■ 張 卿 安徽國際商務(wù)職業(yè)學(xué)院

淺析發(fā)票金額與信用證金額關(guān)系的變化

■ 張 卿 安徽國際商務(wù)職業(yè)學(xué)院

安全及時收匯是出口商最為關(guān)注的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而信用證業(yè)務(wù)是普遍公認(rèn)的能夠保證收匯安全的一種支付方式，因?yàn)樾庞米C是一種銀行應(yīng)進(jìn)口人的申請向出口人開立的承諾在出口人做到相符交單的情況下保證付款的支付文件，是一種銀行信用。雖然信用證業(yè)務(wù)手續(xù)繁鎖、程序復(fù)雜、費(fèi)用較高、要求很高，在整個國際貿(mào)易中使用的比例也在不斷降低，但由于其廣泛認(rèn)可的安全性，還是在不少進(jìn)出口企業(yè)和一些金額較大的業(yè)務(wù)中被當(dāng)成主要的結(jié)算方式使用，仍然在國際貿(mào)易中發(fā)揮著重要的作用。

一、不同版本《跟單信用證統(tǒng)一慣例》對商業(yè)發(fā)票金額規(guī)定的不同描述

從信用證的概念中可以看出，出口商相符交單是銀行保證付款的前提，因此，信用證業(yè)務(wù)對單據(jù)的要求很高，其中商業(yè)發(fā)票是一份不可缺少的重要單據(jù)，其內(nèi)容正確與否直接關(guān)系到賣方能否順利收匯。國際商會的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》對商業(yè)發(fā)票的制作有著明確的規(guī)定，但《跟單信用證統(tǒng)一慣例》自1933正式公布以來，經(jīng)歷了1951年、1962年，1974年，1978年，1983年、1993年和2007年七次修訂，每次修訂在內(nèi)容上都有一些變化，對商業(yè)發(fā)票金額方面的規(guī)定也不例外。

1983年的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（簡稱《UCP400》）第四十一條B款規(guī)定：“除非信用證另有規(guī)定外，銀行可拒受其金額超過信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票。但如根據(jù)信用證被授權(quán)付款、承擔(dān)遲期付款責(zé)任、承兌或議付的銀行接受了該發(fā)票，只要其付款、承擔(dān)遲期付款責(zé)任、承兌或議付的金額未超過信用允許的金額，該銀行的決定將對各有關(guān)方面均具有約束力?！?。

1993年的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（簡稱《UCP500》）第三十七條b款規(guī)定：“除非信用證另有相反規(guī)定，否則銀行可拒絕接受金額超過信用證所允許的金額的商業(yè)發(fā)票。但是，如信用證項(xiàng)下受權(quán)付款、承擔(dān)延期付款責(zé)任、承兌匯票或議付的銀行，一旦接受此類發(fā)票，只要該銀行所做出的付款、承擔(dān)延期付款責(zé)任、已承兌匯票或已議付的金額沒有超過信用證所允許的金額，則此項(xiàng)決定對各有關(guān)方均具有約束力?！薄?/p>

2007年的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（簡稱《UCP600》）第十八條b款規(guī)定：“按指定行事的指定銀行、保兌行（如有的話）或開證行可以接受金額大于信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，其決定對有關(guān)各方均有約束力，只要該銀行對超過信用證允許金額的部分未作承付或者議付。”

僅從上述《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的三個版本對商業(yè)發(fā)票金額的描述上就能發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與信用證金額關(guān)系的一些變化，但從筆者對不少企業(yè)的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，這種變化并沒有引起相關(guān)從業(yè)人員的關(guān)注，甚至有不少業(yè)務(wù)員對《跟單信用證統(tǒng)一慣例》中有關(guān)發(fā)票金額的規(guī)定的理解上都有偏差，更不要說兩者的區(qū)別了，這勢必給實(shí)際業(yè)務(wù)帶來一定的損失。但是，這也不能完全怪罪于企業(yè)業(yè)務(wù)員。中國改革開發(fā)后，進(jìn)出口企業(yè)開始接觸國際貿(mào)易慣例，開始按照國際貿(mào)易慣例操作，那時信用證是主要的支付方式，所使用的國際貿(mào)易慣例是1983年的《UCP400》，共55條，1993年新的版本《UCP500》雖然對《UCP400》進(jìn)行了不少的修訂，變成了49條，但對商業(yè)發(fā)票金額方面的規(guī)定卻沒有實(shí)質(zhì)性的變化，即銀行可拒絕接受金額超過信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，這條規(guī)定一直到2007年才有了新的變化。也就是說“銀行可拒絕接受金額超過信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票”這條規(guī)定至少使用了24年，在業(yè)務(wù)員的腦海中已根深蒂固，難以或不愿接受新的變化。

