王銘

摘要：稅收籌劃是納稅主體為達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅項目等目的，而對自身各項涉稅事項作納稅前的整體策劃和安排， 達(dá)到進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)展的作用。隨著事業(yè)單位改革的不斷深入和我國稅收制度的不斷完善，一些事業(yè)單位也步入了納稅行列。本文結(jié)合本人工作單位的實際情況對目前事業(yè)單位稅收籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)的改善對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 稅收籌劃 對策

稅收籌劃也稱節(jié)稅，是充分利用稅法提供的優(yōu)惠和差別待遇，納稅人對自身的經(jīng)營活動在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行規(guī)劃，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)整體稅后收益最大化的活動。國外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶曉， 許多企業(yè) ， 公司都聘用稅務(wù)顧問或設(shè)置了專門的稅務(wù)會計從事稅務(wù)籌劃活動，已形成了財務(wù)決策活動中稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法。在我國企業(yè)的稅收籌劃意識在不斷提高，稅收籌劃主動性也在不斷增強。但由于稅收籌劃在我國出現(xiàn)的時間較短，在稅收籌劃的意識、稅收籌劃能力與國外相比仍存在一定差距。

一、事業(yè)單位的納稅籌劃現(xiàn)狀分析

（一）事業(yè)單位體制影響較強

事業(yè)單位在傳統(tǒng)計劃體制下，是一些國家機構(gòu)的分支。一般指以增進(jìn)社會福利，提供各種社會服務(wù)為直接目的的社會組織，本身不以營利為目的，只要完成了國家賦予的社會文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要即可，不存在經(jīng)費緊張，資金出現(xiàn)缺口的問題，其人員工資和辦公經(jīng)費也都來源財政撥款，正是因為事業(yè)單位的性質(zhì)和傳統(tǒng)計劃體制，預(yù)示著他們普遍認(rèn)為納稅對他們來說沒有多大的意義，造成不少行政事業(yè)單位稅收籌劃內(nèi)在動力不足，大部分人對于納稅籌劃更是覺得多此一舉，沒有必要納稅。對依法納稅感到不適應(yīng)，不能夠理解和適應(yīng)國家的依法納稅政策，消極待稅思想嚴(yán)重，稅收籌劃能力較弱。

（二）事業(yè)單位集中核算的影響

隨著我國財政體制的不斷改革和深化，大多數(shù)事業(yè)單位納入了財政統(tǒng)一核算的范圍，形成了財務(wù)核算中心，財務(wù)機構(gòu)也進(jìn)行了削減，下屬行政事業(yè)單位都撤消了計財處，納入財務(wù)核算中心集中核算，有的單位甚至只保留了一名會計人員。但是，財務(wù)集中核算一方面導(dǎo)致原單位財務(wù)人員的大大減少，使得會計核算與財務(wù)管理相對分離，極大程度上削弱了原單位的財務(wù)管理能力；而另一方面，節(jié)約稅金支出與會計人員自身利益和所在單位利益沒有關(guān)系，財務(wù)核算成為了會計人員主要工作職責(zé)，從而使他們的納稅籌劃的意識變得更加薄弱。

（三）會計人員的納稅籌劃能力較低

事業(yè)單位與企業(yè)相比由于體制不同，加上思想上認(rèn)為事業(yè)單位的財務(wù)工作比較簡單，人們普遍存在誤區(qū)，制約了對會計人員素質(zhì)的要求，造成了事業(yè)單位財務(wù)人員的稅收知識相對匱乏。 而不具備專業(yè)的會計知識由其他崗位轉(zhuǎn)入會計崗位的非會計專業(yè)人員和只具備理論知識而不具備相應(yīng)的實際操作能力的人員充實到事業(yè)單位會計隊伍之中，在加上稅收體制改革以前事業(yè)單位涉及的稅種較少，這些會計人員缺乏對會計業(yè)務(wù)流程、 業(yè)務(wù)處理的經(jīng)驗，造成了事業(yè)單位會計人員缺乏對國家稅收政策的了解和把握，稅收籌劃能力相對較弱，加上會計部門相對于業(yè)務(wù)單位，會計人員職務(wù)升遷較慢、一定程度上挫傷了會計人員的積極性，很多中、高級會計人員急于調(diào)離崗位另尋它路，使得事業(yè)單位中高級人才更加缺乏，稅收籌劃能力低下。

（四）稅收機構(gòu)宣傳和征管措施不到位

越來越多的事業(yè)單位從稅收體制改革以來都納入了稅收管理范圍，作為獨立的經(jīng)濟實體依法納稅，事業(yè)單位成為企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和個人所得稅等稅種的納稅人，但是很多的事業(yè)單位對于稅收的制度缺乏了解，還總是強調(diào)有財政撥款，有些就根本不知道事業(yè)單位要繳稅，造成不納稅也沒有及時向稅務(wù)機關(guān)咨詢涉稅問題。加之我國對事業(yè)單位一些稅收優(yōu)惠政策是有期限的，相應(yīng)的機構(gòu)并沒有對此加強宣傳和管理，財務(wù)人員在不夠了解的情況下，就導(dǎo)致很多事業(yè)單位在不知道的情況下使有些優(yōu)惠政策在單位在優(yōu)惠期限過了以后，仍按優(yōu)惠政策申報納稅，或者是應(yīng)該享受納稅優(yōu)惠政策而沒有享用，使得事業(yè)單位的稅收一直存在諸多問題。這些都說明稅收機構(gòu)的管理和宣傳存在紕漏。

