鄒芹

摘要：國家稅務(wù)局系統(tǒng)自2005年開始實行國庫集中支付改革試點，2008年12月推廣到所有四級核算單位。幾年來改革運行平穩(wěn)且初見成效，但隨著改革的擴展和深化，有些舊問題尚未得到解決，新問題又不斷出現(xiàn)，反映出了我國當(dāng)前的財政國庫管理制度中仍然存在諸多薄弱的環(huán)節(jié)，在一定程度上影響了預(yù)算單位中央財政預(yù)算資金支付業(yè)務(wù)的辦理。本文通過對國稅系統(tǒng)國庫集中支付改革中存在的思想認識、現(xiàn)金管理、支付過程中的違規(guī)現(xiàn)象等方面的問題分析，提出了幾點進一步完善國庫集中支付制度的措施建議。

關(guān)鍵詞：國稅系統(tǒng)；國庫集中支付；現(xiàn)金管理

國家稅務(wù)局系統(tǒng)從2005年全面實施國庫集中支付制度以來，取得了一定的進展和成效，但隨著改革的深入，也出現(xiàn)了一些值得我們進一步探討和解決的問題。深入認識這些問題并提出應(yīng)對措施，有利于對資金的流向和流動進程進行及時監(jiān)督，提高資金使用效率，增強財政資金活動的透明度，并從源頭上、制度上防止違紀(jì)問題發(fā)生。

一、國稅系統(tǒng)國庫集中支付制度概況

國庫集中支付就是各級國稅系統(tǒng)的中央財政撥款的支付必須通過國庫單一賬戶體系（即預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶）存儲、支付和清算，中財撥款不再撥付給各預(yù)算單位分散保存，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的全年預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上，編制分月用款計劃，再在批復(fù)的用款計劃額度內(nèi)提出用款申請。屬于財政直接支付的工資支出、購買支出等通過財政零余額賬戶直接支付給收款人，屬于授權(quán)支付的零星支出和未納入直接支付范圍的購買支出通過預(yù)算單位小額支出賬戶支付，形成在不改變預(yù)算單位財政管理和資金使用權(quán)限，使財政收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，使整個過程都處于有效的監(jiān)督管理之下。

二、國稅系統(tǒng)國庫集中支付改革中存在的問題

1.思想認識不夠到位，各方面的阻力較大

自1994年國、地稅機構(gòu)分設(shè)以來，國稅系統(tǒng)的經(jīng)費實行中央財政按省、市、縣三級垂直撥款，然后通過各級國稅部門在銀行設(shè)立的基本賬戶進行分散支付。經(jīng)費的支出方式由分散支付轉(zhuǎn)變?yōu)榧兄Ц?，是對人們原來已?jīng)熟悉的財政資金支付方式的一次全新的改革，涉及到各方面的利益調(diào)整。少數(shù)部門對已延用幾十年的財政資金分散支付方式已十分習(xí)慣，現(xiàn)在要對此進行根本性改革，面對新方式、新軟件，部分單位和人員不適應(yīng)、不習(xí)慣。一些部門和單位擔(dān)心將資金轉(zhuǎn)入單一賬戶后無法自由支配使用，削弱了單位的財權(quán)，不利于本單位的業(yè)務(wù)開展等。思想認識不到位首先會影響工作的效率，主動性不強，甚至有抵觸情緒。部分單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟或者年齡偏大，難以掌握軟件操作方法，使制度不能得到很好的貫徹落實，增加了改革的難度。

2.通過零余額賬戶實施現(xiàn)金管理存在隱患

自推行國庫集中支付制度改革以來，各級國稅部門的銀行賬戶得到了的有效地規(guī)范，然而對預(yù)算單位提取現(xiàn)金的數(shù)額和次數(shù)未做出具體規(guī)定，可能會導(dǎo)致將財政資金從零余額賬戶劃入單位基本賬戶，再對外支付，形成“第二國庫”，對預(yù)算單位提取現(xiàn)金的用途和流向，也難以實施有效監(jiān)管。從動態(tài)監(jiān)控情況看，現(xiàn)金管理的漏洞很大，隱藏著巨大的國庫資金風(fēng)險。

3.在資金支付過程中存在違規(guī)現(xiàn)象

實行國庫集中支付制度后，國稅部門在銀行開設(shè)零余額賬戶，支出全部實行國庫集中支付。如果支付過程中出現(xiàn)失誤，按照財務(wù)制度應(yīng)該退回預(yù)算單位的零余額賬戶，但是，零余額賬戶“只出不進”，已經(jīng)發(fā)生的資金無法退回，代理銀行普遍采取掛在代理銀行內(nèi)部的臨時過度賬戶上，等待預(yù)算單位處理，這一定程度上增加了財政資金的風(fēng)險。相對直接支付授權(quán)支付也存在較高的風(fēng)險性，因為中財撥款額度下達給預(yù)算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，有的預(yù)算單位存在將基本支出和項目支出之間相互挪用的情況。

