【摘要】加強(qiáng)財務(wù)管理是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，其核心在于提高財務(wù)細(xì)化管理水平。本文分析了目前企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，提出了財務(wù)細(xì)化管理的具體措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；工程項目；財務(wù)細(xì)化管理

企業(yè)財務(wù)細(xì)化管理的核心是企業(yè)財務(wù)主管以企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)為出發(fā)點，使企業(yè)的一切財務(wù)管理行為和活動都有詳細(xì)的行動指南，企業(yè)財務(wù)管理活動避免粗放型的一面，使企業(yè)項目運行成本得到控制。企業(yè)項目工程財務(wù)細(xì)化管理的關(guān)鍵是：對企業(yè)財務(wù)管理的加強(qiáng)；對其運營成本進(jìn)行有效的控制。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，著力提升財務(wù)細(xì)化管理水平，會有事半功倍的效果。下面就當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理所存在的問題，分析探討將如何對企業(yè)項目工程實施財務(wù)細(xì)化管理。

一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1．財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平以及思想觀念與社會發(fā)展不協(xié)調(diào)。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)有了巨大變化，知識水平和文化素質(zhì)也有很大提高。盡管如此，企業(yè)財務(wù)人員中存在著學(xué)歷和能力不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，學(xué)歷上去了，業(yè)務(wù)能力跟不上去，崗位責(zé)任心不強(qiáng)，無法勝任財務(wù)工作；思想觀念落后，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，很難給企業(yè)決策層出謀劃策，甚至阻礙企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的管理水平的提高；更有甚者，職業(yè)道德喪失，缺乏法治觀念，給國家財務(wù)帶來損失。所以，財務(wù)人員思想觀念和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，是當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理所面臨的迫切任務(wù)。

2．缺乏健全的財務(wù)運行機(jī)制和約束機(jī)制。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)效益來源的主要環(huán)節(jié)是“攬、干、管、算”，而這些活動自始至終都滲透著財務(wù)管理工作。但現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)實行的還是計劃經(jīng)濟(jì)時期的全面經(jīng)濟(jì)核算辦法，由于管理跟不上，各職能部門的協(xié)調(diào)作用發(fā)揮不出來，造成各部門的工作目標(biāo)不一致，財務(wù)管理的相關(guān)環(huán)節(jié)脫鉤，聯(lián)動和制動作用無法發(fā)揮。在很多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，施技部門的工作目標(biāo)是怎樣按期完成施工任務(wù)，對怎樣科學(xué)施工、節(jié)約施工成本很少考慮；物資供應(yīng)部門只考慮怎樣保證不延誤工程施工用料，對采購成本卻很少考慮。總之，企業(yè)很多部門總認(rèn)為提高效益是財會部門的事情，跟本部門關(guān)系不大，再加上管理和制約機(jī)制不健全，企業(yè)提高效益往往都是紙上談兵。反而，很多企業(yè)雖然總體經(jīng)濟(jì)效益不好，但一些業(yè)務(wù)部門卻仍可因為完成了自己的“任務(wù)”而被重獎，特別是帶有“占領(lǐng)當(dāng)?shù)厥袌觥薄瓣J牌子”色彩的工程，相關(guān)業(yè)務(wù)部門更可因為“出彩”而得獎，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益則被遠(yuǎn)遠(yuǎn)拋在了腦后。

3．資金控管缺乏科學(xué)性，資金利用效率不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)在很多企業(yè)為了攬到工程以保證有活干，對承攬的工程不進(jìn)行科學(xué)論證，經(jīng)常干些墊資或含金量低的工程，給企業(yè)的資金運作帶來很大隱患，造成應(yīng)收賬款年年清、年年欠，越清越多。雖然很多企業(yè)為了解決資金緊張的矛盾，相繼成立了資金中心，對資金的控管起到了一定的積極作用，但由于資金中心無法對企業(yè)的資金投放和使用直接實施控管，最終不可能因資金中心的成立而完全擺脫資金困難的局面。

