馬孝芳

（沈陽鐵路局山海關(guān)工務(wù)段，河北 秦皇島 066200）

1 資金管理在企業(yè)生產(chǎn)中的重要性

通過多年企業(yè)管理的實(shí)踐證明：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，而在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，因此，資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本。

2 目前企業(yè)資金管理中的突出問題

目前企業(yè)資金管理還存在一些問題，其表現(xiàn)主要有以下三個(gè)方面：

2.1 企業(yè)資金管理制度不完善

由于多年以來我國(guó)以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主體，這使得我們還沒有充分認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，在資金運(yùn)用的審批、授權(quán)，大額資金的調(diào)度上沒有嚴(yán)格的制度來控制，從而使資金在運(yùn)用上有很大的隨意性，導(dǎo)致了資金管理的滯后。資金管理的滯后，就加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)容易陷入資金周轉(zhuǎn)不暢的怪圈，從而不能很好的利用資金，無法進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生生存危機(jī)。

2.2 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比重較高

企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。負(fù)債經(jīng)營(yíng)，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好，使得企業(yè)投資收益率大于負(fù)債利息率，則可以獲得財(cái)務(wù)杠桿收益，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，使得投資收益率小于負(fù)債利息率，則獲得財(cái)務(wù)杠桿損失，可見過高的資產(chǎn)負(fù)債率有可能會(huì)給企業(yè)造成償還能力嚴(yán)重不足，無力償還到期債務(wù)，從而降低企業(yè)的安全性和競(jìng)爭(zhēng)力，危及企業(yè)的生存和發(fā)展。過高的負(fù)債比例，增加企業(yè)資金成本，使籌資風(fēng)險(xiǎn)加大，相應(yīng)的降低了企業(yè)對(duì)債權(quán)人對(duì)債權(quán)保證誠(chéng)信度，從而限制企業(yè)從其他渠道籌措資金的能力。

2.3 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度慢

流動(dòng)資金是指投放在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金。主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)及可變現(xiàn)的存貨資產(chǎn)。流動(dòng)資金管理是企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)。流動(dòng)資金是不斷投入和收回的循環(huán)過程，在不斷的周轉(zhuǎn)循環(huán)過程中，才保證了企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。只有多種形態(tài)的資金同時(shí)并存，并保持一定比例不斷的周轉(zhuǎn)循環(huán)，才能使企業(yè)再生產(chǎn)過程連續(xù)不斷進(jìn)行。如果一旦流動(dòng)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)鏈條發(fā)生鍛鏈，那企業(yè)會(huì)陷入嚴(yán)重的生存危機(jī)中。但是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)慢，也給企業(yè)帶來不利的影響：如企業(yè)存貨積壓造成變現(xiàn)能力差從而影響貨幣資金的短缺、應(yīng)收賬款回款率低下，也影響資金的回籠，并可能造成資金的損失。

3 加強(qiáng)企業(yè)資金管理的幾種措施

針對(duì)資金管理中突出存在的問題，采取了如下措施：

3.1 健全嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)控制度，確保企業(yè)資金正常運(yùn)行

積極開展“小金庫”專項(xiàng)治理活動(dòng)。嚴(yán)格按照路局關(guān)于“小金庫專項(xiàng)治理管理辦法”，要求各科室、車間進(jìn)行自查，接受群眾監(jiān)督舉報(bào)，公開段紀(jì)檢部門、路局監(jiān)察科電話及郵箱。如：嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理，在路局批準(zhǔn)開立賬戶的工商銀行開立一個(gè)賬戶并報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)及備案；嚴(yán)格資金管理制度，絕不用現(xiàn)金發(fā)放工資及獎(jiǎng)金，所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，且必須有工商部門認(rèn)定的正規(guī)發(fā)票或收據(jù)，職工報(bào)銷及個(gè)人支付的款項(xiàng)全部打入職工個(gè)人工資卡內(nèi)，如確實(shí)需要?jiǎng)佑矛F(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)，必須經(jīng)總經(jīng)濟(jì)師及財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核并報(bào)路局財(cái)務(wù)處審批后，方可提取支付現(xiàn)金。