三、完善國庫集中支付制度的措施

1.加強宣傳工作，進一步統(tǒng)一思想認識

在完善國庫集中支付制度的過程中，首先要通過在加大該政策的宣傳力度的基礎(chǔ)上，通過各種途徑和方式提高相關(guān)人員對此制度改革的目的和意義的認識，改革之后，資金支付方式只不過由原來的分散支付變?yōu)閲鴰旒兄Ц?，資金的所有權(quán)和財務(wù)自主權(quán)均不發(fā)生變化，不影響各單位的會計管理權(quán)限。國庫集中支付旨在提高財政資金的使用效益和加強會計監(jiān)督。只有統(tǒng)一了思想，提高了認識，各單位、各部門和社會各界才能轉(zhuǎn)變觀念，理解、配合和支持國庫集中支付工作。其次，各單位財務(wù)人員要及時掌握國庫集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法，強化財會人員的操作技能，國庫集中支付涉及預(yù)算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環(huán)節(jié)，這就要求全面加強對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。

2.加快推進公務(wù)卡制度改革，完善國庫集中支付制度的現(xiàn)金管理

公務(wù)卡作為現(xiàn)代支付結(jié)算的一種工具，不僅攜帶方便，還可以提高財政管理透明度，防止腐敗，減少公務(wù)人員違法違紀(jì)的行為，提升單位財務(wù)管理水平，并促進銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展再上新臺階。在持卡消費過程中，有關(guān)消費的時間、地點、消費金額、客戶名稱等多項信息隨時可以查詢，提高了政府公務(wù)開支的透明度。消費留痕的公務(wù)卡制度是國庫集中支付制度在現(xiàn)金監(jiān)管上的重要補充。采用公務(wù)卡進行消費，可以通過銀行卡對日常公用經(jīng)費支出進行管理控制，對過程進行全面監(jiān)控，堵塞漏洞。同時，可以強化現(xiàn)金管理，防治腐敗和降低行政成本，大大簡化了用卡單位的財務(wù)流程，免除了現(xiàn)金預(yù)支、開具支票等繁瑣步驟，提高了用卡單位的財務(wù)管理效率。應(yīng)對持卡人消費積極引導(dǎo)，要對使用現(xiàn)金交易的弊端和使用銀行卡交易的好處進行合情合理的宣傳，促使人們深入地了解使用銀行卡的便利，從觀念上逐步接受信用卡。持卡人應(yīng)通過學(xué)習(xí)，了解透支消費的基本知識，熟悉單位公務(wù)卡結(jié)算制度，提高用卡意識，在公務(wù)支出中積極使用公務(wù)卡結(jié)算。

3.完善配套制度和相關(guān)管理措施

進一步完善改革各項配套措施，制定一個適應(yīng)性強，便于操作的制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。一是制定單位銀行賬戶管理辦法和預(yù)算單位提取現(xiàn)金管理辦法，預(yù)算單位零余額賬戶不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。既方便預(yù)算單位用款又保證改革規(guī)范有序進行。杜絕不合理、違紀(jì)、違規(guī)支出，防止資金被截留、挪用。提高財政資金使用透明度，保證資金支付的安全。二是加強非稅收入收繳管理監(jiān)督，保證非稅收入及時入庫，從根本上限制單位開支的隨意性。三是建立對預(yù)算單位資金支付的事前監(jiān)督機制。通過動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)實現(xiàn)實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題和疑點，及時核實和糾正，保證每一筆財政資金使用符合預(yù)算規(guī)定的用途，有效防止預(yù)算單位、代理銀行違規(guī)向其他賬戶劃轉(zhuǎn)資金等行為。

四、結(jié)束語

國庫集中支付制度已在全國各級國稅系統(tǒng)全面開展起來，該制度的推行，有利于加強各單位的財務(wù)和資金的管理，從根本上改變資金分散管理、單位多頭開戶、減少資金撥付環(huán)節(jié)和資金沉淀、在途時間長等現(xiàn)象。在資金使用的計劃性、科學(xué)性和規(guī)范性等方面都能有一個很好的示范作用。但是由于國庫集中支付制度的改革是一項復(fù)雜的工程且仍處于初期階段，需要我們在政策的實行和日常工作中不斷地研究和探討，確保國庫集中支付制度的順利實施。

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