李浩 王集明

[摘 要]文章就企業(yè)改制中國(guó)有資產(chǎn)流失的表現(xiàn)形態(tài)、成因等進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的預(yù)防對(duì)策，以期對(duì)該領(lǐng)域的建設(shè)有所裨益。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)改制；資產(chǎn)流失；對(duì)策

企業(yè)改制是經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程中的產(chǎn)物，應(yīng)當(dāng)說(shuō)企業(yè)改制與國(guó)有資產(chǎn)流失并非必然同一體。但是，由于多種因素相互交織，導(dǎo)致了許多企業(yè)在破產(chǎn)、清算、租賃、重組等諸多改制環(huán)節(jié)，時(shí)有發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。如何才能遏制和預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，筆者就企業(yè)改制中的國(guó)有資產(chǎn)流失的表現(xiàn)形態(tài)、成因及其預(yù)防對(duì)策作以淺析。

一、國(guó)有資產(chǎn)流失在企業(yè)改制中的主要表現(xiàn)形態(tài)

企業(yè)改制中的國(guó)有資產(chǎn)流失，其表現(xiàn)形態(tài)多種多樣，歸納分析有以下四種基本表現(xiàn)形態(tài)：

（一）隱瞞企業(yè)資產(chǎn)，規(guī)避清產(chǎn)核資

依法如實(shí)申報(bào)企業(yè)資產(chǎn)，是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)成功改制，確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的前提。但是，一些企業(yè)在進(jìn)行改制時(shí)嚴(yán)重背離國(guó)家的法律法規(guī)，瞞報(bào)資產(chǎn)，規(guī)避核資，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。一是申報(bào)不真實(shí)，瞞報(bào)企業(yè)資產(chǎn)總值。如某市汽運(yùn)總公司在企業(yè)改制前有10家二級(jí)單位，其總資產(chǎn)為42.27萬(wàn)元，但該公司在實(shí)施破產(chǎn)時(shí)將該資產(chǎn)不向清算組申報(bào)予以隱瞞，其中包括貨幣資金14.88萬(wàn)元，固定資產(chǎn)16.12萬(wàn)元，庫(kù)存材料3.63萬(wàn)元，應(yīng)收賬款7.64萬(wàn)元。二是隱瞞賬外收入，逃避清算監(jiān)督。上述汽運(yùn)總公司自1995年1月開(kāi)始設(shè)置“小金庫(kù)”，同年7月又設(shè)立了客運(yùn)北站基建“賬外賬”，截止該公司破產(chǎn)時(shí)，賬外資金達(dá)143.59萬(wàn)元，其中用于購(gòu)置固定資產(chǎn)15.5萬(wàn)元，支付客運(yùn)北站建設(shè)債務(wù)119.41萬(wàn)元，余額為8.62萬(wàn)元。該資產(chǎn)在進(jìn)入破產(chǎn)程序后都未移交破產(chǎn)還債清算組。三是多頭開(kāi)設(shè)銀行賬戶，借改制之機(jī)予以隱瞞。按銀行賬戶管理規(guī)定只能設(shè)置一個(gè)銀行賬戶，而某機(jī)械總廠嚴(yán)重違反規(guī)定“多頭開(kāi)戶”，在不同開(kāi)戶行的賬戶多達(dá)10余個(gè)，人為將部分銀行賬戶不納入該企業(yè)的統(tǒng)一核算與管理，2000年8月改制時(shí)，其在某農(nóng)行營(yíng)業(yè)部賬戶上的313871.32元存款余額均未納入資產(chǎn)清算評(píng)估，致使評(píng)估結(jié)果嚴(yán)重失真。

