朱為正

一、組織控制的設(shè)計

（一）建立合理的組織結(jié)構(gòu)

要建立一個健全的醫(yī)院內(nèi)部制度,包括單位的負責人對工作進行領(lǐng)導;機構(gòu)的負責人、主管人;財務部門和其他職能的部門;利用人員的利害關(guān)系來回避。堅持互相制約的原則,形成有效的決策和組織體系。

（二）建立崗位分工制

崗位的分工是根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務流程的特點劃分出若干個崗位,對一些不能夠兼容的崗位,例如:授權(quán)的批準和業(yè)務經(jīng)辦;業(yè)務經(jīng)辦;財產(chǎn)保管;財產(chǎn)保管和財產(chǎn)清查等,必須實行崗位的分離,對出納等一些敏感崗位采取人員輪換的辦法,來達到制約,防止風險的目的。

（三）建立授權(quán)批準的控制制度

建立嚴格的資金授權(quán)的批準制度,明確醫(yī)院的領(lǐng)導和各個職能的部門在處理經(jīng)濟業(yè)務授權(quán)批準的范圍和程序以及審批人的責任制度。建立重大的投資決策的機制以及程序,加強投資的立項、項目評估、決策、風險、投資的處理當中等一系列的環(huán)節(jié)控制,嚴格控制投資的風險。建立項目采購和付款程序,加強對藥品和器械的請購、審核、合同的簽訂、藥物采購、驗收和付款等多個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

（四）建立處理業(yè)務的控制程序

醫(yī)院可以按照《醫(yī)院制度》來建立收支賬冊,正確的設(shè)置需要使用的科目。建立嚴密的原始憑證的傳遞程序,明確原始記錄中填制人、審核人的責任。建立賬務的處理程序制度,各項事務按照規(guī)定及時的辦理業(yè)務手續(xù),進行資金核算,各類憑證的內(nèi)容完整,手續(xù)齊全,登記的賬簿要符合要求,報表的內(nèi)容要齊全,報送要及時,做到賬目和賬表相符合。

二、貨幣資金的控制設(shè)計

出納主要負責銀行的存款、現(xiàn)金的收付業(yè)務和有價證券的保管工作,嚴禁沒有經(jīng)過授權(quán)的科室或者人員來辦理現(xiàn)金的收付業(yè)務。出納不能夠兼任稽核和檔案保管，也不能做收入、支出、債權(quán)和債務賬目的記錄工作。嚴格的按照《支付結(jié)算法》等國家相關(guān)的規(guī)定來開設(shè)賬戶,一個單位只能夠開設(shè)一個基本的賬戶,辦理貨物的存款、取款以及款項結(jié)算業(yè)務。建立支票的出納賬、購入、銷號來進行登記,并按照規(guī)定來簽發(fā)支票。應指定專門的人(除出納)定期的核對醫(yī)院銀行賬戶,編制銀行的存款余額調(diào)節(jié)表,使得銀行存款的賬面余額和銀行的對賬單余額能夠相符合。應該定期或者不定期的進行現(xiàn)金的盤點。發(fā)現(xiàn)不符合情況的應該查明原因,及時的作出處理。

