摘 要：許多發(fā)電企業(yè)資金管理不善，導(dǎo)致資金運(yùn)用效率低下。根據(jù)控制論基本原理，結(jié)合發(fā)電企業(yè)資金管理過程，設(shè)置資金管理內(nèi)部控制活動關(guān)鍵點(diǎn)，構(gòu)建了發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)部控制體系，從而提高資金使用效率。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè) 資金管理 控制點(diǎn)

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）01（c）-0173-02

1 發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)容及存在問題

發(fā)電企業(yè)資金管理是指對發(fā)電企業(yè)資金來源、使用進(jìn)行計劃、控制、監(jiān)督和考核等項(xiàng)工作的總稱，是財務(wù)管理的重要組成部分。資金主要由現(xiàn)金和各種存款組成，是發(fā)電企業(yè)中流動性最強(qiáng)的部分，影響著發(fā)電企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營。

當(dāng)今社會，銀行貸款已經(jīng)成為了發(fā)電行業(yè)的籌集資金的重要來源之一，由于缺少其他類型的融資渠道和方法，債務(wù)資金便成為了其最主要的組成部分。盈利能力低下甚至是連年虧損，逐漸使股東資金的注入也成為了一大難題，因此，發(fā)電企業(yè)目前的負(fù)債率一直居高不下。

另外，企業(yè)內(nèi)部技術(shù)方面的支持不到位，資金的監(jiān)控中的資金的存量、流量、流向等方面不能及時有效的完成，很多看不到的資金流向成員企業(yè)，集團(tuán)總部卻不能對這些資金的方向適時地掌握，資金分散而且被占用的現(xiàn)象導(dǎo)致了一些成員企業(yè)手中握有大量的閑置資金，而另外一些企業(yè)資金卻是嚴(yán)重短缺。資金沉淀是集團(tuán)內(nèi)資金使用效率低下的重要因素。

2 發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)部控制基本原則

發(fā)電企業(yè)的資金流程非常全面，包括采購、生產(chǎn)、銷售、結(jié)算，因此資金管理比較復(fù)雜，要想對資金進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，必須遵循相關(guān)原則。

發(fā)電企業(yè)財務(wù)部門必須嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則制度進(jìn)行資金管理，配備相應(yīng)的會計從業(yè)人員，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，確保會計資料真實(shí)性和完整性。此外，要做好財產(chǎn)保護(hù)控制。建立資金管理和清查制度，通過采取財產(chǎn)記錄、定期盤點(diǎn)等措施確保發(fā)電企業(yè)財產(chǎn)安全，防范未經(jīng)授權(quán)的人員隨意處置發(fā)電企業(yè)財產(chǎn)。

3 發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的基本理論

控制論是內(nèi)部控制活動的核心理論，其中的經(jīng)典反饋理論在管理學(xué)領(lǐng)域應(yīng)用廣泛?？刂葡到y(tǒng)包含一個信息變換的過程，一般來說，即包含一個信息的接受、存取和加工的過程。但是，一個通信系統(tǒng)一般總不會只重復(fù)傳送某種信息，它們總是適應(yīng)人們通信的需要傳送著各種不同思想內(nèi)容的信息。以下是控制論反饋模型如圖1所示。

圖1中的效應(yīng)器，反應(yīng)了這個問題，資金管理就像一個系統(tǒng)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)如同反饋回路，當(dāng)資金管理運(yùn)行的不好的時候，就會造成資源的浪費(fèi)；反之，則如圖中的輸出部分，資金高效運(yùn)行，進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。要做好發(fā)電企業(yè)資金管理，必須建立在嚴(yán)格遵循相關(guān)法律和原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的資金管理控制管理體系。健全的資金管理內(nèi)部控制體系應(yīng)從資金管理日常業(yè)務(wù)控制點(diǎn)的設(shè)置及完善資金管理內(nèi)控制度著手。