二、新舊規(guī)定操作層面的區(qū)別——新規(guī)定更靈活

仔細(xì)閱讀和理解上述《跟單信用證統(tǒng)一慣例》三個版本對商業(yè)發(fā)票金額的規(guī)定可以發(fā)現(xiàn)以下幾點(diǎn)：

一是前兩個版本和新的版本在描述上的不同。1983年的《UCP400》和1993年的《UCP500》，無論是中文翻譯還是原版英文都沒有太大的區(qū)別，意思都是一樣的，即銀行一般不接受超過信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，但如果銀行接受了此類發(fā)票，只要銀行沒有對超過部分進(jìn)行承付或者議付也是可以的；2007年的《UCP600》對商業(yè)發(fā)票金額的規(guī)定在描述上進(jìn)行了角度轉(zhuǎn)換，即銀行可以接受超過信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，前提是該銀行對超過信用證允許金額的部分未作承付或者議付。

二是三個版本對商業(yè)發(fā)票的規(guī)定最終的目的基本相同，即銀行不可能對商業(yè)發(fā)票中超出信用證金額允許部分的金額進(jìn)行承付或者議付。

三是由于描述的不同，實(shí)際操作會出現(xiàn)不同的結(jié)果。按照前兩個版本（《UCP400》和《UCP500》）的解釋，出口人如果提交超過信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，銀行一般都會拒絕接受，除非信用證另有規(guī)定；按照2007年版本（《UCP600》）的解釋，出口人如果提交超過信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，銀行一般可以接受，但對超出信用證金額允許部分的金額不會進(jìn)行承付或者議付。雖然最后的結(jié)果都是銀行不可能對商業(yè)發(fā)票中超出信用證金額允許部分的金額進(jìn)行承付或者議付，但《UCP600》的規(guī)定更加靈活，對出口人的約束要少一些，不會出現(xiàn)多交貨而難以收款的現(xiàn)象。

例如：某出口加工企業(yè)某年春節(jié)后與國外一進(jìn)口商簽訂了一份經(jīng)過粗加工的某種農(nóng)產(chǎn)品出口合同，出口數(shù)量為200公噸，單價(jià)為每公噸550美元FOB Shanghai，允許溢短裝3%，合同金額為110000.00美元，裝運(yùn)期為當(dāng)年6月份。對方按合同規(guī)定及時開來信用證，經(jīng)審核信用證中有關(guān)品名、品質(zhì)、數(shù)量、單價(jià)、總值、裝運(yùn)期的描述與合同完全一致。6月中旬，出口企業(yè)按規(guī)定裝運(yùn)出口了205公噸完全符合合同規(guī)定的貨物，隨即制作了全套單據(jù)，并按信用證規(guī)定的時間交銀行議付，其中，商業(yè)發(fā)票的金額是112750.00美元。如果不考慮商業(yè)發(fā)票以外的因素，銀行是否會受單議付？此案例會因?yàn)樾庞米C本身的規(guī)定、信用證開立的時間及所適用的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》版本不同而出現(xiàn)不同的結(jié)果，對此可以進(jìn)行如下分析。

其一，假設(shè)信用證中另有規(guī)定：數(shù)量和總值均有3%的上下浮動。這就意味著信用證允許的最大數(shù)量是206公噸、最大金額是113300.00美元，出口商實(shí)際交貨數(shù)量為205公噸，開出的商業(yè)發(fā)票金額為112750.00美元，并沒有超過信用證允許的金額，因此，無論此案發(fā)生在哪一年，適用上述《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的哪個版本，銀行都應(yīng)該受單議付。