三、設(shè)計財產(chǎn)和物資的安全控制

（一）固定資產(chǎn)的管理

醫(yī)院購置的固定資產(chǎn)主要是從投資的方案開始，整個過程包括論證、決定、設(shè)計、購建、使用、維修到清理實行全過程的管理,進行可行性的論證,報分管的院長后再提交醫(yī)院儀器管理委員會，通過審查后再列入到醫(yī)院的年度預算,設(shè)備的采購一定要按照政府規(guī)定的采購要求來執(zhí)行。固定資產(chǎn)的管理需要建立三賬一卡的制度。就是財務部門要制定固定資產(chǎn)的總分類標準,控制醫(yī)院固定資產(chǎn)的總額;資產(chǎn)管理部門的設(shè)備要有資產(chǎn)賬目明細,進行財物的數(shù)量、金額的核算,同時要按照設(shè)備的品名來記錄使用科室采取配置的情況;各個科室在辦理固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、撥付、報損的手續(xù)時,需要管理部門在登記卡上做好財產(chǎn)增減的記錄。財務部門每個月和管理部門的財產(chǎn)賬戶要核對,資產(chǎn)管理的部門每年和使用設(shè)備的科室要進行一次核對,要求賬賬要相符、賬卡要相符、帳實要相符。大型的設(shè)備一定要指定專人來管理,建立設(shè)備的技術(shù)檔案以及使用的情況報告等制度。固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓需要按照財政部門等有關(guān)固定資產(chǎn)的處置管理制度來辦理審批的手續(xù),固定資產(chǎn)的報廢必須要有專業(yè)技術(shù)人員來鑒定,轉(zhuǎn)讓必須要經(jīng)有資質(zhì)的機構(gòu)進行評估后才能夠予以拍賣,避免在固定資產(chǎn)的處置當中的一些“暗箱操作”。

（二）庫存物資管理

醫(yī)院庫存物資包括衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料等。對物資的購入必須由倉庫保管員驗收入庫,入庫的材料首先查驗有關(guān)證件是否齊全有效,然后查驗質(zhì)量是否符合要求,數(shù)量是否正確。各科室領(lǐng)用衛(wèi)生材料,都必須指定專人負責領(lǐng)用。每月終了由倉庫匯總編制“材料進、銷、存月報表”,財務部門根據(jù)倉庫提供的月報表數(shù)據(jù)進行賬務處理。資產(chǎn)管理部門應定期對倉庫物資進行盤點,對盤盈盤虧情況應查明原因,報分管院長審批后,進行賬務調(diào)整。

四、收入控制設(shè)計

醫(yī)院的所有收入都應該納入到醫(yī)院的財務部門來管理,在醫(yī)院賬戶內(nèi)統(tǒng)一核算。醫(yī)院各個收款的部門在當日下班之前必須要將款項繳入到銀行,再于次日的上午連同原始的收款憑證繳納到財務部門。其他的科室都不得以任何的名義來收取現(xiàn)金、支票以及私設(shè)的“小金庫”、“公款私存”。特別對一些容易被忽視的收入要及時的入賬,如廢品進行變價收入、培訓收入等等。醫(yī)院要設(shè)立專人來負責制定物價。嚴格的執(zhí)行物價局規(guī)定的合法的醫(yī)療收費的標準,對醫(yī)療服務的收費要實行公正標價,對住院的病人實行費用清單一日結(jié)。

五、支出控制設(shè)計

建立支出審批制度，實行分管的范圍內(nèi)要堅持“一支筆”的審批原則,要經(jīng)過財務部門嚴格的按批準之后的預算和專項的資金來執(zhí)行。預算以及計劃之外的開支或者需要臨時進行調(diào)整的支出,按照審批的權(quán)限來規(guī)定由醫(yī)院的領(lǐng)導集體的討論決定或者報上級到主管部門批準之后再執(zhí)行。對項目的支出和預算都要進行實時分析,比較分析執(zhí)行差異的原因,以便能夠及時的提出整改方案。加強支出憑證審核，人員對于原始憑證的合法性以及完整性等要進行審核之外,還要對票據(jù)的種類和經(jīng)濟業(yè)務是否一致進行核實,是否違反開支的標準,有關(guān)人員的簽章是否是全的,財產(chǎn)物質(zhì)能否驗收入庫中等都要進行審核,凡不符合要求的,應該嚴肅糾正;對于不符合要求的支出,應該及時的報告給醫(yī)院領(lǐng)導。

[1]何小湘.醫(yī)院物流管理現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢.中國現(xiàn)代醫(yī)學雜志，2010；(1).

[2]趙韋華，梁方舟.二級庫管理模式在高值耗材管理中的應用.中國醫(yī)院，2011；（11）.

[3]陳茹杰.淺談醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基本思路.中國科技信息，2010；（3）.