二、加強(qiáng)科學(xué)細(xì)化管理的舉措運用科學(xué)發(fā)展的理念

將精細(xì)化舉措融入工程財務(wù)管理中，無論對于提高資金利用效率，以減少杜絕浪費現(xiàn)象；加強(qiáng)資金使用透明化，以減少杜絕腐敗現(xiàn)象都是大有裨益的。（1）加強(qiáng)財務(wù)的合同管理。財務(wù)管理必須以合同管理為基礎(chǔ)，嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理辦法的規(guī)定，深入到設(shè)計、招投標(biāo)、監(jiān)理、施工、結(jié)算、驗收等各個環(huán)節(jié)，通過合同來明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。通過完善合同會簽程序，加強(qiáng)對工程管理的監(jiān)管力度。從資金來源、立項程序、概算審查等方面入手進(jìn)行把關(guān)，將財務(wù)稽核的關(guān)口前移，杜絕無資金來源項目“先斬后奏”的弊端，進(jìn)而有效防范工程資金超支的財務(wù)風(fēng)險。（2）加強(qiáng)資金管理。首先要嚴(yán)格控制工程預(yù)付款、進(jìn)度款、決算款、質(zhì)保金支付等各個程序，掌握資金支付的主動權(quán)，堅決杜絕營私舞弊行為。工程進(jìn)度要有監(jiān)理公司確認(rèn)的進(jìn)度證明，質(zhì)保金要嚴(yán)格按照合同規(guī)定的比例扣除，實現(xiàn)資金的全過程管理。其次要強(qiáng)化相關(guān)部室的協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，遵循資金“年預(yù)算、月平衡、周調(diào)度、日安排”的原則，每周和每月由工程管理部室按期依據(jù)工程進(jìn)度向財務(wù)部室報送資金需求計劃，以便財務(wù)合理調(diào)配基建資金，保證工程建設(shè)需要。再次要樹立貨幣資金時間價值觀念，合理安排資金到位時間和支付順序，及時監(jiān)控貨幣資金存量，強(qiáng)化資金集約化管理意識。（3）加強(qiáng)工程財務(wù)信息反饋。在傳統(tǒng)的財務(wù)報表基礎(chǔ)上，將財務(wù)管理職能進(jìn)行延伸，建立與工程管理部室直接溝通的工程財務(wù)管理報表，使工程資金支付情況及時反饋，改變過去財務(wù)信息的“孤島”現(xiàn)象，使財務(wù)信息實時共享，并為工程管理部室提供準(zhǔn)確、及時、全面的信息，進(jìn)而提高管理工作的針對性和有效性，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能。

三、企業(yè)財務(wù)細(xì)化管理具體措施

資金管理制度：（1）為減少沉淀資金，項目部每半年應(yīng)對現(xiàn)有銀行帳戶進(jìn)行一次清理，對不再發(fā)生資金進(jìn)出的銀行帳戶要進(jìn)行銷戶處理，在銷戶前應(yīng)向集團(tuán)公司資金管理中心寫出書面報告，經(jīng)集團(tuán)公司資金管理中心同意后辦理。銷戶的銀行帳戶資金全部匯入分公司基本帳戶；（2）項目收取的所有款項必須存入資金管理中心帳戶，使用的資金由資金管理中心按計劃調(diào)撥；如收取的款項為承兌匯票或現(xiàn)金，應(yīng)向集團(tuán)公司資金管理中心報告，按集團(tuán)公司資金管理中心的意見辦理。（3）項目經(jīng)理為項目部要款的第一責(zé)任人，分公司經(jīng)理為分公司要款的第一責(zé)任人。項目預(yù)算員編制決算書及進(jìn)度報表并辦理甲方、監(jiān)理簽字手續(xù)，同時協(xié)助項目經(jīng)理參與要款工作，并辦理項目付款手續(xù)；分公司經(jīng)理和經(jīng)營科長、副科長對項目要款工作提供必要支持并疏通上層關(guān)系；財務(wù)人員負(fù)責(zé)要款手續(xù)辦理工作，并負(fù)責(zé)款項回收。

會計核算及財務(wù)管理規(guī)定：（1）企業(yè)應(yīng)實行集團(tuán)公司、子、分公司、項目部四級核算，對于個人往來項目必須核算到個人。其中集團(tuán)公司和子公司實行全面核算，分公司實行內(nèi)部獨立核算，項目部實行成本核算；子公司實行獨立核算，承擔(dān)有限民事責(zé)任。子、分公司、項目部分別為利潤中心、利潤指標(biāo)中心和成本指標(biāo)考核中心。（2）每年年底由分公司材料部門、材料會計、項目部倉庫保管員、收料員對各項目部的庫存材料(含大宗材料)進(jìn)行盤點，對盤點結(jié)果要寫出書面報告，分析盤盈、盤虧的原因，提出處理意見，報分公司經(jīng)理，并上報公司總經(jīng)理。分公司經(jīng)理審核批準(zhǔn)后財務(wù)部門要及時進(jìn)行帳務(wù)處理。（3）項目部的臨時設(shè)施要單獨核算分?jǐn)偅徑〞r，借記：臨時設(shè)施；每月按當(dāng)月完成產(chǎn)值占項目總產(chǎn)值的比例分?jǐn)偱R時設(shè)施價值，借記：工程施工一臨時設(shè)施攤銷，貸記：臨時設(shè)施攤銷；竣工時，借記：臨時設(shè)施攤銷，貸記：臨時設(shè)施；收回的殘值收入，沖減工程成本。（4）年度末各項目部應(yīng)對未完工程成本進(jìn)行盤點，不允許通過調(diào)節(jié)未完工程成本調(diào)節(jié)利潤，一經(jīng)查出，將嚴(yán)格按照公司管理制度進(jìn)行處罰。未完工程盤點由項目部經(jīng)理組織工程、預(yù)算、材料、財務(wù)人員按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行。盤點時可采用“約當(dāng)產(chǎn)量法”或其它有效方法進(jìn)行。