其二，假設(shè)信用證對總值沒有浮動方面的規(guī)定，此案例會因?yàn)樾庞米C開立的時間及所適用的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》版本不同而出現(xiàn)不同的結(jié)果。第一種情況是，此案例發(fā)生在2007年7月1日之前，銀行肯定會拒收單據(jù)，除非銀行被授權(quán)接受全套單據(jù)，但銀行只能議付信用證規(guī)定的金額110000.00美元；第二種情況是，此案例發(fā)生在2007年7月1日以后，并且信用證中明確規(guī)定受《UCP600》約束，銀行一般會接受出口商提交的單據(jù)，但銀行也只能議付信用證規(guī)定的金額110000.00美元。

其三，如果按照第二條的第一種情況，出口方要保證所制作的單據(jù)能被銀行接受是有相當(dāng)難度的，因?yàn)槌隹谌藢?shí)際裝運(yùn)的貨物是205公噸，包括商業(yè)發(fā)票在內(nèi)的相關(guān)單據(jù)顯示的數(shù)量必然也是205公噸，金額必然會超過信用證允許的110000.00美元；如果將發(fā)票金額制作成小于等于110000.00美元，必然會出現(xiàn)單單不符，銀行還是會拒收單據(jù)。可以采用的辦法有兩個，一是及時修改信用證，規(guī)定數(shù)量和金額都有同等幅度的浮動；二是在裝船時將數(shù)量控制在194公噸到200公噸之間。

三、正確處理發(fā)票金額與信用證金額的關(guān)系

從上述案例分析可以看出，《UCP400》和《UCP500》要求出口商必須特別關(guān)注信用證中金額的規(guī)定，否則會出現(xiàn)多交了規(guī)定范圍內(nèi)的貨物反而收不到全部貨款的情況；《UCP600》對出口商而言是有利的，少了一些約束，就算發(fā)票金額超過了信用證允許的金額，出口商還是能夠收到信用證允許的貨款，對于超出部分的貨款出口商還可以通過其他方式獲得，但要費(fèi)一番周折。因此，在信用證業(yè)務(wù)中，出口商應(yīng)從以下幾個方面處理好商業(yè)發(fā)票金額與信用證金額的關(guān)系。

第一，明確信用證業(yè)務(wù)所使用的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的版本，注意來證是受哪個版本的約束，以便出口商能夠按照相應(yīng)的規(guī)則正確處理信用證業(yè)務(wù)。目前，信用證業(yè)務(wù)中所使用的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》通常是《UCP500》和《UCP600》兩個版本，《UCP400》已不再使用。如果使用的是《UCP500》，出口商要注意信用證允許的最大金額是多少，不論信用證中對貨物數(shù)量作何規(guī)定，出口商發(fā)貨的數(shù)量都必須在總值允許的范圍內(nèi)，即發(fā)貨數(shù)量應(yīng)小于等于總值除以單價(jià)，而其中的單價(jià)一般是固定不變的，否則會造成多交規(guī)定范圍內(nèi)的貨物而收不到全部貨款的損失；如果使用的是《UCP600》，出口商選擇的余地會大一些，如果審證或發(fā)貨時沒有完全兼顧到信用證總金額，致使所開發(fā)票金額大于信用證允許金額，出口商不會損失全部貨款，還是能夠得到信用證允許范圍內(nèi)的貨款。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中最好明確使用最新版本，即《UCP600》。

第二，出口商必須認(rèn)真審核信用證，特別要注意與金額有關(guān)的條款和規(guī)定等。例如，開證行所開信用證的總金額是按照含傭價(jià)計(jì)算的，則商業(yè)發(fā)票上的總金額也要按照含傭價(jià)計(jì)算，不能扣除含傭價(jià)；如果來證單價(jià)為含傭價(jià)，但總金額中已扣除傭金，則商業(yè)發(fā)票的總金額也要扣除傭金。再比如，有些國家的來證要求在商業(yè)發(fā)票上分別表示運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和FOB的價(jià)值，則出口商應(yīng)該照辦，且運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和FOB值三者相加總和應(yīng)等于商業(yè)發(fā)票上的CIF值。

