王 林

(福建農(nóng)林大學(xué),福建福州市 350000)

一、上海市和重慶市房產(chǎn)稅試點工作剖析

開征房產(chǎn)稅有利于土地集約利用。事實上,開征房產(chǎn)稅還有三個好處:一是有利于調(diào)節(jié)居民收入;二是有利于健全分稅制體系;三是有利于引導(dǎo)個人合理住房消費。

縱觀滬渝兩市房地產(chǎn)稅改革,在健全分稅制體系和引導(dǎo)個人合理住房消費兩個層面,有一定效果。

第一,健全分稅制體系

盡管2011年上海市房產(chǎn)稅收入才2億元左右,但是,這2億元可謂是我國稅收發(fā)展史上一個里程碑。當(dāng)前,中國的稅收制度應(yīng)當(dāng)包括流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財產(chǎn)稅類三大體系。相比而言,財產(chǎn)稅類制度建設(shè)之所以處于滯后狀態(tài),其中一個重要的原因是作為財產(chǎn)稅類較有代表性的房產(chǎn)稅在我國稅收制度中處于弱勢地位。從世界各國的普遍經(jīng)驗看,財產(chǎn)稅類屬于地方稅系,是地方財政收入的主要來源,而我國當(dāng)前稅收制度的一個明顯缺陷是地方稅體系不完善。上海市和重慶市適時開展房產(chǎn)稅改革試點,對于完善我國地方稅體系即分稅制體系大有好處。

第二,引導(dǎo)個人合理住房消費

以重慶市為例,該市房產(chǎn)稅實施之后,高檔商品房項目訪客量出現(xiàn)明顯下降。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,多數(shù)高檔商品住宅項目樓盤訪客量下降30%-50%。同時,受此趨勢影響,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對高檔住房的定價更趨理性,價格上漲預(yù)期下降。而且,由于實施房產(chǎn)稅,重慶市購房戶籍結(jié)構(gòu)發(fā)生了翻天覆地的變化,本地戶籍居民新購房比例由實施前的62%提升至實施后的77%;外地戶籍居民新購房比例由實施前的30%下降到15%。這一明顯變化,從一側(cè)面說明人們在個人住房消費方面更趨于理性(見圖1)。

二、福建省推行房產(chǎn)稅改革所面臨的挑戰(zhàn)

圖1 重慶市購房戶籍結(jié)構(gòu)圖

第一,福建省開征房產(chǎn)稅的立法依據(jù)

自上海、重慶兩市發(fā)布了《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》及《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)行對部分個人住房征收房產(chǎn)稅改革試點的暫行辦法》之后,人們關(guān)于《暫行辦法》的立法正當(dāng)性的討論就沒有停止過。福建省開征房產(chǎn)稅將面臨同樣窘境,因為我國《立法法》第8條規(guī)定:“稅收基本制度只能由法律規(guī)定”;《立法法》第9條規(guī)定:對于應(yīng)當(dāng)由法律規(guī)定但法律尚未作出規(guī)定的,全國人民代表大會及其常務(wù)委員會有權(quán)作出決定,授權(quán)國務(wù)院可以根據(jù)實際需要先制定;《中華人民共和國稅收征收管理法》第3條規(guī)定:“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅,依照法律的規(guī)定執(zhí)行”;“法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的,依照國務(wù)院規(guī)定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行?！笨梢?福建省開征房產(chǎn)稅還有一段曲折的路要走,因為從我國目前的房產(chǎn)稅領(lǐng)域的立法來看,法律并沒有賦予開征房產(chǎn)稅的直接授權(quán)。

第二,如何界定福建省房產(chǎn)稅的稅率

滬渝兩市房產(chǎn)稅稅率,都比較低。其中滬市稅率因房價高低分別暫定為0.6%和0.4%,渝市稅率也只有0.5%,而國際上通行稅率為1%。兩個試點城市不約而同地選擇了低稅率,主要是考慮房產(chǎn)稅改革是一個長期漸進(jìn)過程,應(yīng)分階段、按步驟穩(wěn)步推進(jìn)。那么,福建省又當(dāng)如何界定房產(chǎn)稅的稅率,稅率測算好以后,減免稅的范圍又如何界定。以上問題能否有效解決,將關(guān)系到福建省房產(chǎn)稅能否順利開征,關(guān)系到房產(chǎn)稅發(fā)揮其應(yīng)有作用,關(guān)系到財產(chǎn)稅制改革能否深入進(jìn)行。

第三,如何有效調(diào)動地方政府積極性

眾所周知,目前地方政府的財政收入主要依賴于土地出讓金。有人認(rèn)為,房產(chǎn)稅可以替代土地出讓金?？墒?一個不爭的事實是,土地出讓金的收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于房產(chǎn)稅收入。以上海為例,2011年土地出讓金收入超過1000億元,而房產(chǎn)稅收入僅2億元。收入差距如此懸殊,怎么才能調(diào)動地方政府實施房產(chǎn)稅新政的積極性呢?

