侯俊

摘要：國家“十二五”規(guī)劃剛要和2011年“中央一號文件”明確提出加強水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。近幾年，國家對水利工程建設(shè)重點投入，加強基建項目財務(wù)管理的重要性和必要性日益凸顯。本文結(jié)合工作實際，對項目預(yù)算管理、會計核算、內(nèi)部控制等方面內(nèi)容進行了探討，對存在的問題提出了對策。

關(guān)鍵詞：水利工程 基建項目 財務(wù)管理

“十二五”規(guī)劃明確提出加強水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在繼續(xù)推進大江大河治理基礎(chǔ)上，積極開展重要支流、湖泊和中小河流治理，增強城鄉(xiāng)供水和防洪能力。健全防災(zāi)減災(zāi)體系，增強抵御自然災(zāi)害能力。2011年中央一號文件全面加快水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) “十二五”期間抓緊建設(shè)一批流域防洪控制性水利樞紐工程，不斷提高調(diào)蓄洪水能力；加強城市防洪排澇工程建設(shè)，提高城市排澇標準；推進海堤建設(shè)和跨界河流整治。2012 年中央水利項目投資1623 億元較2011年中央水利建設(shè)投資1141億元增長42.2%，創(chuàng)歷史最高水平。水利建設(shè)項目管理政策性強、水利建設(shè)項目多、項目類型廣、項目規(guī)模大小不一、建設(shè)周期長短不同等特點，對項目的財務(wù)管理提出了高的要求。項目預(yù)算、項目核算、竣工驗收、項目評價是項目管理的周期，也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。水利基本建設(shè)財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理地組織資金供應(yīng)；通過財務(wù)管理和會計核算，正確、及時反映和監(jiān)督基本建設(shè)資金收支情況；考核、分析概（預(yù)）算及基本建設(shè)計劃執(zhí)行情況，管好用好基本建設(shè)資金，維護國家利益，正確處理各種經(jīng)濟關(guān)系，保證建設(shè)任務(wù)的順利完成。

一、水利工程基建項目財務(wù)管理現(xiàn)況

1、水利工程基建項目預(yù)算

我國自2000年開始實施部門預(yù)算以來，與之相關(guān)的規(guī)章制度及措施不斷健全和完善，逐步構(gòu)建起了部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付三位一體的公共財政體制框架。部門預(yù)算從只有行政事業(yè)項目納入部門預(yù)算，到目前的將水利基金項目、基本建設(shè)項目全部納入部門預(yù)算，實現(xiàn)了預(yù)算編制的統(tǒng)一性和完整性。

2012年水利部出臺了《水利部預(yù)算項目儲備管理暫行辦法》（水財務(wù)[2012]498號），以超前謀劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；規(guī)劃先行、細化規(guī)范；科學(xué)論證、確保質(zhì)量；績效管理、透明公開為原則。項目申報、審查、入庫以及項目庫管理為項目儲備的主要程序，明確了項目入庫條件及項目管理體制，并作為納入部門預(yù)算的必要條件。制度的完善、規(guī)范的預(yù)算編制程序，科學(xué)化、精細化、的預(yù)算編制要求，為項目的執(zhí)行打下了良好的基礎(chǔ)。

2、水利工程基建項目財務(wù)核算

水利工程項目財務(wù)核算，主要是建設(shè)成本核算、工程價款結(jié)算、待攤費用、基建收入、結(jié)余資金的核算工作，建設(shè)成本與工程價款結(jié)算是基建財務(wù)核算的重點。建設(shè)成本的核算要嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，對需要調(diào)整的項目批準后再執(zhí)行，要區(qū)分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費用、區(qū)分項目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)構(gòu)建成本的界限。工程價款結(jié)算也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，三門峽水利樞紐管理局基建工程價款結(jié)算首先由施工單位提交附有工程量的工程價款結(jié)算單，監(jiān)理單位審核后簽發(fā)工程款支付證書，建設(shè)管理單位簽批；同時建設(shè)管理單位出具工程款結(jié)算支付單，有合同名稱、施工單位、支付項目、合同總額、本次支付金額內(nèi)容，建設(shè)管理單位技術(shù)部門、合同部門、建設(shè)管理單位負責人、項目負責人審批、金額超過30萬元還需財務(wù)部門審批。以上資料齊全后，財務(wù)人員對發(fā)票的合規(guī)性，工程量與結(jié)算款的配比性，并依據(jù)合同簽訂情況進行賬務(wù)處理，有效確保了財政資金的安全，為工程建設(shè)把好最后一道關(guān)。

