○ 屠偉明

（圣山集團有限公司 浙江 杭州 311227）

改革開放以來，我國經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展，尤其是中國成功“入世”后，面對的市場競爭環(huán)境更加激烈，經(jīng)營風險明顯加大，制造企業(yè)的財務(wù)管理活動也越來越復雜，其在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的地位日益突顯，制造企業(yè)財務(wù)管理的成敗直接關(guān)系到企業(yè)的興衰。隨著我國制造企業(yè)財務(wù)管理水平的不斷發(fā)展和完善，如何加強制造企業(yè)的預算管理、財務(wù)分析和財務(wù)預警等工作是當前我國制造企業(yè)財務(wù)管理面臨的重要課題。本文擬對我國制造企業(yè)財務(wù)管理問題做些初步探討，以進一步加強對制造企業(yè)財務(wù)管理作用發(fā)揮的認識。

一、我國制造企業(yè)加強財務(wù)管理的重要性

制造企業(yè)是以盈利為目的，從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動或提供工業(yè)性勞務(wù)，自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的商品生產(chǎn)經(jīng)營者。制造企業(yè)的財務(wù)管理以企業(yè)價值最大化為目標，以企業(yè)資本運作為對象，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理各種財務(wù)關(guān)系，以財務(wù)決策為核心，以投資、融資和營運資本管理為主要內(nèi)容的一項經(jīng)濟管理工作。

我國制造企業(yè)財務(wù)管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：企業(yè)籌集和配置生產(chǎn)經(jīng)營資金必須依靠財務(wù)管理，對于制造企業(yè)或是生產(chǎn)加工企業(yè)來說，籌集和配置生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，制造企業(yè)可以通過財務(wù)管理活動提高資金籌集和配置的效率；依靠財務(wù)管理進行經(jīng)營決策，財務(wù)計劃、財務(wù)控制以及財務(wù)信息支持是企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)；加強財務(wù)管理有利于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，在當前激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)只有通過科學的財務(wù)預測、財務(wù)決策、財務(wù)控制和財務(wù)分析等財務(wù)管理工作，才能有效降低或規(guī)避各種經(jīng)營風險；財務(wù)管理水平?jīng)Q定了企業(yè)的經(jīng)濟效益，制造企業(yè)財務(wù)管理以資金管理為中心，資金是制造企業(yè)進行日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，資金管理的好壞一方面決定了財務(wù)管理水平的高低，另一方面直接影響了制造企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、我國制造企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)存的主要問題

1、資金管控不力

隨著我國制造業(yè)的快速發(fā)展，制造企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模隨之不斷壯大，企業(yè)資金管控和運營管理問題也日益突出。以生產(chǎn)加工企業(yè)為例，一方面，部分生產(chǎn)加工企業(yè)隨著自身規(guī)模的不斷擴大，資金管控力度并沒有隨著業(yè)務(wù)量的增長而增加，資金管控執(zhí)行不力。不少生產(chǎn)加工企業(yè)在經(jīng)營過程中較多使用賒銷的方式，導致產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，尤其是容易造成壞賬的呆滯應(yīng)收賬款；同時較弱的現(xiàn)金流管理容易造成現(xiàn)金流的短缺，且受龐大業(yè)務(wù)量的影響，原始票據(jù)無法及時傳遞，入賬間期較長，致使造成資金漏洞也無法及時察覺。另一方面，受整個制造業(yè)快速發(fā)展的影響，許多生產(chǎn)加工企業(yè)投資步伐也逐漸加快，投資決策不科學、不合理的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，部分生產(chǎn)加工企業(yè)對基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備、信息技術(shù)等方面的投入、管理不到位，無形損耗嚴重，且存貨也缺乏嚴謹細致的管理，無形中造成極大的浪費。

