□文/郭仁華

（中鐵二十五局集團(tuán)有限公司 遼寧·大連）

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容

（一）籌資活動(dòng)。所謂籌資活動(dòng)，是指為了籌集資金建筑施工企業(yè)所采取的一系列活動(dòng)，其主要方式為：一般為了增加企業(yè)資金收入提高自身盈利水平，從而采取籌措資金和股權(quán)資金、向大眾發(fā)行股票、尋找新的投資者及租賃形式獲取資金收入、債券及基金、分配企業(yè)留存收益以及企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的各種集資方式，通過這些方式獲取資金來擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展。其籌集資金的方法主要分為以下三種：自我積累法、負(fù)債融資法和權(quán)益籌資法。并且需要特別注意的是無論采用何種籌資的方式和方法，不僅要考慮資金的渠道，同時(shí)還要考慮節(jié)稅效果和相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行全面的分析，這樣才能找出最適合企業(yè)的籌資方法。

（二）投資活動(dòng)。企業(yè)在進(jìn)行籌資之后，需要進(jìn)行科學(xué)、合理的投資，以便擴(kuò)大自身的規(guī)模。首先需要評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目，其基本原理為：投資項(xiàng)目資本成本大于收益率時(shí)，企業(yè)的價(jià)值將會(huì)出現(xiàn)一定的減少；投資項(xiàng)目資本成本低于收益率時(shí)，企業(yè)的價(jià)值將會(huì)有所增加。收益率和資本成本是投資者用來評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否可以為股東創(chuàng)造價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的原理，對(duì)折現(xiàn)和非折現(xiàn)指標(biāo)進(jìn)行分析和計(jì)算，從而制定出符合企業(yè)的投資方案。

（三）經(jīng)營活動(dòng)。材料的購進(jìn)和建筑產(chǎn)品售出是施工企業(yè)日常經(jīng)營主要活動(dòng)，另外還有企業(yè)各部門日常費(fèi)用的管理工作，這些活動(dòng)高效有序地進(jìn)行都需要充足的流動(dòng)資金來支持。對(duì)這些流動(dòng)資金進(jìn)行管理就是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的財(cái)務(wù)管理工作。

（四）分配活動(dòng)。股利分配是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要分配活動(dòng)，是企業(yè)利潤(rùn)分配的一部分，是公司向股東分派股利的一種活動(dòng)。在該活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理的主要工作是：確定股利支付的日期、確定股利支付形式、確定股利支付比例、確定支付現(xiàn)金股利所需資金的籌集方式。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)警問題。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是指：利用經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論，采用多變量模型或單變量模型，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)。如果出現(xiàn)危機(jī)征兆或可能危害企業(yè)的關(guān)鍵因素，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)發(fā)出警告，并且為了防止危機(jī)的真正發(fā)生，需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案進(jìn)行有效修改。但是，目前我國多數(shù)企業(yè)的預(yù)警系統(tǒng)不能發(fā)揮出其預(yù)期的作用，究其主要原因可以分為以下三條：第一，過多地依賴企業(yè)已有的，但與自身不適應(yīng)的預(yù)警模式；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)指標(biāo)運(yùn)用不全面，危機(jī)預(yù)測(cè)不能保證其準(zhǔn)確性；第三，危機(jī)預(yù)警缺乏后續(xù)管理，對(duì)危機(jī)預(yù)警反應(yīng)遲緩。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算問題。預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)自身發(fā)展的總體規(guī)劃，科學(xué)、合理的預(yù)算管理有助于企業(yè)的順利發(fā)展。但是，由于我國推行全面預(yù)算的時(shí)間還不是很長(zhǎng)，需要向發(fā)達(dá)國家的企業(yè)學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn)，需要我們不斷的探索和分析問題，以便更好地為企業(yè)服務(wù)。我國多數(shù)建筑施工企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題可以總結(jié)為以下三條：第一，企業(yè)全面預(yù)算管理的意識(shí)薄弱，對(duì)其概念理解不夠全面；第二，全面預(yù)算的目標(biāo)不準(zhǔn)確，對(duì)目標(biāo)體系沒有進(jìn)行戰(zhàn)略性的指導(dǎo)；第三，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制不夠健全，存在輕執(zhí)行、重編制的現(xiàn)象。因此，很多建筑施工企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度，或者即使建立了預(yù)算管理制度，但隨意更改現(xiàn)象嚴(yán)重，損害了預(yù)算的權(quán)威性，或者預(yù)算不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，使得企業(yè)常常出現(xiàn)事前缺乏規(guī)劃、事中缺少控制，而事后缺少審計(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)分析問題。當(dāng)前我國財(cái)務(wù)分析存在如下問題：第一，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度不夠，分析內(nèi)容相對(duì)單一；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)分析的使用目的不同，致使分析結(jié)果失真；第三，企業(yè)財(cái)務(wù)分析過程存在一定局限性，對(duì)其原理掌握不準(zhǔn)確。