二、對于提高納稅籌劃管理的建議和對策

（一）事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變納稅觀念，提高依法納稅意識

在社會經(jīng)歷快速發(fā)展和稅收體制改革的不斷深入同時，府也日益強化對事業(yè)單位的稅收征管，加強相關(guān)部門對于依法納稅的意識需要，完善事業(yè)單位的稅收政策。在大力宣傳依法納稅的必要性和必然性的同時，主動加強對稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，解除事業(yè)單位對于依法納稅的疑惑和不解，轉(zhuǎn)變“事業(yè)單位不必納稅籌劃”觀念，并對其思想進(jìn)行教育和管理，在提高事業(yè)單位依法納稅意識的同時，增強事業(yè)單位依法納稅的籌劃能力。

（二）事業(yè)單位建立專業(yè)納稅籌劃隊伍

稅收籌劃是一項專業(yè)性和實用性很強，需要納稅人了解和掌握稅收、財務(wù)、法律等相關(guān)政策并涉及多領(lǐng)域的系統(tǒng)工作。事業(yè)單位應(yīng)加強中高級會計人才的培養(yǎng)，聘用會計人員應(yīng)嚴(yán)格按照各會計崗位的職責(zé)權(quán)限及專業(yè)勝任能力，并加強中高級會計人才的培養(yǎng)，定期邀請稅務(wù)機關(guān)對會計人員進(jìn)行稅收政策法規(guī)的培訓(xùn)，最大限度地挖掘他們的潛能，使會計人員對財政、會計、稅收等各方面的政策法規(guī)都有深入的理解和掌握，確保會計人員能勝任相關(guān)會計崗位工作，促進(jìn)事業(yè)單位的財務(wù)人員成長為熟練掌握會計的各項工作流程、熟悉各項財經(jīng)政策的全面型的會計群體。建立科學(xué)的育才、用才機制，逐步建立起適應(yīng)事業(yè)單位發(fā)展的納稅籌劃隊伍，營造一種的良好聚才環(huán)境，全面提升事業(yè)單位財務(wù)人員的納稅籌劃能力。首先，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照各會計崗位的職責(zé)權(quán)限及任職條件，建立正常有序的會計用人機制，按照專業(yè)勝任能力及程序來聘用各級會計人員，切實做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，制定與業(yè)績、崗位掛鉤的新酬制度，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。并能最大限度地挖掘他們的潛能，確保各會計崗位的會計人員能勝任相關(guān)會計崗位工作。其次，事業(yè)單位要建立上崗培訓(xùn)和定期各會計崗位培訓(xùn)，完善事業(yè)單位會計崗位培訓(xùn)和考核，為會計人才的成長提供一個循序漸近的過程。通過考核來檢驗培訓(xùn)效果，崗位培訓(xùn)則不能僅僅流于形式，把培訓(xùn)合格作為上崗或繼續(xù)留用原崗們的前提條件，從而使崗位培訓(xùn)真正落到實處。三是事業(yè)單位要完善關(guān)鍵崗位人員的管理，重視優(yōu)秀會計人才的儲備。使其在各個階段、各個時期要注重優(yōu)秀人才，在薪酬上、職務(wù)上或在業(yè)務(wù)上等有上升的空間，建立一種激勵機制，以盡可能確保優(yōu)秀人不流失。

（三）事業(yè)單位要形成“三位一體”納稅籌劃理念

經(jīng)營管理主要涉及業(yè)務(wù)部門和管理門， 而稅收籌劃是進(jìn)行經(jīng)營管理的事前策劃和安排，因此一個單位的稅收籌劃涉及管理者、會計人員，及業(yè)務(wù)部門。加強管理者同會計人員、業(yè)務(wù)部門的溝通、配合及協(xié)調(diào)工作，尤其是實行財務(wù)集中核算的事業(yè)單位，只有加強合同的簽訂管理工作，形成稅收籌劃“三位一體”理念，才能從源頭、事前做好稅收籌劃。

（四）稅收機構(gòu)加強對納稅的宣傳和管理

稅務(wù)機關(guān)要組織力量對事業(yè)單位進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，有針對性地加強對事業(yè)單位的稅收政策的宣傳，對事業(yè)單位的納稅意識進(jìn)行強化，并使其領(lǐng)導(dǎo)和財會人員扭轉(zhuǎn)納稅觀念，并組織人員對事業(yè)單位的納稅進(jìn)行輔導(dǎo)，重點使其明確行政事業(yè)單位履行稅法所規(guī)定的納稅義務(wù)，強調(diào)依法納稅的必要性和必然性，牢固樹立稅法面前人人平等的觀念，并為需要進(jìn)行稅收籌劃的單位提供政策支持，切實提高其依法納稅的意識和合理進(jìn)行納稅籌劃的水平。

三、總結(jié)

總之，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，依法納稅已然是國家可持續(xù)發(fā)展的必要手段。在我國普遍征稅、公平稅負(fù)的原則下，事業(yè)單位納稅不可避免，只有加強事業(yè)單位依法納稅的納稅意識，加強對依法納稅的宣傳力度，才能夠從根本上解除事業(yè)單位納稅籌劃意識薄弱的問題。事業(yè)單位只有在符合稅法的要求、在保證國家利益的前提下，稅收籌劃才能成功，才能較好地保護自身的合法權(quán)益。與此同時，全面提升納稅工作人員的質(zhì)量，加強對事業(yè)單位納稅籌劃工作者的培養(yǎng)和教育，才能從根本上解除納稅籌劃人員籌劃經(jīng)驗不足導(dǎo)致的納稅籌劃項目不甚合理的問題，從而使得納稅籌劃變得更加富有意義。

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