郝子涵

市場經(jīng)濟高度發(fā)達的今天，企業(yè)已成為推動我國經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。由于資金來源主要是民營資本，在發(fā)展中有相當(dāng)一部分存在規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低，導(dǎo)致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難，發(fā)展緩慢，不能做大做強。分析企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，探索加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的正確途徑，有助于提高企業(yè)管理水平，增強競爭實力，提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

一、內(nèi)部會計控制理論概述

內(nèi)部會計控制制度是指企、事業(yè)單位和機關(guān)團體等為了提高經(jīng)營效率，充分有效地獲取和使用各種資源，達到既定的管理目標(biāo)而在內(nèi)部實施組織管理、計劃管理和程序管理，促使各個經(jīng)營環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的先進管理方法。內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)是確保單位業(yè)務(wù)活動的有效性、資產(chǎn)的安全性、會計信息的可靠性，其作用主要是通過控制手段來實現(xiàn)。

內(nèi)部會計控制是一系列具有控制職能的方法、措施及程序，不僅包括單位為開展正常業(yè)務(wù)活動的管理措施，也包括會計核算、審核、分析各種信息資料的方法和步驟，還包括單位為經(jīng)濟活動計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。在構(gòu)成要素上，內(nèi)部會計控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。

二、目前企業(yè)內(nèi)部會計控制上存在的主要問題

1.需要籌集資金的時候向銀行提供拼湊的虛假財務(wù)報告騙取貸款

有些企業(yè)，特別是小型家族企業(yè)，往往沒有專職的會計人員，平時沒有正規(guī)的會計賬目，遇到需要資金的時候，就臨時請人拼湊一個虛假的會計報告，以騙取銀行的貸款，結(jié)果所要投資的項目失敗或者虧損，就使銀行的應(yīng)收賬款變成了壞賬。

2.對本企業(yè)的應(yīng)收賬款沒有控制，致使企業(yè)壞賬越來越多

有許多小企業(yè)對應(yīng)收賬款沒有記賬，只是把借條保存著，這樣一來就無法進行賬令分析，致使有的賬款早已經(jīng)變成了壞賬，也得不到及時的處理。

3.在經(jīng)營決策上實行“一言堂”，不利于企業(yè)的做大做強

一些企業(yè)發(fā)展了以后，老板還是堅持事必躬親，不給財會人員任何權(quán)利，大小事情一人說了算，這樣就不利于發(fā)揮專業(yè)人員的積極性，不利于對企業(yè)實行科學(xué)管理。

4.企業(yè)財務(wù)實際狀況在“隱私”的借口下沒有科學(xué)的管理制度控制

企業(yè)的財務(wù)不透明，使得會計信息質(zhì)量不高，隨意性很大，而且信息嚴(yán)重失真，許多企業(yè)老板把自己的費用和企業(yè)的費用捆綁在一起，或者隨意從企業(yè)支付現(xiàn)金用于營業(yè)以外的事情，借口企業(yè)“隱私”不建立企業(yè)財務(wù)制度，甚至是偷稅漏稅。

三、強化企業(yè)內(nèi)部會計控制

1.完善授權(quán)審批流程，明晰權(quán)責(zé)

企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系，明確規(guī)定涉及財務(wù)及相關(guān)授權(quán)審批范圍、權(quán)限、責(zé)任、層次、程序及職責(zé)，單位內(nèi)部的各級經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。對于重大業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意圖。

2.參照相關(guān)法規(guī)，健全會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、歸集、分類、編報等進行控制。其主要內(nèi)容包括:依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員；建立會計工作的崗位責(zé)任制，對會計人員進行合理的分工，使之在相互監(jiān)督和制約的條件下完成各項會計系統(tǒng)的工作任務(wù)。企業(yè)要依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

3.強化內(nèi)部審計，借助外部審計力量

企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，而且內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘請能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話的員工從事，他們直接對企事業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，以保持相對的獨立性。通過內(nèi)部審計制度，監(jiān)督內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況，對內(nèi)部會計控制制度的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行評價，避免內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)。

綜上所述，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，可以提高企業(yè)的投資成功率；可以為企業(yè)籌集資金打通道路；可以提高企業(yè)的資金利用率；可以為企業(yè)提供正確的決策方案；可以提高企業(yè)財務(wù)管理和會計人員的業(yè)務(wù)水平。還可以為企業(yè)建立完善的財務(wù)管理制度，為企業(yè)的擴大規(guī)模、快速發(fā)展直至成為上市公司做好基礎(chǔ)工作。