張其鎮(zhèn) 胡煜暉

隨著計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)在提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的及時(shí)性，實(shí)現(xiàn)書寫電子化、支付手段現(xiàn)代化、信息傳送數(shù)據(jù)化的同時(shí)，使審計(jì)工作方法和技術(shù)、審計(jì)范圍、審計(jì)信息的存儲(chǔ)介質(zhì)等產(chǎn)生了一系列重大變化，給審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，而應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)的關(guān)鍵因素在于人。因此，探索信息化環(huán)境下人才隊(duì)伍建設(shè)的途徑和方法具有十分重大的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

一、審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)的必要性

1.審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化的必要。

隨著信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，會(huì)計(jì)信息化工作相應(yīng)也得到了迅速發(fā)展，財(cái)政部早在1994年5月就發(fā)布了《關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見(jiàn)》，力爭(zhēng)到2010年全國(guó)80%以上的基層單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，改變基層單位會(huì)計(jì)信息處理手段落后的狀況。隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及和發(fā)展，會(huì)計(jì)處理顯得日趨方便，但與之緊密聯(lián)系的信息化審計(jì)則顯得頗為滯后，甚至成了制約審計(jì)工作順利開(kāi)展的一個(gè)“絆腳石”。傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)這種變化，由此，推進(jìn)審計(jì)信息化則顯得越來(lái)越緊迫。雖然近年來(lái)，全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)在信息化建設(shè)過(guò)程中加大了資金投入力度，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件裝備和審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用有了較快發(fā)展，但人才隊(duì)伍建設(shè)跟不上審計(jì)信息化發(fā)展的要求，因此，在如此緊迫的形勢(shì)下，建設(shè)一批同時(shí)具備審計(jì)專業(yè)能力和計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)信息化人才隊(duì)伍適應(yīng)了時(shí)代的需求，有助于開(kāi)展新時(shí)代審計(jì)工作。

2.審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)是提高審計(jì)監(jiān)督能力的必要。

隨著信息化技術(shù)向社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展各個(gè)層面的迅速滲透，計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在被審計(jì)單位得到了日益廣泛的應(yīng)用，審計(jì)證據(jù)和資料的基本形態(tài)已經(jīng)發(fā)生了根本改變，如果審計(jì)人員不懂信息化技術(shù)將打不開(kāi)審計(jì)工作的大門，審計(jì)人員不善于運(yùn)用信息化技術(shù)將嚴(yán)重影響審計(jì)工作的效率和效果，審計(jì)監(jiān)督職能也就得不到有效發(fā)揮。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要在信息化建設(shè)方面有所突破，取得進(jìn)展，必須充分認(rèn)清審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)，深刻理解原審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華提出的“失去三個(gè)資格”的重要論斷，緊緊圍繞“人才強(qiáng)審”戰(zhàn)略，多措并舉加強(qiáng)信息化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，不斷提高審計(jì)工作的信息技術(shù)含量，努力使計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)實(shí)踐中發(fā)揮更大的作用。

二、審計(jì)信息化人才隊(duì)伍現(xiàn)狀

1.審計(jì)人員單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的進(jìn)程。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)為于一體的新型交叉學(xué)科。開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)需要一批既精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)及稅務(wù)等方面知識(shí)又掌握信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。但我國(guó)審計(jì)隊(duì)伍主要由財(cái)經(jīng)類專業(yè)人員構(gòu)成，計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能尚不能達(dá)到計(jì)算機(jī)審計(jì)所要求的水平。這類審計(jì)人員雖然具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但由于對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)知識(shí)未進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，僅僅對(duì)他們進(jìn)行了初級(jí)程度的基礎(chǔ)運(yùn)用培訓(xùn)，雖然使他們具備了一定開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技能，但他們并不熟悉計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)審計(jì)程序，也未掌握對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)或利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)，不具備獨(dú)立操作計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的能力。而審計(jì)隊(duì)伍中的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，雖然具備組建網(wǎng)絡(luò)以及解決軟件、硬件的常見(jiàn)問(wèn)題的能力，卻普遍缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)和審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，且未對(duì)他們進(jìn)行系統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，也未讓其直接參加審計(jì)實(shí)踐，所以這些人員并不熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，有些人員甚至完全不懂審計(jì)，在開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)不知道要審什么、該怎樣審。這種知識(shí)結(jié)構(gòu)單一及綜合應(yīng)用水平偏低的問(wèn)題，使得從審計(jì)人才向計(jì)算機(jī)審計(jì)人才轉(zhuǎn)換比較困難。

