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最近，我們對轄區(qū)內(nèi)旅游企業(yè)的納稅情況進(jìn)行了一次日常檢查，發(fā)現(xiàn)部分旅游企業(yè)在稅收管理、稅收政策執(zhí)行、財務(wù)管理等方面存在一些不可忽視的問題，應(yīng)引起各級稅務(wù)部門的重視。

一是稅收管理方式有差異，造成企業(yè)之間稅負(fù)不公。在檢查中發(fā)現(xiàn)，這幾家旅游企業(yè)在稅收征管方式上有的實行查賬征收，有的實行定期定率征收，有的實行核定征收等。由于稅收征管方式存在較大的差異，企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)也不一，實行查賬征收的負(fù)擔(dān)較輕，而定期定率、核定征收的負(fù)擔(dān)較重，不能體現(xiàn)稅收的公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)原則，造成了企業(yè)之間的苦樂不均，不利于企業(yè)之間的公平競爭。

二是稅收政策執(zhí)行不到位，造成稅收征管上的漏洞。首先，稅收政策宣傳滯后，稅務(wù)部門對國家出臺的一些稅收政策沒有及時進(jìn)行宣傳，企業(yè)對稅收政策不了解，造成了稅款流失。其次，一些旅游企業(yè)對應(yīng)列支或不應(yīng)列支的費用項目不清楚，混淆抵扣的房費、餐費、交通、門票等費用范圍，造成虛假抵扣。再次，一些旅游企業(yè)發(fā)票開具項目不全，沒有按收入項目分別開具發(fā)票，只籠統(tǒng)開具，有的不標(biāo)明目的地和人均金額，有的甚至相互違規(guī)開具發(fā)票，虛抵營業(yè)收入，減少計稅營業(yè)額。

三是抵扣費用管理欠規(guī)范，造成計稅營業(yè)額不真實。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，旅游企業(yè)的計稅營業(yè)額以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。在檢查中，發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)支付的團(tuán)費，不能及時取得對方的抵扣發(fā)票，給企業(yè)抵扣帶來困難，或者有的企業(yè)為減輕稅負(fù)，納稅時憑對方收據(jù)或銀行匯單進(jìn)行抵扣后申報；還有一些企業(yè)將本單位帶團(tuán)人員所發(fā)生的費用與替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用混淆，無法區(qū)分，造成了企業(yè)多列、虛列扣除費用，影響了計稅營業(yè)額。

四是企業(yè)財務(wù)管理不健全，會計核算不準(zhǔn)確。首先，企業(yè)財務(wù)制度不健全。會計基礎(chǔ)資料不齊全，記賬憑證所附原始憑證不完整、不合法，賬務(wù)設(shè)置欠規(guī)范，會計賬目設(shè)置單一、簡單，不能如實反映企業(yè)的經(jīng)營成果。其次，企業(yè)的收入、成本、費用難以核實。營業(yè)收入方面，不按照收入項目分別進(jìn)行明細(xì)核算，難以掌握收入的真實狀況；成本費用核算方面，不按規(guī)定進(jìn)行“單團(tuán)核算”，也沒有按團(tuán)分別核算收支，難以查實收入成本費用是否配比。再次，財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。目前旅游企業(yè)的財務(wù)人員多為兼職，財務(wù)處理欠規(guī)范，主管部門對企業(yè)財務(wù)狀況缺乏有效的監(jiān)督。

針對當(dāng)前旅游企業(yè)稅收征管中存在的問題，各級稅務(wù)部門應(yīng)采取有效措施，切實加強(qiáng)對旅游企業(yè)的稅收征管，堵塞稅收流失漏洞。

1、加大稅法宣傳，完善稅收政策。目前，由于旅游企業(yè)實行營業(yè)稅抵扣制度，不但不便于稅收征管，而且存在較多的稅收征管漏洞。因此，建議對現(xiàn)行的旅游業(yè)營業(yè)稅稅收政策進(jìn)行修改和完善，實行全額計征營業(yè)稅，減少扣除項目環(huán)節(jié)，防止旅游企業(yè)因虛列扣除項目或多列成本費用而造成稅款的流失。要加強(qiáng)對企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)正確執(zhí)行國家的稅收政策，按照稅法規(guī)定如實核算收入，抵扣應(yīng)列支成本費用，不得超規(guī)定列支。同時，要加大對旅游企業(yè)的稅法宣傳，使企業(yè)及時掌握國家的稅收政策，防止因政策宣傳不到位，而出現(xiàn)的稅收征管漏洞。

2、加強(qiáng)稅收征管，實施分類管理。針對目前旅游企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀，各級稅務(wù)部門要制定出統(tǒng)一、規(guī)范的旅游企業(yè)旅游合同、協(xié)議以及《團(tuán)隊結(jié)算通知單》，從團(tuán)隊的旅游去向、交通工具、人數(shù)、天數(shù)和所發(fā)生的費用等方面予以明確，從政策制度上強(qiáng)化對旅游企業(yè)的稅收管理。要對旅游企業(yè)實行《團(tuán)隊結(jié)算通知單》申報制度，加強(qiáng)計稅營業(yè)額的審核工作，以此確定收入和成本費用抵扣，細(xì)化稅收征管；要積極地實行分類管理，對賬務(wù)健全，核算真實準(zhǔn)確，并能按照旅游團(tuán)隊分別核算營業(yè)收入、成本費用的，實行查賬征收；對賬務(wù)不健全的，不能準(zhǔn)確核算收入成本費用的，采取以票控稅，按收入核定抵扣費用的方法，實行核定征收。

3、強(qiáng)化財務(wù)管理，規(guī)范會計核算。旅游企業(yè)要建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度和會計賬目，嚴(yán)格遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，正確進(jìn)行會計核算。要加強(qiáng)對原始憑證的管理，必須以取得的合法憑證作為抵扣項目憑證，否則，不得作為扣除項目的原始憑證予以扣除。要加強(qiáng)對企業(yè)的財務(wù)收支情況的管理，對營業(yè)收入要嚴(yán)格按照綜合服務(wù)收入、組團(tuán)外聯(lián)收入、票務(wù)收入、地游及加項收入等項目進(jìn)行明細(xì)核算；對成本費用要按照財會制度和稅法規(guī)定，據(jù)實進(jìn)行列支，嚴(yán)禁虛列、多列成本費用。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對企業(yè)財會人員的財會和稅收業(yè)務(wù)知識輔導(dǎo)，提高財會人員的業(yè)務(wù)水平，規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算，從財務(wù)管理上堵塞稅收征管漏洞。