○ 李 琰

（新疆油田分公司 新疆 克拉瑪依 834000）

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的重要內(nèi)容，對于保證企業(yè)資金正常流轉(zhuǎn)、節(jié)約成本以及監(jiān)督和控制資金在使用過程出現(xiàn)的問題是十分必要的。中國石油企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理經(jīng)過多年的實踐和經(jīng)驗，已經(jīng)逐步建立起適合我國國情的、適合我國市場經(jīng)濟的一套以預(yù)算管理為中心、以成本費用管理為支撐的管理體系。但是隨著國際石油市場環(huán)境的波動、國內(nèi)石油業(yè)務(wù)的不斷擴展以及國有企業(yè)在經(jīng)營管理中克服不了的弊端，使得現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)算管理制度存在諸多問題，如：預(yù)算不準、資金使用效率低、部門之間合作程度較低、系統(tǒng)性不強等。為了使石油企業(yè)在市場環(huán)境持續(xù)變化的大環(huán)境中逐步發(fā)展壯大，加強財務(wù)預(yù)算管理、提高石油企業(yè)的資金控制能力、保證資金的有效使用是非常必要的舉措。其中貫穿管理理念的一條重要原則就是要以系統(tǒng)的觀點看待問題、解決問題，解決好短期與長期、部門之間、業(yè)務(wù)之間的矛盾。

一、石油企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的概述

1、財務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算管理，又稱全面預(yù)算，能夠合理配置資源，全面調(diào)動企業(yè)員工工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性，是提高企業(yè)經(jīng)營效益的重要手段。預(yù)算包括：營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算。其中財務(wù)預(yù)算又是重中之重，它是反映企業(yè)在未來一定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營狀況、資金使用效率的價值指標，具體包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。

財務(wù)預(yù)算包括很多方法，比如：增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動預(yù)算、固定預(yù)算以及彈性預(yù)算等，每種方法都有自身優(yōu)缺點，企業(yè)應(yīng)該具體問題具體分析，根據(jù)企業(yè)自身的性質(zhì)以及業(yè)務(wù)特點選擇合適的預(yù)算方法。

2、系統(tǒng)觀念

系統(tǒng)是由一些相互聯(lián)系、相互制約的若干組成部分結(jié)合而成的、具有特定功能的一個有機整體。系統(tǒng)觀念就是教會大家要全面考慮，把握好局部與整體、個人與集體之間的關(guān)系。

企業(yè)是一個由人力、財務(wù)、生產(chǎn)、銷售等眾多部分有機地組合在一起的大系統(tǒng)。下面以石油企業(yè)為例分析企業(yè)系統(tǒng)特點。第一，目的性。石油勘探、石油開采、石油加工、石油銷售等部分聯(lián)系在一起形成石油企業(yè)，最終的目的是希望通過合理地經(jīng)營企業(yè)而獲得一定的收益，賺取一定的利潤，這樣不僅使企業(yè)能夠形成良性循環(huán)發(fā)展得更大更強，也能給員工提供一個安全、穩(wěn)定的工作環(huán)境。第二，整體性。石油企業(yè)是一個整體，每一個部門都有自己的存在價值，缺少任何一個部門都會影響整個企業(yè)的運營。沒有專業(yè)的生產(chǎn)隊伍，就不會有成品油以及其他各品種油的產(chǎn)生。如果沒有專業(yè)的銷售隊伍，在殼牌、中石化以及逐步成立的其他石油公司的競爭中就會失去市場。第三，結(jié)構(gòu)性。這表現(xiàn)為企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，一級結(jié)構(gòu)分為工程技術(shù)、工程建設(shè)以及裝備制造分公司。

二、石油企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

石油產(chǎn)業(yè)是關(guān)乎國計民生的行業(yè)，與人們的生活息息相關(guān)，它能否持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展對百姓的生活影響深遠。石油企業(yè)作為經(jīng)營者，其目的除了保證國內(nèi)外石油關(guān)系的和諧以及人們出行便捷外，還應(yīng)該以盈利為目的。做好財務(wù)預(yù)算工作，對于提高資金有效利用率、有效控制成本費用是十分重要的。目前，石油行業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理上存在以下問題。

