張旻 梁平

摘要：國(guó)庫(kù)支付制度在執(zhí)行過程中給基層財(cái)務(wù)人員帶來的不便及存在的問題，提出解決問題的辦法

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)支付制度；難以接受；原因；如何解決

國(guó)庫(kù)支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要組成部分。國(guó)庫(kù)支付制度的實(shí)行，改變了長(zhǎng)期以來我國(guó)實(shí)行的國(guó)庫(kù)分散支付制度，從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益，相對(duì)解決了大量財(cái)政資金沉淀的問題。這是財(cái)政撥付體制下的一項(xiàng)重要改革。

然而，在實(shí)際工作中，國(guó)庫(kù)支付制度的執(zhí)行卻給基層財(cái)務(wù)人員帶來了相當(dāng)大的麻煩。如何使基層財(cái)務(wù)人員提高對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度的認(rèn)識(shí)，由被迫執(zhí)行變主動(dòng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)庫(kù)支付制度，這是財(cái)政管理部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真思考的問題。

我們單位于2012年開始實(shí)行國(guó)庫(kù)支付制度。在國(guó)庫(kù)支付制度一年多的執(zhí)行中，每個(gè)財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照國(guó)庫(kù)支付制度的有關(guān)規(guī)定，較好的完成了國(guó)庫(kù)支付工作。作為單位主管會(huì)計(jì)對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度有了進(jìn)一步的了解，雖然較好地完成了國(guó)庫(kù)支付工作，但作為基層財(cái)務(wù)人員依然很難接受這種方式，主要原因有：

一、增加了工作的難度和工作量

作為基層財(cái)務(wù)人員，每天的工作非常繁瑣，工作強(qiáng)度大，壓力也大，除了要應(yīng)對(duì)日常的財(cái)務(wù)工作外，還要應(yīng)付很多非經(jīng)常性的工作，大家的共同心聲是減負(fù)，而不是增負(fù)。而國(guó)庫(kù)支付政策的開展起到的是增負(fù)的作用。首先，辦理國(guó)庫(kù)支付零余額賬戶手續(xù)非常繁瑣，需要準(zhǔn)備一大堆材料，當(dāng)?shù)亻_戶銀行還無權(quán)代辦審批手續(xù)，由基層財(cái)務(wù)人員親自辦理，同時(shí)還必須多次跑人民銀行方能就能完成審批手續(xù)。其次，使用國(guó)庫(kù)零余額賬戶從表面上來看是只建了一個(gè)零余額賬戶，只增加了一個(gè)銀行賬戶，而實(shí)際上相當(dāng)于建立了多個(gè)銀行賬戶，因?yàn)樨?cái)政撥款是按各功能分類進(jìn)行撥款的，一個(gè)單位最少要得到三項(xiàng)財(cái)政撥款，如運(yùn)行費(fèi)、離退休費(fèi)、住房公積金等，各項(xiàng)目之間不允許串戶使用。這就相當(dāng)于建了三個(gè)銀行賬戶，如果一個(gè)撥款項(xiàng)目多的單位就不知道會(huì)相當(dāng)于增加多少個(gè)銀行賬戶了。再次，限制了基層財(cái)務(wù)人員的出行等其他活動(dòng)，由于國(guó)庫(kù)支付手續(xù)比較繁雜，同時(shí)又要求支付嚴(yán)謹(jǐn)，一個(gè)人的業(yè)務(wù)其他會(huì)計(jì)人員無法代替。這就變相增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，降低了工作效率，往往會(huì)造成工作要求最細(xì)，差錯(cuò)率最高的情況，反而不能保證資金支付的準(zhǔn)確性，同時(shí)財(cái)務(wù)人員只能投入到繁瑣的業(yè)務(wù)中而對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理的作用根本不能充分發(fā)揮。

二、改變了正常的業(yè)務(wù)處理規(guī)范，使正常的記賬方式變得不正常

比如，我單位給對(duì)方單位支付一筆款項(xiàng)，按合同要求先支付90%的款項(xiàng)，剩余10%款項(xiàng)由下一年度支付，按國(guó)庫(kù)支付前的記賬方式是90%款項(xiàng)通過銀行存款支付，10%款項(xiàng)掛應(yīng)付款，待下年度支付即可。而國(guó)庫(kù)支付方式要求當(dāng)年的費(fèi)用當(dāng)年支出，國(guó)庫(kù)零余額賬戶年末余額為零，同時(shí)國(guó)庫(kù)支付政策規(guī)定，國(guó)庫(kù)零余額賬戶的資金不允許轉(zhuǎn)入本單位其他賬戶中，因此這筆10%的應(yīng)付款項(xiàng)便無從做起，不支出年底便被收回，當(dāng)年支付簽訂的合同也就沒有任何意義。再如，單位向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付社會(huì)保險(xiǎn)基金，按原來的要求是直接向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納一筆資金一張支票就包含了單位和個(gè)人繳納的部分，而實(shí)行國(guó)庫(kù)支付政策后由于個(gè)人繳納部分是從工資中扣留的，在職職工和退休人員個(gè)人都要負(fù)擔(dān)一部分，而財(cái)政撥款單位撥款的項(xiàng)目又是分在職和退休的，各撥款項(xiàng)目又不允許互串，這樣就比原來多開好幾張支票，隨著新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的實(shí)行，制度要求財(cái)政撥款支出和零余額賬戶要相等，如果考慮不周全就會(huì)經(jīng)常導(dǎo)致財(cái)政撥款支出與零余額賬戶余額不符。