（四）稅收籌劃問題。由于稅收籌劃受到各個(gè)方面的制約，例如經(jīng)濟(jì)因素、稅收因素、管理因素、稅收籌劃等，使得每個(gè)企業(yè)稅收籌劃的機(jī)遇各不相同。通過詳細(xì)的分析，總結(jié)出企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題：第一，企業(yè)稅收籌劃意識(shí)相對(duì)薄弱，在認(rèn)識(shí)上存在一定的誤區(qū)；第二，對(duì)技巧方法的掌握不夠全面，致使企業(yè)節(jié)稅效果不好。

三、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新性研究

（一）構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，需要從企業(yè)自身角度出發(fā)，對(duì)現(xiàn)金流指標(biāo)的運(yùn)用進(jìn)行加強(qiáng)，建立出適合企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，并且在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)報(bào)出現(xiàn)時(shí)及時(shí)做出相應(yīng)的措施。結(jié)合以往的成功經(jīng)驗(yàn)和研究成果應(yīng)當(dāng)努力在以下三個(gè)方面創(chuàng)新：第一，需要依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定符合財(cái)務(wù)的預(yù)警體制；第二，需要提高企業(yè)危機(jī)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性，并且加強(qiáng)現(xiàn)金流量指標(biāo)的運(yùn)用；第三，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的后續(xù)管理工作，對(duì)危機(jī)預(yù)報(bào)做好及時(shí)應(yīng)對(duì)。

（二）強(qiáng)化全面預(yù)算管理，加大執(zhí)行力度。在強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理，加大執(zhí)行力度方面，我國應(yīng)當(dāng)借鑒發(fā)達(dá)國家的成熟經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的基本國情，創(chuàng)新我國商業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理，制定符合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)體系。建筑施工企業(yè)的預(yù)算包括施工組織預(yù)控、成本預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算，這三者是相輔相成的整體，只有進(jìn)行全面預(yù)算管理，提供全面預(yù)算的編制、預(yù)警控制、預(yù)算追蹤、預(yù)算分析等，才能有效地建立起管理控制體系，確保建筑施工企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)、合理地進(jìn)行。在加大預(yù)算執(zhí)行力度方面應(yīng)努力做到以下三個(gè)方面：第一，對(duì)建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的含義進(jìn)行準(zhǔn)確的掌握，加強(qiáng)全面預(yù)算的意識(shí)；第二，制定合理預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)其可操作性；第三，建立建筑施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，并加大其執(zhí)行力度。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析體系，提高正確性。分析和研究建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況，避免虛報(bào)、謊報(bào)現(xiàn)象的發(fā)生，并且依據(jù)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析構(gòu)建原理，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系進(jìn)行創(chuàng)新。第一，對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作進(jìn)行加強(qiáng)，全面開展分析工作；第二，為了保證建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，多用實(shí)際案例和數(shù)據(jù)分析；第三，對(duì)分析體系的構(gòu)建原理進(jìn)行正確掌握，提高其正確性。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，應(yīng)用稅收籌劃。為了達(dá)到企業(yè)節(jié)稅的目的，應(yīng)當(dāng)充分理解稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)節(jié)稅意識(shí)的正確理解，合理進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。具體來說，應(yīng)當(dāng)努力做到以下兩個(gè)方面：第一，對(duì)稅收籌劃的含義進(jìn)行正確理解，加強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)；第二，科學(xué)、合理地分析稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用。

在當(dāng)前國內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，建筑施工企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理。在建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財(cái)務(wù)管理是極其重要的一部分，它貫穿企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)環(huán)節(jié)。因此，非常有必要構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；強(qiáng)化全面預(yù)算管理，加大執(zhí)行力度；創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析體系，提高其準(zhǔn)確性；加強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，應(yīng)用稅收籌劃，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

[1]李曉雪.施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式創(chuàng)新[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2009.8.

[2]張文秀.加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思考[J].會(huì)計(jì)師，2011.1.

[3]蔡紅軍.新形勢(shì)下施工企業(yè)如何創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理[J].商業(yè)文化，2011.8.