1、財務(wù)預(yù)算方法存在缺陷

目前，大部分石油企業(yè)在財務(wù)預(yù)算方法上使用增量或者減量方法來編制。增量預(yù)算和減量預(yù)算是指在上期預(yù)算的結(jié)果之上，根據(jù)下一個預(yù)算期的活動加以調(diào)整而編制的預(yù)算。比如：生產(chǎn)費用的預(yù)算，是在上一期的基礎(chǔ)上，根據(jù)本期的業(yè)務(wù)量以及利潤目標來確定預(yù)算金額。這種方法比較簡便，但是它的缺點在于不管上期的預(yù)算效果如何都承認了它的合理性，循環(huán)沿襲下去，就會疊加多次預(yù)算的誤差，影響下期的實際預(yù)算效果，不利于分析預(yù)算執(zhí)行情況。

2、財務(wù)預(yù)算目標缺乏制度性

編制預(yù)算的二級單位在向上申報預(yù)算時往往存在著僥幸心理，總想爭取更多的資源，完成更多的業(yè)績，但是資源是有限的，這就使部門之間在申報金額時存在競爭關(guān)系。一般部門申報預(yù)算金額并不是嚴格按照業(yè)務(wù)量的多少來進行核算的，而是在此基礎(chǔ)之上填寫較高的金額，在上級審批時，往往因為經(jīng)營活動的必要性，不會輕易地審批為不合格，而是留有一定的余地讓申報部門削減預(yù)算，申報部門在之前較高的金額上降低一部分，獲得審批的可能性就非常大了，而這個金額往往也比實際預(yù)算要高。

3、預(yù)算制定的流程與現(xiàn)有管理流程脫節(jié)

目前，中石油、中石化這些規(guī)模大的國有石油企業(yè)開始進行管理流程再造，把采購、銷售、財務(wù)職能集中在相關(guān)科室。而在預(yù)算申報時要求以二級單位為責任中心，讓其提供預(yù)算工作的直接或者間接的數(shù)據(jù)，而管理流程再造后，這些數(shù)據(jù)已經(jīng)不在二級單位的管理范圍之內(nèi)，這樣就造成了預(yù)算責任無法落實到位的現(xiàn)象的產(chǎn)生。

4、沒有系統(tǒng)地對財務(wù)預(yù)算管理工作進行控制

預(yù)算不是一個提交預(yù)算申請獲得審批后就結(jié)束的經(jīng)濟行為，預(yù)算應(yīng)該由編制、執(zhí)行、控制以及調(diào)整四個環(huán)節(jié)構(gòu)成。編制活動并不是獨立存在的，而是與其他工作相互影響、相互關(guān)聯(lián)的。應(yīng)該用系統(tǒng)的觀念來看待預(yù)算工作的全過程。預(yù)算的編制就是一個計劃，在執(zhí)行過程中要嚴格按照計劃安排，并且要有監(jiān)督部門監(jiān)督控制執(zhí)行的情況，并作出分析，對于實際工作與預(yù)算有偏差的分析其原因，并進行調(diào)整。缺少任何一個環(huán)節(jié)都會影響計劃的執(zhí)行。

三、用系統(tǒng)的觀念改進石油企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的措施

1、建立全民參與財務(wù)預(yù)算制定

把企業(yè)看成是一個系統(tǒng)，每個部門都是存在于系統(tǒng)之間的要素，只有充分調(diào)動系統(tǒng)要素的積極性與主動性才能夠發(fā)揮作為系統(tǒng)的功能。全民參與就是利用系統(tǒng)觀念引發(fā)出來的管理方法。鼓勵員工積極參與到財務(wù)預(yù)算的工作中來，這樣可以發(fā)揮眾人所長，從多角度考慮問題，這樣能使預(yù)算工作做得更加準確和全面。由于決策是大家定的，這樣其執(zhí)行的阻力也會大大降低。