2.既精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用和軟件編程又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才匱乏。

經(jīng)過(guò)近十年來(lái)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的不懈努力，特別是借助于審計(jì)署組織的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和操作技能考試、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)培訓(xùn)認(rèn)證考試和計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)考試等一系列的培訓(xùn)考試活動(dòng)，極大地提高了審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。同時(shí)，為了改善審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)在新錄用人員方面已經(jīng)加大了對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才的引進(jìn)力度。根據(jù)審計(jì)署的統(tǒng)計(jì)，截止2012年9月，全國(guó)共有4 580人通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)水平考試獲得合格證書，僅占全國(guó)8萬(wàn)余審計(jì)人員的5%左右。通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)考試的人員在經(jīng)過(guò)了一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、數(shù)據(jù)分析和軟件開(kāi)發(fā)的培訓(xùn)后，能夠在一定范圍內(nèi)有效地運(yùn)用計(jì)算機(jī)相關(guān)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作。但是，由于大部分審計(jì)人員均不是計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及技術(shù)的深層次掌握，同時(shí)加上計(jì)算機(jī)技術(shù)的更新較快，從長(zhǎng)期來(lái)看審計(jì)人員運(yùn)用掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的能力與審計(jì)的要求還有很大的差距。

3.計(jì)算機(jī)審計(jì)專家型人才還沒(méi)有形成。

被審計(jì)單位分散的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等系統(tǒng)逐漸被集中式的信息系統(tǒng)所代替，數(shù)據(jù)大集中的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，僅從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上已經(jīng)很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)工作范圍必須拓展到被審計(jì)單位的各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)比才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)，為確定數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，審計(jì)人員還有必要針對(duì)被審計(jì)單位承載業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)工作。信息系統(tǒng)是一個(gè)復(fù)雜龐大的應(yīng)用綜合體，以現(xiàn)有通過(guò)培訓(xùn)的審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)能力還不足以保證信息系統(tǒng)審計(jì)的完整性、系統(tǒng)性和效率效果性，以及對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量的要求。

三、加快審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)的構(gòu)想

加快審計(jì)信息化建設(shè)，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的迫切要求，更是審計(jì)人員崗位要求，職責(zé)所在。在新的形勢(shì)下，如何將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理中去，運(yùn)用現(xiàn)代化的手段、現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)、方法，為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展服務(wù)，關(guān)鍵在于要建設(shè)一支具有實(shí)戰(zhàn)技能的審計(jì)信息化人才隊(duì)伍。

1.要樹(shù)立學(xué)習(xí)信息化知識(shí)理念。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開(kāi)放的不斷深入，對(duì)公共財(cái)政收支的效益的評(píng)估、對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督、對(duì)審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)透明等新的課題不斷地?cái)[在審計(jì)人員的面前，這就對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力素質(zhì)提出了更高的要求。如果審計(jì)人員一味靠老觀念、老經(jīng)驗(yàn)、老方法開(kāi)展審計(jì)工作，將難以完成歷史賦予審計(jì)事業(yè)的神圣使命。隨著客觀形勢(shì)的不斷變化，尤其是當(dāng)前已進(jìn)入信息時(shí)代，這就要求審計(jì)人員必須樹(shù)立主動(dòng)學(xué)習(xí)和終生學(xué)習(xí)的理念，特別是要加強(qiáng)對(duì)信息化知識(shí)的學(xué)習(xí)，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作方式方法，為推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展注入不竭動(dòng)力，為推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.要科學(xué)規(guī)劃審計(jì)人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。