4 資金管理日常業(yè)務(wù)內(nèi)部控制活動關(guān)鍵點(diǎn)的設(shè)置

為了準(zhǔn)確地預(yù)測現(xiàn)金余額，使短期投資收益最大化，并避免現(xiàn)金短缺。設(shè)置控制活動關(guān)鍵點(diǎn)如下：（1）信息系統(tǒng)識別所有現(xiàn)金來源以及約定和期望收回現(xiàn)金的日期（這次來源包括應(yīng)收賬款回收、客戶存款、出售資產(chǎn)、取得貸款和其他現(xiàn)金來源）。（2）信息系統(tǒng)識別所有現(xiàn)金需求以及需要現(xiàn)金的日期（這些需求包括應(yīng)付賬款、償還貸款、工薪、股利和其他現(xiàn)金需求）。（3）識別信息的所有內(nèi)部來源。將用于編制現(xiàn)金預(yù)測的信息與支持性記錄或原始單據(jù)進(jìn)行比較，以核實(shí)信息的內(nèi)在一致性。

為了確保在現(xiàn)金短缺的情況下，可以取得必要的融資，設(shè)置以下控制活動關(guān)鍵點(diǎn)：（1）聘請具有為類似主體取得融資的經(jīng)驗(yàn)的財務(wù)人員。（2）識別能夠協(xié)助尋找融資替代渠道的專業(yè)顧問，必要時向這些顧問咨詢。（3）在需要融資之前與融資渠道建立關(guān)系。維持恰當(dāng)而密切的關(guān)系，以便在需要的時候能夠得到現(xiàn)金。

為了加速現(xiàn)金回收，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）考慮采用“鎖箱”安排，即將付款匯入郵局的郵箱，由銀行收取并將匯款存入銀行。（2）委托代收應(yīng)收賬款。（3）接受銀行信用卡。（4）針對及時付款提供折扣。（5）建立和推行收賬政策。（6）監(jiān)控逾期的應(yīng)收賬款余額；及時執(zhí)行收賬程序。（7）建立和推行信用政策，以反映信用損失風(fēng)險和銷售量之間的適當(dāng)平衡。

為了及時而準(zhǔn)確地記錄應(yīng)收賬款的現(xiàn)金收入，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）指派不負(fù)責(zé)或不接觸與應(yīng)收賬款有關(guān)的文件或單據(jù)或現(xiàn)金賬戶的人員負(fù)責(zé)開啟郵件；將列示的收回賬款與應(yīng)收賬款和銀行存款進(jìn)行比較。（2）考慮采用鎖箱或其他安排來加速存款。（3）考慮讓客戶用電子的方式將資金劃轉(zhuǎn)到主體的銀行賬戶，并通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)將付款通知主體。（4）定期向客戶發(fā)送對賬表，并調(diào)查客戶注明的差異（業(yè)績指標(biāo)）。（5）將總分類賬與應(yīng)收賬款明細(xì)記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)，對差異進(jìn)行調(diào)查。（6）聯(lián)系付款人以確定付款原因，或者付款與開票金額有差異的原因。

為了管理現(xiàn)金支付的時間，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）信息系統(tǒng)識別所有的現(xiàn)金需求和需要現(xiàn)金的日期。（2）利用應(yīng)付賬款賬齡分析。（3）延遲支票的填制或簽字，直至到期日。（4）在盡可能晚的時間以及盡可能在每天或每周的最后才發(fā)出支票。（5）在選擇銀行時考慮支票交割時間。

為了及時而準(zhǔn)確地向供應(yīng)商和其他人支付款項(xiàng)，例如股利、債務(wù)、稅款或其他付款，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）詳細(xì)比較實(shí)際支付和預(yù)算支付。（2）將付款金額和收款人與原始單據(jù)進(jìn)行比較，例如供應(yīng)商發(fā)票、采購訂單、納稅。（3）申報、股利計算、貸款償還計劃或其他的相關(guān)文件記錄；核實(shí)支持性單據(jù)的準(zhǔn)確性。（4）建立備忘文件以識別付款到期日。（5）必要時修正信息系統(tǒng)以便提供付款信息。