事實上,房產(chǎn)稅具有兩面性的特點。短期內(nèi),房產(chǎn)稅對城市發(fā)展的融資而言,確實起不到實質(zhì)性作用。但是,由于它細(xì)水長流,等到一個城市建設(shè)基本完成,樓市繁華到一定程度,地段升級,房產(chǎn)稅才能成為很好的公共設(shè)施服務(wù)的融資渠道。相反,當(dāng)一些城市尤其是大城市的城市化進(jìn)入末期,土地出讓金增量出現(xiàn)枯竭的時候,房產(chǎn)稅代理土地出讓金的時候就到了。尤其是土地資源相對饋乏的城市,將來依賴于土地出讓金的可能性就更小。因此,福建省地方政府明白其利害關(guān)系,甚為重要。

第四,如何有效服務(wù)于納稅人,做到取之于民,用之于民

這里有兩個層面的問題需要闡述。其一,要加快稅收征管機制的轉(zhuǎn)型。要盡快建立健全個人納稅人的基礎(chǔ)信息資料。針對個人房產(chǎn),加緊建立財產(chǎn)登記制度和房產(chǎn)稅征收管理稅源監(jiān)控體系以及房產(chǎn)擁有、使用登記制度,同時,要利用我國“金稅工程”,使稅務(wù)、房管、規(guī)劃、公安、工商、銀行等不同部門實現(xiàn)有效聯(lián)網(wǎng),對涉稅信息進(jìn)行資源共享,消除不同部門之間的信息障礙,對其各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)動態(tài)、全面的監(jiān)控和管理。如此,才能為納稅人繳納房產(chǎn)稅提供便利,為征管工作減少阻力。

其二,開征房產(chǎn)稅,要取之于民,用之于民。住房作為一種事關(guān)民生的特殊商品,僅靠市場力量很難盡如人意。如將房產(chǎn)稅用于保障房建設(shè),對于滿足人民群眾的基本生活需要,調(diào)節(jié)社會貧富差距及實現(xiàn)社會公平都具有積極意義。同時,加大保障房的供給力度,也有助于平抑房價,使納稅人不至于因房價高漲而房產(chǎn)稅稅負(fù)陡增,從而為房產(chǎn)稅的進(jìn)一步推行創(chuàng)造良好的外部氛圍。

三、福建省未來房產(chǎn)稅改革的對策建議

滬渝兩市的房產(chǎn)稅改革試點是對我國房產(chǎn)稅進(jìn)一步完善的初步嘗試,因為屬于試點性質(zhì),還不能稱之為完整意義的房產(chǎn)稅。因此,建立規(guī)范的房產(chǎn)稅制度,應(yīng)是福建省“十二五”時期稅制建設(shè)的一項重要任務(wù)。

第一,開展房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記普查,健全房地產(chǎn)信息系統(tǒng),為房產(chǎn)稅改革做準(zhǔn)備。

第二,對稅制關(guān)鍵要素(如稅率)進(jìn)行精心論證和設(shè)計,化解阻力,保證房產(chǎn)稅改革順利進(jìn)行。

第三,降低地方政府對土地財政的依賴程度,調(diào)動其推進(jìn)房產(chǎn)稅改革的積極性,構(gòu)建城市經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的稅源。

第四,明確定位,消除疑慮,為房產(chǎn)稅改革創(chuàng)造良好的氛圍。

[1]張洪銘.房產(chǎn)稅改革試點效應(yīng)分析[J].稅務(wù)研究,2011,(4).

[2]陳杰.房產(chǎn)稅試點初評與房產(chǎn)稅改革深化的意義[J].經(jīng)濟改革,2011,(5).

[3]童大煥.別指望房產(chǎn)稅能降價[J].京華時報,2011,(1).

[4]中華人民共和國國家統(tǒng)計局網(wǎng)站http://www.stats.gov.cn/.

[5]上海市國家稅務(wù)局.地方稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.csj.sh.gov.cn/pub/.

[7]重慶市地方稅務(wù)局網(wǎng)站www.cq-l-tax.gov.cn/cqds/72057594037927936/index.html.

[8]社科院2012《房地產(chǎn)藍(lán)皮書》.