審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)最理想目標(biāo)是把所有審計(jì)人員都培養(yǎng)成既精通信息技術(shù)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，都能獨(dú)立運(yùn)用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)。但現(xiàn)有的審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，難以達(dá)到這一目標(biāo)。目前，我國(guó)絕大多數(shù)審計(jì)人員雖然熟練掌握審計(jì)業(yè)務(wù)，卻缺乏計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，而審計(jì)隊(duì)伍中的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，又普遍缺乏相應(yīng)的財(cái)會(huì)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)。因此，目前比較現(xiàn)實(shí)的做法是對(duì)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的規(guī)劃布局，根據(jù)審計(jì)人員所從事工作、具備的專業(yè)知識(shí)和要求的技術(shù)難度不同，將信息化審計(jì)人員分為部門領(lǐng)導(dǎo)、信息化審計(jì)專家、信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干和一般審計(jì)人員等四個(gè)不同層次。

一是部門領(lǐng)導(dǎo)。部門領(lǐng)導(dǎo)是審計(jì)信息化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮帶頭人的作用。如果沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)干部的理解與支持，信息化審計(jì)很難推廣。部門領(lǐng)導(dǎo)必須盡快了解信息技術(shù)的基本知識(shí)，能夠利用計(jì)算機(jī)查閱審計(jì)文檔、資料，并且能理解與支持業(yè)務(wù)人員運(yùn)用信息技術(shù)開(kāi)展工作，能夠與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行一些信息技術(shù)的簡(jiǎn)單溝通。

二是信息化審計(jì)專家。信息化審計(jì)專家擔(dān)負(fù)著組織資源、協(xié)調(diào)解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的一般性軟、硬件技術(shù)問(wèn)題，指導(dǎo)一般審計(jì)人員和業(yè)務(wù)骨干完成較復(fù)雜的操作或編寫必要程序分析審計(jì)數(shù)據(jù)的職責(zé)，要求既精通計(jì)算機(jī)編程又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)。因此，信息化審計(jì)專家是目前我國(guó)嚴(yán)重匱乏的人才，也是目前信息化審計(jì)推廣應(yīng)用的“瓶頸”。作為權(quán)宜之計(jì)，可以考慮從信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干中產(chǎn)生，根據(jù)骨干型人才的審計(jì)業(yè)務(wù)水平和計(jì)算機(jī)知識(shí)水平，選招、選派少數(shù)具備全面的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨(dú)特的敏感性，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制有較深理解的業(yè)務(wù)骨干去對(duì)口大學(xué)和審計(jì)署培訓(xùn)，以培養(yǎng)造就少數(shù)信息化審計(jì)專家。

三是信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干。信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干是推進(jìn)信息化審計(jì)的中堅(jiān)力量，需要具備理性地計(jì)劃、安排、落實(shí)各項(xiàng)工作任務(wù)的能力。信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干主要職責(zé)是制定方案和實(shí)施系統(tǒng)分析，獲取審計(jì)組所需的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，完成被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)下載與檢驗(yàn)、轉(zhuǎn)換、整理；掌握信息化審計(jì)的程序和方法，具備必要的數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)，熟練掌握審計(jì)軟件操作。

四是一般審計(jì)人員。一般審計(jì)人員必須掌握基本的計(jì)算機(jī)知識(shí)，具備熟練操作審計(jì)軟件能力，能夠在信息化審計(jì)專家和信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干的指導(dǎo)下解決審計(jì)實(shí)踐中的疑難問(wèn)題，完成基于電子數(shù)據(jù)的審計(jì)作業(yè)。