加強(qiáng)資金安全管理，避免資金風(fēng)險(xiǎn)。一是實(shí)行單位銀行印鑒和法人章分開保管制度，法人印章由總經(jīng)濟(jì)師保管，銀行印鑒由財(cái)務(wù)主管保管，確保資金使用萬無一失；二是實(shí)行零庫存，提取現(xiàn)金當(dāng)日發(fā)放完畢，降低貨幣資金的安全風(fēng)險(xiǎn)；三是財(cái)務(wù)主管定期對(duì)現(xiàn)金及銀行存款進(jìn)行抽查（每月抽查兩次），做到賬實(shí)相符；四是不開設(shè)網(wǎng)上銀行，避免資金風(fēng)險(xiǎn)；五是嚴(yán)格按上級(jí)要求，嚴(yán)格執(zhí)行資金統(tǒng)收統(tǒng)支、集中支付、直接支付管理辦法，在有收入業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，首先簽訂經(jīng)濟(jì)合同，然后根據(jù)合同內(nèi)容上報(bào)財(cái)務(wù)處成本科支出建議預(yù)算，經(jīng)成本科審批后的支出預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)科備查，將收入上繳路局財(cái)務(wù)處，降低了動(dòng)現(xiàn)額度。

嚴(yán)格執(zhí)行大額聯(lián)簽制度。我們嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)關(guān)于大額資金聯(lián)簽及外包工程審批制度。發(fā)生大額資金支付時(shí)，執(zhí)行段長(zhǎng)、總經(jīng)濟(jì)師、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)共同簽字審批制度，然后向路局財(cái)務(wù)處、路局資金結(jié)算所提供“大額資金使用聯(lián)簽單”后方可支付。

嚴(yán)控預(yù)算外資金支付，節(jié)支降耗。一是辦公用品及各種印刷品采取集中采購；二是及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，對(duì)所拖欠的工程款確定專人負(fù)責(zé)，確保了各項(xiàng)資金及時(shí)回籠；三是嚴(yán)格按照路局下達(dá)的預(yù)算安排資金，對(duì)無預(yù)算、超預(yù)算的支出一律不辦理資金支付，實(shí)現(xiàn)了資金控制成本的目的。

科學(xué)管理存貨，建立清查盤點(diǎn)制度。存貨定期盤點(diǎn)，我們每年至少盤點(diǎn)一次，并編制“存貨盤存報(bào)告單”，作為存貨清查的原始憑證，對(duì)存貨成本不可收回部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

3.2 加快企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)

3.2.1 加強(qiáng)貨幣資金管理，提高資金運(yùn)作水平，降低資金使用成本

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)。我們建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，做到量入為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)、嚴(yán)格考核通過對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制，確保貨幣資金的安全和完整，研究國(guó)家相關(guān)的金融政策，降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.2.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，加快貨幣資金回籠

對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，我們進(jìn)一步強(qiáng)化日常管理工作，采取有力的措施進(jìn)行分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策。做好平時(shí)基礎(chǔ)管理記錄工作，及時(shí)了解用戶的付款的情況，關(guān)注尚未付款客戶的信用等級(jí)是否發(fā)生變化，只有這樣才能對(duì)可能發(fā)生的變化采取相應(yīng)的對(duì)策；編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，揭示應(yīng)收賬款在外天數(shù)，并了解多少欠款尚在信用期，有多少欠款已超過了信用期。根據(jù)超過信用期限長(zhǎng)短和客戶的資質(zhì)采取不同的收款方式：對(duì)過期較短的客戶，不予過多的打擾，以免將來失去這一市場(chǎng)；對(duì)過期稍長(zhǎng)的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地去電、去函催款；對(duì)過期較長(zhǎng)的客戶，頻繁地信件催款并電話催詢甚至派人催收，保證企業(yè)再生產(chǎn)資金的需要，有利于企業(yè)抓住發(fā)展機(jī)遇，降低企業(yè)機(jī)會(huì)成本。

3.2.3 科學(xué)管理存貨，加強(qiáng)存貨日常管理

我們將存貨控制的重點(diǎn)放在采購和領(lǐng)用環(huán)節(jié)。其控制方法是建立健全材料采購責(zé)任制度，編制采購計(jì)劃，簽訂采購合同，加強(qiáng)在途管理，進(jìn)行驗(yàn)質(zhì)驗(yàn)價(jià)，辦理入庫手續(xù)，進(jìn)行整理、保管，辦理發(fā)料出庫以及產(chǎn)成品、半成品的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用手續(xù)等制度，確保存貨的安全完整、正常流轉(zhuǎn)。

總之，加強(qiáng)和改善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作上水平、上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié)，也是落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要，抓好這項(xiàng)工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的鼻子。只有真正建立和完善財(cái)務(wù)資金管理的運(yùn)行機(jī)制，集中管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，調(diào)劑余缺，盤活沉淀，使資金使用成本控制最低，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，才能使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中立于不敗之地。

[1]《鐵道財(cái)會(huì)》中國(guó)鐵道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì).2006年第10期

[2]《沈鐵財(cái)會(huì)》沈陽鐵路局財(cái)會(huì)學(xué)會(huì).2007年第2期