（二）違規(guī)操作，虛列成本

巧立名目虛列成本是造成破產(chǎn)企業(yè)提供虛假會(huì)計(jì)賬冊(cè)報(bào)表的一種基本形式。有的原企業(yè)法人在企業(yè)破產(chǎn)改制前早已做好買斷企業(yè)的準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)日后廉價(jià)收購(gòu)的圖謀，便授意企業(yè)財(cái)務(wù)人員或虛列應(yīng)付工資、福利費(fèi)或者截留已清收賬款不上賬，虛列應(yīng)負(fù)債權(quán)，向破產(chǎn)清算組提供虛假會(huì)計(jì)賬冊(cè)，非法將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到改制后企業(yè)名下。如上述汽運(yùn)總公司在2000年至2003年破產(chǎn)前后，嚴(yán)重違反國(guó)家法律法規(guī)，通過(guò)虛列應(yīng)付工，應(yīng)付福利費(fèi)，以及將已收回的債權(quán)核定為呆死賬予以截留等手段，共造成了136.4萬(wàn)元國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。

（三）違規(guī)調(diào)賬，掩蓋實(shí)事真象

對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的清償，在《破產(chǎn)法》第十七條中有明確規(guī)定，因此真實(shí)反映破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)債務(wù)全貌，是維護(hù)債權(quán)人合法權(quán)益和保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的前提。但現(xiàn)階段的部分企業(yè)改制，為達(dá)到低買企業(yè)產(chǎn)權(quán)的目的，通過(guò)濫調(diào)財(cái)務(wù)賬目，造成國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。如某玻璃纖維廠在企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，違規(guī)調(diào)整財(cái)務(wù)賬嚴(yán)重，2000年7月20日，該廠財(cái)務(wù)人員擅自將部分“存貨”明細(xì)賬余額轉(zhuǎn)入虧損，其中包括將原材料174684.24元、半成品5096335.04元、產(chǎn)品2482693.81元分別轉(zhuǎn)入虧損。通過(guò)對(duì)該廠審計(jì)調(diào)整后存貨賬面實(shí)際價(jià)值為7230162.77元，賬面隱匿存貨價(jià)值為6973232.60元。

（四）弄虛作假，多付債務(wù)

如前述某汽運(yùn)總公司在破產(chǎn)前，將原本不屬于清償資范圍的個(gè)人債權(quán)列為“職工集資”進(jìn)行造冊(cè)登記，使承買方在實(shí)施買斷該公司時(shí)，以承續(xù)性支付的辦法抵交這部分款項(xiàng)，而實(shí)際該公司在破產(chǎn)前已用“賬外賬”還清了這筆債務(wù)，由于“賬外賬”在破產(chǎn)時(shí)沒(méi)有移交，造成了承買方在買斷該公司后，多償付債權(quán)人債務(wù)。以上的違規(guī)操作，實(shí)際造成了國(guó)家虧損6.7萬(wàn)元。

（五）暗箱操作，低價(jià)處理資產(chǎn)

對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的變賣處理，必須報(bào)經(jīng)企業(yè)主管部門及國(guó)有資產(chǎn)管理部門審核批準(zhǔn)，這是國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的硬性規(guī)定，但在具體的操作實(shí)踐中，違犯規(guī)定而擅自處理企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。其表現(xiàn)形態(tài)有三種，一是未經(jīng)申報(bào)而通過(guò)所謂的集體研究決定后企業(yè)自主處理；二是未經(jīng)申報(bào)而由個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)擅自決定而處理；三是雖經(jīng)申報(bào)但不進(jìn)行正確評(píng)估而處理。以上三種形態(tài)的實(shí)質(zhì)問(wèn)題，就是當(dāng)權(quán)者濫用職權(quán)而受賄、承買人廉價(jià)購(gòu)買而行賄的權(quán)錢交易。如某化工企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革時(shí)，采取上述手段致使國(guó)有資產(chǎn)流失80余萬(wàn)元。

二、國(guó)有資產(chǎn)流失的成因

任何事件的發(fā)生演變，總與其生存條件相聯(lián)系，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的原因固然有很多，但不嚴(yán)格落實(shí)“教育、制度、監(jiān)督”并舉的預(yù)防腐敗要求，則是最“致命”的原因?，F(xiàn)階段“致命”要因表現(xiàn)在：