2、全面預算管理意識薄弱

預算管理是對企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體規(guī)劃。目前我國制造企業(yè)全面預算管理主要存在以下幾方面問題：一是對全面預算管理的理解過于片面，許多生產(chǎn)加工企業(yè)認為預算僅是財務(wù)行為，是對各類報表進行制作和預測經(jīng)營結(jié)果，由于認識的片面性，其他部門很少參與預算的編制，致使一些部門容易將部門指標與預算管理目標分離開來，企業(yè)管理者無法獲得準確的財務(wù)信息，難以實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置的初衷；二是預算目標不明確且可控性差，部分生產(chǎn)加工企業(yè)忽視了當前企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和狀況，過于強調(diào)企業(yè)發(fā)展的長期目標，致使預算目標成為一種空想，無法真正保障企業(yè)當前經(jīng)營發(fā)展的需要，或是在編制預算時過于重視短期目標而缺乏戰(zhàn)略眼光，致使短期目標與長期目標不符；三是預算機制不健全，普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，過于關(guān)注利潤等相關(guān)財務(wù)指標的結(jié)果，對預算執(zhí)行過程沒有進行及時的跟蹤和調(diào)查，也沒有根據(jù)實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況適時、適當?shù)匦拚A算。

3、財務(wù)分析制度不健全

加強企業(yè)財務(wù)分析能夠使制造企業(yè)更充分、準確地掌握自身的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的真實情況。目前，部分制造企業(yè)仍未充分認識到財務(wù)分析的重要性，財務(wù)分析制度不健全。一方面財務(wù)分析內(nèi)容過于單一，一些生產(chǎn)加工企業(yè)僅重視財務(wù)內(nèi)容所體現(xiàn)的經(jīng)營財務(wù)狀況，對企業(yè)實際生產(chǎn)運營情況和業(yè)績情況的財務(wù)分析也僅是停留在表面，未能真正深入反映企業(yè)財務(wù)收支狀況和潛在問題，分析結(jié)果不全面，致使企業(yè)領(lǐng)導無法全面、準確了解企業(yè)實際財務(wù)運行狀況，實用性不高；另一方面財務(wù)分析方法缺乏靈活性，報告形式單一，不能針對不同部門、不同用途突出相應(yīng)的重點財務(wù)指標，致使財務(wù)分析報告的使用者不能全面理解和有效使用。而有些企業(yè)可能為了不同的使用目的，人為造成財務(wù)分析結(jié)果的失真，比如在做財務(wù)報告時刻意突出經(jīng)營狀況良好，來掩蓋企業(yè)中存在的諸如資產(chǎn)、負債及或有負債賬實之間的嚴重差異等問題。

4、財務(wù)風險預警機制作用有限

雖然目前我國制造企業(yè)大多都建立了財務(wù)預警系統(tǒng)，但由于受多方面因素的影響，其作用并未得到有效發(fā)揮。一是部分制造企業(yè)過于依賴財務(wù)預警系統(tǒng)，但由于系統(tǒng)本身無法全面地反應(yīng)企業(yè)財務(wù)狀況，致使財務(wù)預警信號不準確，時效性較差，無法發(fā)揮其危機預警和回避風險的作用，這也就容易使得制造企業(yè)陷入高財務(wù)風險困境；二是目前我國制造企業(yè)在建立財務(wù)預算模式的變量選擇上，主要應(yīng)用資產(chǎn)負債表和利潤表中的資產(chǎn)負債率、流動比率、凈資產(chǎn)收益率等，這些主要反映的是企業(yè)的盈利能力，不能很好地反映企業(yè)現(xiàn)金流量的狀況，且一般企業(yè)不能實時、準確地掌握現(xiàn)金流量，大大降低了財務(wù)風險預警的效果；三是缺乏危機預警后續(xù)管理，對危機預報反映遲緩，不能及時提出有效的風險規(guī)避方案，財務(wù)預警系統(tǒng)沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

三、加強我國制造企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)措施

1、建立現(xiàn)金流管理體系，加強資金管控力度

制造企業(yè)財務(wù)管理的核心是資金管理，即提高資金使用效率。以生產(chǎn)加工企業(yè)為例，一方面，在當前全新的市場經(jīng)濟形勢下，生產(chǎn)加工企業(yè)領(lǐng)導者應(yīng)強化資金管控意識，采取有效的措施提高決策的科學性和合理性，重視資金管理的長期規(guī)劃和短期計劃的結(jié)合，根據(jù)經(jīng)營性、籌資性和投資性支出以及經(jīng)營性流入做好預測以應(yīng)對資金缺口難題，確保企業(yè)的支付能力和償債能力；另一方面，要建立全面的現(xiàn)金流控制體系，確保資金管理的程序化、制度化和規(guī)范化，包括編制生產(chǎn)加工企業(yè)現(xiàn)金流預算、進行現(xiàn)金流的日常結(jié)算、建立現(xiàn)金流風險預警系統(tǒng)等，并在現(xiàn)金流流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)實施有效的內(nèi)部控制，保證現(xiàn)金流在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)順暢流轉(zhuǎn)，提升現(xiàn)金流使用效益，避免資金的閑置和浪費。