3、水利工程基建項目竣工財務(wù)決算

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報告是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的依據(jù)。三門峽水利樞紐管理局的財務(wù)決算編制是由財務(wù)部門主辦，建設(shè)管理部門、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位配合，在一個月內(nèi)完成，并報上級主管財務(wù)部門審核后，上級審計部門審計。在財務(wù)審核意見、審計意見出具后，從財務(wù)方面才具備項目竣工驗收條件。

二、水利工程基建項目財務(wù)管理存在的普遍性問題

1、財務(wù)人員的配備及對項目的參與度不深

有的單位水利工程基建項目往往是項目納入預(yù)算后臨時設(shè)立項目管理機構(gòu)，財務(wù)人員臨時指定，有些基層小型基建項目由其他財務(wù)人員兼職，缺乏實際工作經(jīng)驗，對政策性的要求掌握不到位，核算不規(guī)范。

財務(wù)人員經(jīng)常是在項目已立項批準，資金即將到位時，才被動參與。項目的有關(guān)內(nèi)容在需要支付工程款時，財務(wù)人員才知道，造成財務(wù)管理被動，工程價款支付不規(guī)范，項目監(jiān)督不到位。如合同的條款財務(wù)方面不合規(guī)或工程款支付手續(xù)不完備。水利工程基建項目類型廣，建筑工程、機電設(shè)備及安裝工程、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程等等，財務(wù)人員對專業(yè)性較強的工程情況了解不夠，必然核算不準確。

2、基層單位內(nèi)控制度建設(shè)不規(guī)范、不健全

基層單位基建項目的臨時性，造成沒有內(nèi)控制度或內(nèi)控制度不健全，人員少且不相容崗位不分離，權(quán)限劃分不明確，造成誰都管也就是誰也不管的現(xiàn)象，各職能部門的權(quán)責、審批手續(xù)、內(nèi)部稽核制度的缺乏，增加財務(wù)管理的難度，勢必導(dǎo)致財務(wù)管理不規(guī)范，財政資金不能高效使用。

3、水利工程基建財務(wù)制度滯后

《國有建設(shè)單位會計制度》（財政部財會字[1995]45號）和《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建[2002]394號）是十幾年前頒布的規(guī)章制度，與經(jīng)濟社會快速發(fā)展的現(xiàn)實情況不相匹配，已經(jīng)不能適應(yīng)目前基本建設(shè)財務(wù)管理實際。如固定資產(chǎn)價值標準1500元以上，有些偏低。為項目管理而購建的資產(chǎn)，項目完工后如何處理沒有明確規(guī)定，等等。

4、水利工程基建資金來源渠道少、難以滿足工程項目需要

水利資金主要來源是財政資金，即中央財政撥款和地方財政撥款。目前我國對水利工程建設(shè)的布局日漸完善，對城鄉(xiāng)供水和防洪能力的要求進一步增強，資金的需求量也不斷加大，政府財政資金的投入已不能滿足現(xiàn)實水利工作的需要。

三、完善水利工程基建項目財務(wù)管理的對策建議

1、配備專職財務(wù)人員，全方面提高財務(wù)人員素質(zhì)

（1）設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負責財務(wù)工作，在工作前學(xué)習相關(guān)的水利基本建設(shè)法律法規(guī)和規(guī)章制度。如新出臺的《水利部預(yù)算執(zhí)行考核暫行辦法》、《水利部預(yù)算項目儲備管理暫行辦法》、《水利部預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控暫行辦法》、《中華人民共和國合同法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等。通過學(xué)習，增強對政策的理解，提高依法、依規(guī)辦事的能力。