（一）領(lǐng)導(dǎo)不到位，重規(guī)模不重實(shí)效

對(duì)實(shí)施企業(yè)改制，從中央到地方各級(jí)黨委都非常重視，明確了要緊密結(jié)合本地實(shí)際穩(wěn)妥進(jìn)行，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、增強(qiáng)企業(yè)活力、確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)安全是前提。但一些地區(qū)和部門在貫徹落實(shí)這一重大決策時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)不力造成失誤。一是重宣傳發(fā)動(dòng)，輕跟蹤督辦。滿足于開(kāi)一個(gè)會(huì)，發(fā)一個(gè)文件，成立一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組，而對(duì)落實(shí)是否具體、措施是否到位并不去深入調(diào)查研究，只要有一個(gè)好的匯報(bào)總結(jié)材料就行。二是有關(guān)改制會(huì)議僅限于要求部署，而不形成會(huì)議紀(jì)要，以領(lǐng)導(dǎo)“口頭講話”為操作依據(jù)，隨意性較大。三是只講規(guī)模進(jìn)度，不按客觀規(guī)律辦事。較為典型的是限定某個(gè)企業(yè)改制應(yīng)在某一時(shí)間內(nèi)完成，致使改制流于形式成為必然。

（二）操作不規(guī)范，重程序不重嚴(yán)格

對(duì)改制前原國(guó)有企業(yè)進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確、全面的核資評(píng)估，是企業(yè)改制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一些破產(chǎn)清算專班，在評(píng)估清算工作中，不能嚴(yán)格履行職責(zé)，工作流于形式，突出反映在：一是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的重要性認(rèn)識(shí)不足，得過(guò)且過(guò)，不是按法律規(guī)定的原則辦事，而是依個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的意圖行事；二是有的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，濫竽充數(shù)，對(duì)存在問(wèn)題發(fā)現(xiàn)不了；三是有的工作作風(fēng)漂浮，不到實(shí)地盤存核查，而是就賬論賬等等，導(dǎo)致評(píng)估報(bào)告嚴(yán)重失真，給不法分子留下投機(jī)空子。如上述所提兩個(gè)破產(chǎn)企業(yè)，某機(jī)械總廠在企業(yè)改制中就有80余萬(wàn)元賬外資金漏評(píng)，某汽運(yùn)總公司應(yīng)納入未納入破產(chǎn)的資產(chǎn)高達(dá)158.52萬(wàn)元。

（三）責(zé)任意識(shí)淡漠，觀念出現(xiàn)偏差

我們應(yīng)當(dāng)正視，出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的企業(yè)改制多發(fā)于前些年份，無(wú)章可循以及倉(cāng)促上馬是客觀所致的局限性，正是由于這一局限性，使一部分改制的組織者或參加者，強(qiáng)調(diào)客觀因素多，追究主觀的少，淡漠了責(zé)任觀念。一是把“摸著石頭過(guò)河”作為允許出現(xiàn)失誤的“護(hù)身符”；二是借“集體決策”有公在上之由，用“法不責(zé)眾”推諉；三是不懂法而導(dǎo)致“只要本人不徇私就不犯法”的錯(cuò)誤觀念等等。

（四）管理松散，監(jiān)督不到位

企業(yè)改制成功與否，改制過(guò)程能否體現(xiàn)了“公平、公正、公開(kāi)”是一個(gè)重要因素。但由于對(duì)企業(yè)改制管理松散，主管部門對(duì)具體企業(yè)改制過(guò)程缺乏有效監(jiān)督。一是重進(jìn)度，輕程序，只看改制任務(wù)是否如期完成，不看改制過(guò)程是否公平公正，暗箱操作難以從根本上遏制；二是重領(lǐng)導(dǎo)“拍板”，輕法律法規(guī)，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)一句話，就可成為改制操作的“準(zhǔn)心”，沒(méi)有做到依法改制；三是改制宣傳流于形式，改制拍賣公告宣傳局限在有限的范圍，沒(méi)有真正達(dá)到使一些有實(shí)力、有意向買斷企業(yè)的人員全面知情，不利于接受群眾監(jiān)督。