三、導(dǎo)致預(yù)算支出不準(zhǔn)，年底突擊花錢

由于目前我國(guó)預(yù)算管理制度和預(yù)算撥付方式存在缺陷，我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算編制采用“基數(shù)加增長(zhǎng)”的方式，每一年的預(yù)算決策都是在上一年撥款的基礎(chǔ)上增加一定的數(shù)額，并且結(jié)余全部上繳，由于預(yù)算時(shí)間較早，基本上是本年度6月就開始預(yù)算下一年度收支，并且上級(jí)主管部門預(yù)留的預(yù)算編報(bào)時(shí)間很短，很多單位都是接到報(bào)表時(shí)間到要求上報(bào)只有兩三天的時(shí)間，同時(shí)各財(cái)政撥款單位又不能按照各單位實(shí)際情況進(jìn)行編報(bào)，經(jīng)常是上級(jí)主管部門經(jīng)費(fèi)砍塊，導(dǎo)致財(cái)政撥款不能按照各單位實(shí)際需求撥付，造成各單位撥款不均衡，財(cái)政撥款少的單位，資金緊張，平時(shí)不敢花錢，工作無法開展，到年底又怕錢花不出去，財(cái)政撥款多的單位，資金寬裕，因此各單位到年底必須把錢花出去，否則就要上繳國(guó)庫(kù)，而且第二年的預(yù)算規(guī)模還會(huì)減少。這樣不可避免地導(dǎo)致年底突擊花錢，違背了國(guó)家預(yù)算管理的初衷。

作為基層財(cái)務(wù)人員，國(guó)家的財(cái)政政策一定要遵守。但是作為財(cái)政主管部門，如何既能保證政策的貫徹實(shí)施，又能調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性，使之更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的工作積極性，這也是財(cái)政主管部門應(yīng)該考慮的問題。如何解決國(guó)庫(kù)支付制度中存在的問題，我認(rèn)為：

1.簡(jiǎn)化辦理國(guó)庫(kù)支付零余額賬戶的手續(xù)，積極為辦理零余額賬戶的單位提供便利條件。

因?yàn)閲?guó)庫(kù)支付制度是國(guó)家財(cái)政收付制度的一項(xiàng)重大改革，不管財(cái)政撥款單位愿意還是不愿意都是要執(zhí)行的，因此，只要財(cái)政管理部門認(rèn)為這個(gè)單位必須執(zhí)行國(guó)庫(kù)支付制度，那么，就不必再讓這些單位填報(bào)一大堆材料，象審查新成立單位那樣煩瑣，減輕基層工作壓力，提高辦事效率，這也是國(guó)家創(chuàng)建和諧社會(huì)，以人為本的重要體現(xiàn)。

2.改變預(yù)算編報(bào)的方式，按單位實(shí)際情況進(jìn)行編報(bào)。

如果能使國(guó)庫(kù)支付制度更好地發(fā)揮作用，要從根本上改變以往的預(yù)算編制制度，不給各單位定指標(biāo)，讓各撥款單位按照實(shí)際情況進(jìn)行編報(bào)，詳細(xì)說明編報(bào)的理由，再由上級(jí)主管部門認(rèn)真審核預(yù)算報(bào)表，做到每一項(xiàng)支出都有理有據(jù)，如果預(yù)算報(bào)表編制相對(duì)準(zhǔn)確，財(cái)政撥付相對(duì)合理，各撥款單位就可以按計(jì)劃支出，就避免了全年支出不均衡，年底突擊花錢的現(xiàn)象，這也是為基層財(cái)務(wù)人員認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的財(cái)政政策創(chuàng)造良好的條件。

3.提高財(cái)務(wù)人員實(shí)行國(guó)庫(kù)支付的重要性的認(rèn)識(shí)

首先制定政策制定者一定要多深入基層，傾聽基層財(cái)務(wù)人員的意見，為基層財(cái)務(wù)人員考慮，把基層財(cái)務(wù)人員當(dāng)做朋友，聽到基層財(cái)務(wù)人員真實(shí)的想法，其次，一個(gè)好的政策應(yīng)該讓基層財(cái)務(wù)人員感覺到好，雖然財(cái)政管理部門制定政策，財(cái)務(wù)人員執(zhí)行，但是如果財(cái)務(wù)人員認(rèn)為這是個(gè)好的政策就會(huì)認(rèn)真執(zhí)行，如果財(cái)務(wù)人員對(duì)政策有想法，就會(huì)千方百計(jì)抵制政策的執(zhí)行或者鉆政策的空子，使政策不能認(rèn)真執(zhí)行，光靠審計(jì)檢查是不夠的，還要靠財(cái)務(wù)人員的自覺執(zhí)行。再次，充分研究國(guó)庫(kù)支付制度在工作中的優(yōu)點(diǎn)，更正國(guó)庫(kù)支付政策在執(zhí)行中存在的問題，完善國(guó)庫(kù)支付制度既保證了國(guó)家利益又維護(hù)了基層財(cái)務(wù)人員，這樣的政策就會(huì)很好執(zhí)行，很好貫徹。