為了完整而準(zhǔn)確地記錄現(xiàn)金支付，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）將支付記錄和應(yīng)付賬款/未付款發(fā)票文件進(jìn)行比對。（2）對支票進(jìn)行事先編號并予以登記。（3）由獨(dú)立于應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支付職能的人員對銀行對賬表和現(xiàn)金賬戶進(jìn)行調(diào)節(jié)，并對長期未到賬的支票進(jìn)行調(diào)查。（4）分離保管和記錄職能。（5）有不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收款、支付或保管的人員調(diào)節(jié)銀行賬戶。（6）由獨(dú)立于現(xiàn)金收款記錄過程的人員收取現(xiàn)金和編制清單。（7）嚴(yán)格限制對收到的支票進(jìn)行背書。（8）現(xiàn)金收款每日存入銀行。（9）限制接觸應(yīng)收賬款文件和處理現(xiàn)金收款的過程中使用的文件。（10）有獨(dú)立于應(yīng)付賬款記錄過程的人員郵寄支票。（11）被授權(quán)簽署支票的人員獨(dú)立于現(xiàn)金收款職能。（12）對自動支票簽名機(jī)和簽字印膜進(jìn)行實(shí)物保護(hù)。（13）限制接觸應(yīng)付賬款文件和處理現(xiàn)金支付的過程中使用的文件。

5 資金管理內(nèi)部控制制度的完善

5.1 建立不相容職務(wù)分離的資金管理內(nèi)部控制制度

發(fā)電企業(yè)要想完善資金管理內(nèi)部控制制度首先應(yīng)該建立內(nèi)部牽制制度——凡是涉及款項(xiàng)和財務(wù)收付、結(jié)算和登記的工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。只有職務(wù)分工明確了，才能達(dá)到不相容職務(wù)相互分離。

5.2 建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

在建立不相容崗位分離制度的基礎(chǔ)上，對資金管理進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)管理，制定完善的授權(quán)審批控制制度，使審批人對資金管理業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限，以及經(jīng)辦人辦理資金管理業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和要求比較明確，提高發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的效率。

5.3 建立完善的票據(jù)及印章管理制度

發(fā)電企業(yè)規(guī)范票據(jù)和印章管理，提高資金管理的安全，應(yīng)該從以下幾個方面入手：首先，財務(wù)部門應(yīng)該建立發(fā)電企業(yè)票據(jù)和印章管理制度，明確地指出各種票據(jù)從購買到注銷過程中，一系列環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限。同時，設(shè)計專門的登記簿對這些具體程序進(jìn)行嚴(yán)格記錄，防止內(nèi)外部人員盜用空白票據(jù)。其次，也要多與經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行溝通，加強(qiáng)對銀行預(yù)留印鑒的管理。鑒于不相容職務(wù)分離原則，發(fā)電企業(yè)要明確，重要印鑒絕對不能交由一人保管，同時，個人私章也必須由本人或者經(jīng)過特殊授權(quán)的人員保管。

5.4 提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為資金管理控制工作提供支持

發(fā)電企業(yè)的資金主要由財務(wù)人員處理，財務(wù)人員的素質(zhì)直接影響到發(fā)電企業(yè)資金管理的安全性和會計信息的完整性。這就要求財務(wù)人員必須具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)。首先，發(fā)電企業(yè)要定期加強(qiáng)對財務(wù)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其具有高度的責(zé)任感和自律能力。其次，發(fā)電企業(yè)應(yīng)設(shè)立有效的員工培訓(xùn)體系，給予員工各種形式的培訓(xùn)，不斷提高員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)判斷能力，提高發(fā)電企業(yè)的整體實(shí)力。

6 結(jié)論

綜上，本文運(yùn)用控制論反饋模型，針對發(fā)電企業(yè)資金管理存在的問題，從資金管理日常業(yè)務(wù)控制點(diǎn)的設(shè)置和完善資金管理內(nèi)控制度兩方面解決上述問題，并提出了完善資金管理內(nèi)部控制制度的具體措施，從而保障發(fā)電企業(yè)資金的高效運(yùn)營。

參考文獻(xiàn)

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①基金項(xiàng)目：吉林省教育廳重點(diǎn)科研項(xiàng)目（長吉圖開發(fā)開放先導(dǎo)區(qū)城市群生態(tài)環(huán)境保護(hù)一體化機(jī)制創(chuàng)新研究：201132）

作者簡介：張宏婧（1971-），女，吉林德惠人。博士，教授，碩士研究生導(dǎo)師。研究方向：會計與財務(wù)理論研究及應(yīng)用。