三、預(yù)防對(duì)策

遏制和預(yù)防企業(yè)改制中的國(guó)有資產(chǎn)流失，應(yīng)從以下幾方面入手：

一是按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則搞好企業(yè)改制工作。企業(yè)改制應(yīng)嚴(yán)格依照法律規(guī)定程序進(jìn)行，堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正競(jìng)爭(zhēng)的原則，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)買斷者的誠(chéng)信狀況、經(jīng)營(yíng)能力、社會(huì)責(zé)任感等方面的考察，讓真正的企業(yè)家來(lái)買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)。要克服和糾正暗箱操作、弄虛作假等損害國(guó)家和職工利益的現(xiàn)象，使改制工作真正體現(xiàn)有利于企業(yè)的發(fā)展和地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，有利于廣大職工群眾的切身利益，有利于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

二是進(jìn)一步明確職能部門工作職責(zé)。明確職能部門在改制工作中的責(zé)任，各負(fù)其責(zé)，出現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)行責(zé)任追究，杜絕責(zé)任不清，相互推諉的現(xiàn)象發(fā)生。注重參與企業(yè)改制資產(chǎn)評(píng)估人員素質(zhì)，把精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、具備資產(chǎn)評(píng)估師資質(zhì)、公道正派、認(rèn)真負(fù)責(zé)的人選拔到改制專班；要把好改制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，高度重視資產(chǎn)清理評(píng)估工作，確保資產(chǎn)評(píng)估客觀真實(shí)，防止個(gè)別參與競(jìng)買企業(yè)人員與資產(chǎn)清理評(píng)估人員相互串通，故意漏估、低估原企業(yè)資產(chǎn)，損害國(guó)家和職工利益；要嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持依法改制，防止改制走過(guò)場(chǎng)。

三是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)改制工作的管理和監(jiān)督。負(fù)責(zé)企業(yè)改制工作領(lǐng)導(dǎo)專班，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密組織改制工作。一是應(yīng)盡快出臺(tái)相應(yīng)的《企業(yè)改制管理工作實(shí)施辦法》以及相關(guān)的責(zé)任制度，確保企業(yè)改制管理規(guī)范化，責(zé)任明細(xì)化。二是強(qiáng)化對(duì)企業(yè)改制過(guò)程的全程監(jiān)控，對(duì)確定改制的企業(yè)可組織相關(guān)人員，做好宣傳和職工的思想工作，監(jiān)督企業(yè)如實(shí)申報(bào)資產(chǎn)，防止隱匿和私分國(guó)有資產(chǎn)及貪污等違法犯罪行為的發(fā)生。三是應(yīng)擴(kuò)大改制透明度，防止暗箱操作。積極吸納職工代表參與企業(yè)改制工作，以消除職工群眾對(duì)改制工作公正性的懷疑，必要時(shí)可邀請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或者檢察機(jī)關(guān)到場(chǎng)監(jiān)督，加強(qiáng)職務(wù)犯罪預(yù)防工作。

四是加大查處違法違紀(jì)的工作力度。對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)組成調(diào)查組全面調(diào)查核實(shí)。對(duì)審查中認(rèn)定的已流失的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)全額予以追繳；對(duì)弄虛作假，違規(guī)操作，問(wèn)題較多的已改制企業(yè)，應(yīng)依法確認(rèn)原改制無(wú)效，推倒重來(lái)。對(duì)改制中的違法違紀(jì)人員，要一查到底，決不姑息遷就，對(duì)涉嫌犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。

[作者簡(jiǎn)介]李浩、王集明，老河口市人民檢察院。