廖南生

隨著新余市確立“數(shù)字城市”、“智慧城市”的發(fā)展戰(zhàn)略，迎來了信息系統(tǒng)的大建設(shè)大發(fā)展，信息化建設(shè)資金投入加大，涉及政府各個(gè)領(lǐng)域，而大部分領(lǐng)域?qū)π畔⑾到y(tǒng)的依存度很高。建好、用好、管好信息系統(tǒng)對(duì)推動(dòng)政府績效管理，促進(jìn)政府依法、廉潔、高效行政具有重要作用。對(duì)此，審計(jì)部門對(duì)政府各部門信息系統(tǒng)的建設(shè)、運(yùn)行、應(yīng)用及管理等情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，開展信息系統(tǒng)審計(jì)勢(shì)在必行。

一、抓住信息系統(tǒng)審計(jì)這個(gè)創(chuàng)新點(diǎn)，在制度保障上下功夫

當(dāng)前，新余市正全力打造政府?dāng)?shù)字化綜合辦公平臺(tái)，推動(dòng)“智慧新余”建設(shè)，一些單位各自推出了“金?！薄ⅰ敖饘彙?、“金盾”、“金財(cái)”等信息系統(tǒng)工程，政府部門信息化應(yīng)用水平逐步深化，投入不斷加大，作為審計(jì)機(jī)關(guān)，要努力適應(yīng)信息化快速推進(jìn)的新形勢(shì)，進(jìn)一步拓展審計(jì)領(lǐng)域，在信息系統(tǒng)審計(jì)上邁出實(shí)質(zhì)性步伐。

1.進(jìn)行先行試點(diǎn)。走訪相關(guān)的部門、單位、企業(yè)，掌握被審計(jì)單位的基本情況，搜集相關(guān)的政策、法規(guī)，在廣泛調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)的必要性、項(xiàng)目的可行性、審計(jì)的難度、預(yù)期的目標(biāo)等進(jìn)行充分的評(píng)估，切實(shí)保證信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、針對(duì)性和可行性。可通過走訪市發(fā)改委、工信委等部門調(diào)查了解全市各部門近年來信息系統(tǒng)報(bào)批、立項(xiàng)、投資、使用等基本情況，摸清全市信息系統(tǒng)的總體情況，確定試點(diǎn)項(xiàng)目，逐步探索，積累經(jīng)驗(yàn)，再進(jìn)行推廣，每年安排1～2個(gè)信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，形成信息系統(tǒng)審計(jì)的常態(tài)化。如對(duì)近年來政府投資信息化項(xiàng)目硬件資源的配置、管理和使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查作為試點(diǎn)。

2.選擇審計(jì)重點(diǎn)。選擇一些公共性、民生性信息系統(tǒng)作為審計(jì)重點(diǎn)，如選擇城市應(yīng)急系統(tǒng)、天網(wǎng)工程等事關(guān)百姓生產(chǎn)生活安全的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，以提高信息資源開發(fā)、利用與共享能力，提高決策效率。如對(duì)城市應(yīng)急聯(lián)動(dòng)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，有助于形成城市公安、交警、消防、急救、防洪、防震、防火、防空、安全等公共事業(yè)的統(tǒng)一指揮調(diào)度平臺(tái)，使分散資源得以互聯(lián)和共享，提高城市綜合管理和處理特殊、突發(fā)、應(yīng)急、重大事件的快速反應(yīng)能力。

3.建立健全制度。對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)和安排，可建立健全信息系統(tǒng)審計(jì)招投標(biāo)制度、引入?yún)f(xié)審單位制度、協(xié)審工作考核及付費(fèi)制度、信息系統(tǒng)審計(jì)辦法等一系列制度，以有效保障信息系統(tǒng)審計(jì)有序推進(jìn)。

4.確定審計(jì)目標(biāo)。圍繞六個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)：一是合法合規(guī)性，審查和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的開發(fā)、管理、運(yùn)營是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章等；二是安全性，審查和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)資源是否得到妥善保護(hù)，不因自然和人為的因素而遭到破壞、更改或者泄露系統(tǒng)中的信息。相關(guān)安全制度是否齊全，執(zhí)行是否到位等；三是可靠性，審查和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)是否能夠準(zhǔn)確、穩(wěn)定運(yùn)行，是否有效保證業(yè)務(wù)的正確運(yùn)行；四是有效性，審查和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的功能是否滿足業(yè)務(wù)目標(biāo)的需要，是否達(dá)到了信息系統(tǒng)建設(shè)的設(shè)計(jì)目標(biāo)；五是真實(shí)性，審查和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否完善，是否能為所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確性提供合理保證；六是效率和效益性，審查和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)是否通過較低的資源投入而獲取合理的預(yù)期收益或達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，投資是否合理，是否充分發(fā)揮了信息系統(tǒng)的作用。