（2）財務(wù)人員還要掌握一定的水利工程建設(shè)方面的業(yè)務(wù)知識，如概預(yù)算知識、工程知識、合同知識等。因為水利工程基建項目類型廣，就必須在工作前弄清要管理的水利基建項目的特性及核算的要點，工程概況、預(yù)算定額和費用開支的標準與范圍，才能準確的對項目成本費用的歸集。財務(wù)人員要深入到一線，不能只局限于核算、報表等會計工作，應(yīng)對項目的各方面有所了解，要超越傳統(tǒng)的財務(wù)管理，應(yīng)為決策者提供正確及時的信息，以及定量、定性的數(shù)據(jù)分析，為決策者做出正確的選擇提供支持。

（3）財務(wù)人員要樹立主人翁意識。水利工程建設(shè)資金主要來源是財政資金，也就是企業(yè)和個人上繳給國家的稅金，管好用好財政資金是我們每個人的職責。財務(wù)人員要結(jié)合工作實際廣泛宣傳相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，在實際工作中得到理解和認可，調(diào)動起全體人員對手續(xù)的完備、資金的掌控、工程的監(jiān)督等方面的責任感，形成相互理解、互相支持的工作氛圍，加強內(nèi)部上下級之間和部門之間的溝通配合，建立起良好的工作信息溝通和反饋渠道，密切配合，良性互動，切實提高工作水平。

2、建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)控制度的核心是“內(nèi)部牽制”，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。建立授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、授權(quán)審批的層次、授權(quán)審批的程序、授權(quán)審批的責任。明確各單位、部門在水利工程建設(shè)項目中的職責，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分級負責”以及“誰決策、誰負責、權(quán)責匹配”的原則，按照資金類別和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，實行分級、分部門管理，各司其職，各負其責。完善各項財務(wù)管理制度，充分發(fā)揮財務(wù)管理和監(jiān)督作用，根據(jù)不斷變化的形式完善各項財務(wù)制度，制訂行之有效的規(guī)章制度，并監(jiān)督落實到位，保證了資金合法、有效使用，規(guī)范和加強中央水利資金管理，提高水利資金使用效益。

3、財務(wù)人員深入到項目管理中

財務(wù)人員參與到項目的全面管理中，參與到編制項目的概預(yù)算的編制、資金的籌集、項目的招投標、合同的簽訂、項目驗收等工作中，及時為決策提供財務(wù)方面的支持與建議，對項目起到事前控制。如合同中的付款方式、付款程序是否符合規(guī)章制度；項目材料的采購方式是否應(yīng)該是政府采購，可以有效的避免法律糾紛上的風險。并且了解項目的概預(yù)算，能提高核算的準確度。確保水利工程建設(shè)順利進行。

4、亟待配套的水利基建財務(wù)制度出臺

2013年1月1日開始實行的《事業(yè)單位會計制度》和2012年財政部令第68號新修訂的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、財政部令第72號《事業(yè)單位會計準則》一系列事業(yè)單位新制度、新規(guī)定，要求基本建設(shè)財務(wù)并入事業(yè)賬中，但對并入事業(yè)賬配套的基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則沒有制定，以及能融入事業(yè)賬的基本建設(shè)財務(wù)核算制度亟待解決。

5、開拓多渠道的建設(shè)資金來源

我國資本市場發(fā)展日趨成熟的今天，為籌集水利資金提供了全新的渠道。承擔防洪排澇的堤防、庫區(qū)建設(shè)等公益性的工程項目以財政資金為主，結(jié)合地方自籌為輔；水力發(fā)電、供水等經(jīng)營性的準公益性項目可以銀行借貸、發(fā)行股票、發(fā)行債券、發(fā)行融資券、民間資產(chǎn)投資、投資銀行投資等多種方式籌集資金。現(xiàn)階段我國民間資本規(guī)模日益強大，已成為我國經(jīng)濟成長必不可少的重要戰(zhàn)略資源，水力發(fā)電、供水投資風險小，收益大，能充分激發(fā)民間的投資熱情，減輕國家的財政負擔，促進水利工程長足、健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]水利部長陳雷2012年在全國水利財務(wù)工作會議上的講話《加強財務(wù)工作 促進跨越發(fā)展》

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