第三，出口商發(fā)貨時要注意實(shí)際裝運(yùn)的數(shù)量，即要符合信用證中有關(guān)數(shù)量的規(guī)定，還要符合金額的規(guī)定，避免出現(xiàn)符合數(shù)量規(guī)定卻不符合總值規(guī)定的情況。實(shí)際業(yè)務(wù)中，出口貨物數(shù)量一般是按照信用證中規(guī)定的數(shù)量準(zhǔn)備，有時還略有增加；如果信用證中規(guī)定的數(shù)量有增減幅度，出口商往往也是按照數(shù)量增幅的上限備貨，以防裝船時發(fā)現(xiàn)有部分貨物不符合規(guī)定而來不及補(bǔ)充貨物或其他原因（如市場行情下跌）有必要按上限發(fā)貨。但此時應(yīng)特別注意多發(fā)貨物在單價(jià)不變的情況下總金額必然會增加，出口商則必須注意信用證中的總金額與擬裝運(yùn)貨物的總值是否一致，如果貨物總值超過了總金額，不論該證 是 受 《UCP500》 還 是 受《UCP600》約束，出口商都必須減少發(fā)貨數(shù)量，使貨物總值小于等于信用證總金額。如果出口商多裝貨物，按照《UCP500》操作，開證行會拒付全部貨款，按照《UCP600》操作，開證行會拒付多裝部分的貨款。因此，最好的辦法是在信用證中規(guī)定數(shù)量和金額有同等幅度的浮動。

第四，出口商應(yīng)注意實(shí)際業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的一些額外費(fèi)用能否在信用證項(xiàng)下支取。出口業(yè)務(wù)實(shí)際中，情況復(fù)雜多變，有時雙方談妥的條件會因之后情況的變化而要求改變，如運(yùn)輸方式由海運(yùn)改為空運(yùn)，保險(xiǎn)在原來基礎(chǔ)上增加了險(xiǎn)別等都會增加費(fèi)用。如果運(yùn)輸、保險(xiǎn)都由出口方辦理，除非信用證有特別規(guī)定或事先預(yù)料到會產(chǎn)生額外費(fèi)用而增加了信用證金額，無論使用哪個版本的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》，這部分增加的費(fèi)用都不可能在信用證項(xiàng)下支取。因此，出口商在做出改變運(yùn)輸方式或增加保險(xiǎn)險(xiǎn)別的決定前，一定要與對方談妥這部分額外費(fèi)用的支付問題，一般可要求對方用電匯方式先期預(yù)付或事后匯付，如果時間來得及也可要求對方修改信用證金額，允許在信用證項(xiàng)下支取額外費(fèi)用。

第五，出口商應(yīng)注意進(jìn)口國法律或來證上有無金額方面的限制性規(guī)定等。有些國家法律上的某些規(guī)定或信用證中的特別條款可能導(dǎo)致出口商無法順利結(jié)匯，如規(guī)定商業(yè)發(fā)票上必須由其指定的人簽字方能付款，對于類似的規(guī)定或條款，出口商審證時必須要求對方修改或刪除相關(guān)條款，并說明不受相關(guān)法律約束。有些國家規(guī)定采用信用證支付只能部分貨款在信用證項(xiàng)下支取，剩余款項(xiàng)采用托收或其他方式支取，這時要注意發(fā)票金額的開立不能超出信用證允許的那部分金額。

[1]國際商會《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（1983年修訂版，UCP400）

[2]國際商會《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（1993年修訂版，UCP500）

[3]國際商會《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（2007年修訂版，UCP600）

[4]《國際貿(mào)易實(shí)務(wù)》對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2011年8月，主編張卿

[5]《外貿(mào)單證實(shí)務(wù)》對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2011年8月，主編孟祥年