2、建立健全全面預算管理體系

首先，制造企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)充分認識全面預算管理的含義及其作用，提高全面預算管理意識。一方面要健全預算的財務(wù)信息和財務(wù)指標，尤其對重點環(huán)節(jié)的預算應(yīng)重點突出，如生產(chǎn)加工企業(yè)應(yīng)重視采購、加工和銷售環(huán)節(jié)的預算；另一方面要協(xié)調(diào)各部門積極地參與全面預算管理，保證企業(yè)各個部門的預算都能納入預算體系，確保生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)能相互聯(lián)系、緊密配合。其次，要正確制定預算目標，加強預算目標的可操作性，對于生產(chǎn)加工企業(yè)來說，應(yīng)根據(jù)自身的實際經(jīng)營狀況，從現(xiàn)實性和可操作性出發(fā)，在長、短期利益結(jié)合的基礎(chǔ)上制定預算目標，避免眼高手低而無法實現(xiàn)既定目標。再次，要建立預算執(zhí)行機制，加大執(zhí)行力度，改變重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，加強各部門之間的合作與溝通，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，以更好地完成各部門的預算任務(wù)。

3、強化財務(wù)分析工作

首先，制造企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)相關(guān)人員對財務(wù)分析工作的重視意識，理解財務(wù)分析的重要性，使相關(guān)人員能有效利用財務(wù)分析結(jié)果協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導者對企業(yè)的未來發(fā)展進行有效把握，并且通過財務(wù)分析對企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、協(xié)調(diào)和控制，有效解決制造企業(yè)財務(wù)管控不力等問題；其次，根據(jù)制造企業(yè)自身實際情況和發(fā)展特點，選擇合理的財務(wù)分析方法，如基礎(chǔ)層面方法或數(shù)量分析法，實現(xiàn)分析目的；再次，建立財務(wù)分析監(jiān)督機制，保障財務(wù)分析的準確性和真實性。缺乏良好的監(jiān)督機制，財務(wù)分析將可能失去應(yīng)有的效用和價值，同時也會打擊財務(wù)分析人員的積極性，更可能使財務(wù)分析淪為形式主義。

4、完善財務(wù)預警機制，有效防范風險

制造企業(yè)要完善財務(wù)預警機制可以從以下三方面入手：第一，根據(jù)自身實際情況制定合適的財務(wù)預警機制，積極借鑒英美日等發(fā)達國家制造企業(yè)財務(wù)預警機制的成功經(jīng)驗，提高企業(yè)自身的風險預警精確度；第二，不能只對資產(chǎn)負債表或利潤表進行評估，要加強現(xiàn)金流量指標的運用，提高危機預測的準確性，同時加強存貨和應(yīng)收賬款控制力度，降低資金回收風險，如控制不良存貨風險、存貨價格風險和存貨規(guī)模風險，同時控制應(yīng)收賬款的信用風險，保證企業(yè)現(xiàn)金的及時回收，保證資金流動性，防范財務(wù)風險；第三，增強財務(wù)預警后續(xù)管理，及時應(yīng)對突發(fā)風險，制造企業(yè)應(yīng)充分利用預警機制，如提前預設(shè)一些發(fā)生危機預報的對策，對財務(wù)風險及時采取應(yīng)對措施，減少企業(yè)損失。

總之，財務(wù)管理是我國制造企業(yè)管理的核心內(nèi)容，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程、全方位。隨著我國制造業(yè)的快速發(fā)展，制造企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)財務(wù)管理問題也逐漸顯露出來。我國制造企業(yè)要獲得長期、穩(wěn)定的發(fā)展，就要不斷加強企業(yè)資金管理能力，建立全面的預算管理體系，做好財務(wù)風險預警工作，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，為制造企業(yè)又好又快發(fā)展提供有力的財務(wù)保障。

[1]伍千瑛：淺談我國汽車制造企業(yè)的財務(wù)管理[J].職業(yè)圈，2009（10）.

[2]王定權(quán)：淺論責任會計制度在水泥制造企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中國集體經(jīng)濟，2009（5）.

[3]陳孟江：棉油加工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理及其賬務(wù)處理辦法[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（1）.