3.要拓寬信息化人才培養(yǎng)渠道。

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，信息化人才在審計(jì)實(shí)踐中的作用越來(lái)越明顯，為此就要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要拓寬信息化人才培養(yǎng)渠道，樹(shù)立超前培養(yǎng)、復(fù)合培養(yǎng)的新觀念，不斷強(qiáng)化計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，為開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)打下基礎(chǔ)。具體來(lái)講，其一，要拓展學(xué)習(xí)教育途徑。通過(guò)整合培訓(xùn)資源，挖掘培訓(xùn)的潛力，有針對(duì)性地開(kāi)展多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，以開(kāi)闊審計(jì)人員視野，提高審計(jì)業(yè)務(wù)素養(yǎng)；其二，要豐富學(xué)習(xí)內(nèi)容。培訓(xùn)中要注重普及與提高相結(jié)合、更新與補(bǔ)充相結(jié)合、審計(jì)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)與計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)相結(jié)合。同時(shí)，要不斷探索新的學(xué)習(xí)載體和形式多樣的培訓(xùn)方式，完善培訓(xùn)手段，增強(qiáng)培訓(xùn)效果；其三，要建立完善培訓(xùn)機(jī)制。制定和推行一整套行之有效的剛性學(xué)習(xí)制度，加大信息化培訓(xùn)的硬件投入，激發(fā)審計(jì)干部參與學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

4.要建立信息化考核評(píng)價(jià)體系。

加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，必須要在審計(jì)人員的激勵(lì)、考核等方面注入新的內(nèi)容，才能進(jìn)一步形成更科學(xué)的、可量化、可操作化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。為此，在實(shí)際工作中：一要確立以能力、業(yè)績(jī)而不是以學(xué)歷、資歷為主要依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，要把能力放在首位，特別是創(chuàng)新能力，大膽啟用肯干事、會(huì)干事、干成事、善創(chuàng)新的審計(jì)人員，尤其是在信息化運(yùn)用方面做出突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員，更要高看一眼，善待一分；二要進(jìn)一步完善對(duì)審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，完善定期考核和日常考核制度，形成平時(shí)考核、關(guān)鍵時(shí)期考核、年度考核等多種形式相統(tǒng)一的考核系統(tǒng)?？己酥?，將信息化考核作為一項(xiàng)重要指標(biāo)，與德、能、勤、績(jī)、廉一并考核；三要堅(jiān)持以信息化的人才觀念為指導(dǎo)，要客觀公正地評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作態(tài)度、工作水平及工作業(yè)績(jī)，真正了解其目前崗位履職能力和未來(lái)潛在能力，特別是在信息化建設(shè)方面的帶動(dòng)和輻射能力，為增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、培養(yǎng)復(fù)合型人才提供可靠依據(jù)。

5.要加強(qiáng)信息化專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。

要采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去”等方式，加強(qiáng)對(duì)信息化人才的培養(yǎng)教育。一是要通過(guò)積極參加上級(jí)舉辦的計(jì)算機(jī)審計(jì)專題培訓(xùn)班、研討班及通過(guò)外聘專家授課、局計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干專題講座等多種形式，大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)，掌握并提高審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）公文流轉(zhuǎn)辦理、基礎(chǔ)辦公系統(tǒng)使用、項(xiàng)目的建立和管理、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)（AO）與審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）資料的交互、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)（AO）的優(yōu)化使用等信息技術(shù)的綜合應(yīng)用能力；二是要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的探索實(shí)踐，充分發(fā)揮信息化領(lǐng)軍人才的傳幫帶作用，注重優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，以此優(yōu)化審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）以及審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)（AO）的應(yīng)用，確保審計(jì)人員在項(xiàng)目管理、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)以及審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目信息交互中實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的有效融合，并不斷總結(jié)提煉計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用成果，以信息化實(shí)踐活動(dòng)帶動(dòng)信息化人才的大幅提升。

（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）