二、找準(zhǔn)政府投資工程審計(jì)這個(gè)切入點(diǎn)，在公開招標(biāo)引入?yún)f(xié)審單位上求實(shí)效

隨著政府投資工程的不斷加大，政府投資工程審計(jì)的任務(wù)更重，要求更高，范圍更廣。如何使國家審計(jì)機(jī)構(gòu)騰出更多時(shí)間專注于開展重大建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，努力提高政府資金投資效益比，使政府建設(shè)資金發(fā)揮最大效益，需要我們借鑒信息系統(tǒng)審計(jì)的一些行之有效的做法，大膽創(chuàng)新，采取公開招標(biāo)方式選擇一些資質(zhì)較高、信譽(yù)較好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與國家審計(jì)工作，改變以往私相授受、隨意指定協(xié)審單位的傳統(tǒng)做法，以有效彌補(bǔ)國家審計(jì)力量不足，整合社會(huì)審計(jì)資源，優(yōu)化審計(jì)工作方法，防范審計(jì)任務(wù)分配的廉政風(fēng)險(xiǎn)，杜絕審計(jì)任務(wù)分配權(quán)力尋租，實(shí)現(xiàn)審計(jì)績效最大化。

1.進(jìn)行公開招標(biāo)。建立社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)備選庫，制定評(píng)標(biāo)細(xì)則，委托市公共資源交易中心發(fā)布《政府投資工程審計(jì)協(xié)審服務(wù)采購》招標(biāo)公告，選定2～3家具備工程造價(jià)咨詢執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為協(xié)審單位。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理。對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)、工作要求、工作紀(jì)律、人員安排、審計(jì)時(shí)限、審計(jì)質(zhì)量等方面作出明文規(guī)定，同時(shí)建立審計(jì)質(zhì)量保證金制度。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在實(shí)施每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目前，應(yīng)當(dāng)繳納一定數(shù)額的審計(jì)質(zhì)量保證金。項(xiàng)目審結(jié)后，經(jīng)驗(yàn)收確認(rèn)沒有質(zhì)量問題和違反相關(guān)規(guī)定行為的，全額退還保證金。

3.支付協(xié)審費(fèi)用。制訂協(xié)審費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)，按基本審計(jì)費(fèi)和效益審計(jì)費(fèi)分別進(jìn)行支付。

4.開展業(yè)務(wù)考核。為加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)督，對(duì)協(xié)審中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)考核。根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)紀(jì)律和執(zhí)業(yè)形象、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與市審計(jì)局及建設(shè)單位依法依規(guī)履行工作手續(xù)、審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定執(zhí)行情況、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)管理規(guī)定執(zhí)行情況進(jìn)行量化考核，按得分高低對(duì)參與協(xié)審工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)排出名次，實(shí)行末位淘汰制，以便補(bǔ)充其他符合條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與協(xié)審工作?？己私Y(jié)果實(shí)行通報(bào)，并作為下一年度安排審計(jì)項(xiàng)目的依據(jù)。

三、把握財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)這個(gè)突破點(diǎn)，在構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金審計(jì)全覆蓋上做文章

為增強(qiáng)信息化條件下財(cái)政審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和預(yù)警作用，從即時(shí)性、有效性、規(guī)范性上把握財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)一步構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金審計(jì)全覆蓋，加快財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)勢(shì)在必行。

1.在線采集數(shù)據(jù)。財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行適時(shí)聯(lián)網(wǎng)采集和傳輸，使得審計(jì)數(shù)據(jù)得到動(dòng)態(tài)更新，審計(jì)人員足不出戶，就能對(duì)財(cái)政總預(yù)算管理、財(cái)政資金撥付、各部門預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)采集數(shù)據(jù)并進(jìn)行跟蹤核查。

2.實(shí)時(shí)分析數(shù)據(jù)。財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)采集、實(shí)時(shí)分析、動(dòng)態(tài)預(yù)警等功能，初步實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)工作從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、事后審計(jì)向事中審計(jì)、單一現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。以國庫支付明細(xì)為基點(diǎn)向支付時(shí)間、預(yù)算單位、預(yù)算科目、摘要等維度延伸，以財(cái)政預(yù)算指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)財(cái)政支出狀況，顯示預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況，檢查預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行率，達(dá)到對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題。

3.動(dòng)態(tài)監(jiān)督數(shù)據(jù)。財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以用財(cái)政部門現(xiàn)有的財(cái)、稅、庫、銀網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)資源，對(duì)財(cái)政國庫收入、非稅收入、財(cái)政支出、財(cái)政總預(yù)算賬及各類專項(xiàng)資金等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，實(shí)時(shí)監(jiān)控，有利于找到審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效能，實(shí)現(xiàn)資源共享和網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)，達(dá)到“資金走向哪里，監(jiān)督緊跟到哪里；政府支出到哪里，審計(jì)跟蹤到哪里；資金使用到哪里，績效評(píng)估開展到哪里”的目標(biāo)，從而更有效地發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的“免疫系統(tǒng)”作用。

（作者單位：新余市審計(jì)局）