2、采用零基預(yù)算編制方法

采用零基預(yù)算編制方法能夠為降低成本費用和管理費用提供動力。零基預(yù)算不同于傳統(tǒng)的預(yù)算方法，它與上期的預(yù)算執(zhí)行情況無關(guān)，在進行編制預(yù)算時，對于往期的所有項目的預(yù)算支出均為零，一切從實際需要與可能出發(fā)，通過對預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及其開支標準是否合理進行分析和判斷，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。零基預(yù)算有利于提高員工的投入—產(chǎn)出意識，通過成本效益分析，提高產(chǎn)出水平，增強員工的節(jié)約意識。另外，零基預(yù)算也有利于合理分配資金。在制定財務(wù)預(yù)算時，對于每項活動的必要性以及金額進行了審核，這樣就確保了資金使用的合理性。

3、實行動態(tài)財務(wù)預(yù)算管理

系統(tǒng)處于社會的大環(huán)境中，受到來自外界的影響，系統(tǒng)內(nèi)部要及時調(diào)整以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。石油行業(yè)與國際接軌，受到國際石油環(huán)境的影響，任何國家在石油政策上的變動也會影響我國的石油市場。面對價格波動比較大、石油產(chǎn)出國政策變動頻繁等，我國石油企業(yè)在制定財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中肯定會出現(xiàn)波動。動態(tài)預(yù)算管理，是指在編制預(yù)算時按照當時的預(yù)算業(yè)務(wù)量來進行資金使用的估計，在執(zhí)行的過程中，由于市場環(huán)境波動導(dǎo)致石油企業(yè)在石油的供給量上做出調(diào)整，動態(tài)預(yù)算管理是以實際完成的業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)為基準來分析企業(yè)經(jīng)濟活動的預(yù)算執(zhí)行情況。另外，企業(yè)也可以在預(yù)算期內(nèi)的一段時間內(nèi)根據(jù)市場行情的變化調(diào)整預(yù)算額度。

4、建立有效的財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)

為了使預(yù)算工作能夠順利進行，企業(yè)可以建立專門的預(yù)算機構(gòu)對預(yù)算進行編制、實施、控制、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。它通常由生產(chǎn)部門、銷售部門以及財務(wù)部門等多部門的人員共同組成。主要任務(wù)：審查和整理各部門單位的預(yù)算編制；頒布資金的分配情況；實施監(jiān)督控制所屬部門單位的資金使用情況；分析預(yù)算的執(zhí)行情況，對于執(zhí)行的好的部門給予一定的獎勵，對于執(zhí)行不好的部門給予一定的懲罰，以使各部門能夠認真執(zhí)行資金預(yù)算。

5、建立健全內(nèi)部管理制度，加強系統(tǒng)管理思想的應(yīng)用

財務(wù)預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的思想，不是單個部門就能完成，需要多部門全方位的合作共同完成財務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行。比如：生產(chǎn)預(yù)算的編制需要生產(chǎn)部門提供詳細的生產(chǎn)計劃；直接人工預(yù)算需要人事部門提供各個部門各個崗位的人員情況以及工資；成品成本預(yù)算需要采購部門或者勘探部門提供原材料的金額。首先，企業(yè)內(nèi)部可以建立自由交流的平臺，給部門之間進行無障礙溝通以及高度合作精神提供一個平臺。此外，企業(yè)也可以采用信息化技術(shù)將這些信息在企業(yè)內(nèi)部共享，這樣就方便了需要信息的部門直接從企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站上下載。

綜上所述，石油企業(yè)做好財務(wù)預(yù)算工作，不僅能夠規(guī)范企業(yè)自身的經(jīng)濟行為、加強資金使用效率，而且也有利于企業(yè)長遠發(fā)展。

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