入活力

近年來活躍在大中城市中的民間擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)的發(fā)展做出了非常突出的貢獻(xiàn)，及時填補(bǔ)了企業(yè)資金空白，有效解決了其資金鏈斷裂問題，成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)中不可或缺的金融機(jī)構(gòu)。如果2012年國家在政策上能夠?qū)?dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步傾斜，勢必將為中小企業(yè)的發(fā)展帶來更多機(jī)遇?！皟蓵逼陂g，財政部部長謝旭人指出，2012年將支持中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)，引導(dǎo)更多社會資金向創(chuàng)業(yè)早期中小企業(yè)的投入。這表明，在國家政策支持下，擔(dān)保行業(yè)等民間融資機(jī)構(gòu)如果能獲得長足發(fā)展，或?qū)?012年的中國經(jīng)濟(jì)注入新的活力。因為擔(dān)保機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)聯(lián)袂，可為其提供一條穩(wěn)定可靠而有效的融資渠道。

可以說，民間金融的陽光化是當(dāng)前金融體制改革的一場攻堅戰(zhàn)。

一是要引導(dǎo)民間金融健康有序發(fā)展，使民間借貸從地下無序的“灰色地帶”走向地上“陽光”規(guī)范運作。對民間金融不是打擊取締而是規(guī)范“招安”，要多疏少堵、因勢利導(dǎo)，讓其成為中小企業(yè)融資體系的組成部分。對高利率借貸不能讓其在“地下”野蠻成長，而應(yīng)在“地上”理性發(fā)展，既要嚴(yán)懲違法違規(guī)行為，更要重視民間借貸的法律制度建設(shè)、監(jiān)管體系改革和金融體制創(chuàng)新。

二是要引導(dǎo)民間資本發(fā)展面向中小企業(yè)的中小型金融機(jī)構(gòu)，構(gòu)建草根金融支持草根經(jīng)濟(jì)的“門當(dāng)戶對”的金融格局。借鑒國外發(fā)達(dá)國家社區(qū)銀行經(jīng)驗和我國村鎮(zhèn)銀行經(jīng)驗，逐步放寬民間資本組建地區(qū)性民營中小銀行的限制，鼓勵民間資本參與建立城市民營中小銀行，將滿足條件的現(xiàn)有民間金融組織逐步改造成規(guī)范化運作的民營中小銀行，在市場準(zhǔn)入和利率方面給予更大的靈活性。

三是要深化利率市場化改革，努力消除官方利率和民間利率的雙軌制，實現(xiàn)金融資源的優(yōu)化配置。完善以市場為基礎(chǔ)、有管理的基準(zhǔn)利率制度，循序漸進(jìn)地推行存貸款利率市場化，進(jìn)一步放開人民幣存貸款利率的上下限，減少民間金融“高利貸”化的生存空間。

四是要創(chuàng)新金融監(jiān)管機(jī)制，建立分層次的監(jiān)管體系，實現(xiàn)金融監(jiān)管的多元化和分層化。要建立地方與中央相關(guān)部門的即時信息溝通機(jī)制，探索中央監(jiān)管機(jī)構(gòu)只監(jiān)管大的金融機(jī)構(gòu)，微小型金融機(jī)構(gòu)放給地方的監(jiān)管模式。要充分利用人民銀行在地市、縣的監(jiān)管能力優(yōu)勢，賦予其對地市、縣域內(nèi)草根金融類中小金融機(jī)構(gòu)法人的監(jiān)管權(quán)力。

財政部長謝旭人在會上也表示，2012年將促進(jìn)小微企業(yè)財稅優(yōu)惠政策貫徹落實，增加支持小微企業(yè)發(fā)展的專項資金規(guī)模，支持小微企業(yè)推進(jìn)結(jié)構(gòu)性調(diào)整和科技進(jìn)步。2011年以來，國務(wù)院出臺一系列小微企業(yè)財稅優(yōu)惠政策。如擴(kuò)大對小微企業(yè)支持的專項資金規(guī)模。2011年中央預(yù)算安排用于中小企業(yè)，特別是小微企業(yè)發(fā)展專項資金128.7億元，重點支持中小微企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級、技術(shù)進(jìn)步。去年下半年，國務(wù)院提高小微企業(yè)、個體工商戶繳納增值稅和營業(yè)稅的起征點，將小微企業(yè)所得稅減半征收的政策延續(xù)到2015年年底。企業(yè)所得稅減半征收門檻從原來的3萬元提高到6萬元。此外，調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的有關(guān)應(yīng)納稅額范圍。謝旭人表示，2012年2月決定成立的國家中小企業(yè)發(fā)展基金，將引導(dǎo)地方、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以及其他社會資金加大對小微企業(yè)的支持。他還提到繼續(xù)研究支持融資性擔(dān)保行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展政策措施，加大對金融機(jī)構(gòu)引導(dǎo)。

與會代表積極建言獻(xiàn)策

人民日報甘肅分社社長林治波表示，“今年兩會最好的提案：王健林與王文彪聯(lián)名提案，建議對微型企業(yè)實行免稅。建議國家盡快研究出臺政策，對30人以下微型企業(yè)實行全額免稅，并長期實行。微型企業(yè)與民生緊密相關(guān)，對國內(nèi)微型企業(yè)免稅可激勵創(chuàng)業(yè)，以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。微型企業(yè)是富民經(jīng)濟(jì)，大量的微型企業(yè)主可以形成龐大的中等收入階層”。

據(jù)統(tǒng)計，小微企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的99%，提供80%左右的就業(yè)崗位，其中微型企業(yè)又占多數(shù)。相比大中型企業(yè)，微型企業(yè)規(guī)模小、抗風(fēng)險能力弱，受經(jīng)濟(jì)波動、宏觀調(diào)控影響大。由于微型企業(yè)與民生緊密相關(guān)，尤其需要給予政策扶持，而在所有可能的政策中，免稅作用最大。

有人認(rèn)為給微型企業(yè)免稅會減少國家財政收入，但事實并非如此。全國政協(xié)委員、國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)曾講道：全國90%的稅收由10%的大中型企業(yè)創(chuàng)造，小微企業(yè)占全國總稅收比重3%以內(nèi)。據(jù)此推算，微型企業(yè)納稅占比約1%左右。因此給微型企業(yè)免稅，對財政收入影響很小，國家完全可以負(fù)擔(dān)。而且投入雖然少，卻能給實體經(jīng)濟(jì)帶來巨大好處。一是保障就業(yè)。免稅能顯著減輕微型企業(yè)的生存壓力，提高抗風(fēng)險能力，特別是在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)依然偏緊的情況下，作用更大。微型企業(yè)是就業(yè)的主力軍，如果微型企業(yè)生存無憂，就業(yè)就有保障。二是激勵創(chuàng)業(yè)。對微型企業(yè)免稅，可以激勵創(chuàng)業(yè)。創(chuàng)業(yè)的人多，國家經(jīng)濟(jì)活力就強(qiáng)。如果免稅政策能長期實行，中國甚至有望重現(xiàn)上世紀(jì)90年代初期出現(xiàn)過的全民創(chuàng)業(yè)潮，使國民經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。三是促進(jìn)共富，形成更大的中產(chǎn)階層。微型企業(yè)是富民經(jīng)濟(jì)，大量的微型企業(yè)主可以形成龐大的中等收入階層，同時微型企業(yè)的發(fā)展成果可以通過工資增長直接被普通勞動者分享，對于拉動消費、改變經(jīng)濟(jì)增長方式發(fā)揮積極作用。