黃春蔚

摘要：養(yǎng)老保險制度是我國金融保險制度的重要組成部分，是我國養(yǎng)老保險的“減震器”和“安全網(wǎng)”，而基本養(yǎng)老保險個人賬戶的健康運行是確?！胺勒稹迸c“安全”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，個人賬戶運行及管理情況倍受關(guān)注，個人賬戶管理紕漏與不良運行關(guān)系到參保人員切身利益，并將會形成養(yǎng)老金體制最大的隱患，最終將成為社會、政府難以承受之重。為此，必須從制度建設(shè)、管理模式和運行監(jiān)控上進行全方位改進。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險；個人賬戶；管理制度

一、個人賬戶歷史沿革

個人賬戶是用于記錄參保人員繳納的基本養(yǎng)老保險費和從單位繳費中劃轉(zhuǎn)計入的基本養(yǎng)老保險費，以及上述兩部分的利息。它是參保人員辦理退休手續(xù)、以及跨統(tǒng)籌范圍轉(zhuǎn)移、退休前退保、退休前出境定居或死亡終結(jié)基本養(yǎng)老關(guān)系時，領(lǐng)取個人賬戶有關(guān)待遇的主要依據(jù)?；攫B(yǎng)老保險個人賬戶制度始于1995年國務(wù)院發(fā)布的6號文件《關(guān)于深化企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度改革的通知》，在這一通知中明確要求保險經(jīng)辦機構(gòu)要為參加養(yǎng)老保險職工建立個人賬戶，這是真正對個人賬戶制度做出安排的標(biāo)志。1997年《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)1997）26號文件對個人賬戶進行了重新規(guī)范，將個人繳費工資的11%記入個人賬戶。而在個人賬戶運行過程中，由于社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金相互調(diào)劑使用，造成個人賬戶空賬規(guī)模越來越大，2001年為做實個人賬戶，國家首先在遼寧進行完善社會保障體系改革試點工作，并將計入個人帳戶的比例由11%縮小至8%。在改革試點工作基礎(chǔ)上，2005年《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》對計入個人賬戶的比例作了統(tǒng)一調(diào)整，即縮小為8%，且全部由個人繳費形成。以后幾年一直在進行個人賬戶的做實做細(xì)工作。在個人賬戶的歷史發(fā)展中，將個人賬戶引入基本養(yǎng)老保險，與社會統(tǒng)籌相結(jié)合，是職工基本養(yǎng)老保險制度的一個顯著特點，這種制度的選擇，在沿襲了現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制兩種籌資模式優(yōu)點的同時，也不可避免地保留了兩種模式各自的不足，如：空賬運行、管理難度大、工作量巨大和管理成本昂貴等等。

二、個人賬戶運行中存在的問題

（一）制度問題

個人賬戶“空帳”運轉(zhuǎn)是目前急待解決的問題。目前我國養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，按照現(xiàn)收現(xiàn)付模式運行，在養(yǎng)老基金財務(wù)的管理上，實行的是混賬管理的辦法，即允許統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金相互調(diào)劑使用，由于“中人”個人賬戶基金積累不足、“老人”并沒有形成個人賬戶基金的積累，政府也沒有承擔(dān)相應(yīng)的轉(zhuǎn)制成本，大量動用中人和新人積累的個人賬戶基金支付當(dāng)期養(yǎng)老費用，承擔(dān)過去幾十年離退休職工的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，使得本應(yīng)為完全積累的個人賬戶變成了只具有記賬功能的“名義賬戶”、“實賬”變成了“空賬”，造成個人賬戶“空賬”運轉(zhuǎn)，嚴(yán)重影響到廣大參保人員繳費的積極性，特別是人口老齡化高峰到來時會造成嚴(yán)重的財務(wù)不可持續(xù)，從而影響?zhàn)B老保險制度的公信力及其可持續(xù)發(fā)展。

（二）管理問題

1.內(nèi)控制度管理松懈，造成個人賬戶基礎(chǔ)工作混亂。養(yǎng)老保險工作是一項政策性極強的工作，在養(yǎng)老保險基金管理與核算中，由于內(nèi)控制度執(zhí)行力不強，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，從而造成參保人員個人賬戶的基本信息記錄不準(zhǔn)確，繳費了卻無個人賬戶、一人記多賬、賬戶記賬不及時、記錄不完整、個人賬戶空賬運行無法轉(zhuǎn)移等諸多問題，成為個人賬戶管理中的重大隱患。

2.計算機管理方式下計算機數(shù)據(jù)與會計賬面數(shù)據(jù)不符，造成個人賬戶賬目不清，不能真實反映參保人員的繳費情況。主要原因一是由于手工操作方式向計算機管理方式過渡時，人手不夠或是某種歷史原因手工數(shù)據(jù)輸入到電子計算機時出現(xiàn)差錯，沒有及時更正，二是由于日常計算機管理不善，不及時進行數(shù)據(jù)備份造成數(shù)據(jù)丟失，使參保人員基本信息、繳費臺賬、個人賬戶三者缺乏連續(xù)性。

3.個人賬戶管理難度大，養(yǎng)老保險經(jīng)辦員頻繁更換嚴(yán)重影響個人賬戶的維護管理。統(tǒng)籌經(jīng)辦機構(gòu)在個人賬戶中記錄的項目繁多，少則幾十條，多則上百條，難于管理，又由于各地保險經(jīng)辦機構(gòu)沒有統(tǒng)一的規(guī)范，很大程度上影響了相互之間個人賬戶的正常轉(zhuǎn)移。并且由一名統(tǒng)籌人員記錄一位參保人員的一次繳費記錄很容易，但由多名記賬人員記錄成千上萬名參保人每月的繳費記錄，難度會大些。而幾萬名賬務(wù)管理員定時和不定時記錄所有參保人員的繳費記錄，且可以相互轉(zhuǎn)移、跟蹤服務(wù)，一生都不出錯，難度可想而知。而由于客觀原因經(jīng)辦人員頻繁更換更嚴(yán)重影響了個人賬戶的日常維護和管理。

4.養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)不能就個人賬戶累計儲存額與參保人員及時對賬。在養(yǎng)老保險運行過程中，統(tǒng)籌機構(gòu)由于種種原因沒有與參保人員及時進行對賬，按時發(fā)放對賬單，使參保人員對本人的個人賬戶累計儲存額的多少不能及時清楚的知道，個人賬戶的管理上是否會出現(xiàn)問題或是個人賬戶的賬目不對該怎么辦，使參保人員對于三四十年之后才能支取養(yǎng)老金的個人賬戶管理充滿憂慮。

三、基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理對策探究

（一）做實做細(xì)個人賬戶

取消混賬管理辦法，不允許統(tǒng)賬基金相互調(diào)劑使用，單位繳費部分不再劃入個人賬戶，全部納入社會統(tǒng)籌基金，只將職工個人繳費全部計入個人賬戶。通過適當(dāng)方式的財政補貼分擔(dān)機制，來逐步實現(xiàn)賬戶的“做實”。做實個人賬戶，對于已存在的個人賬戶空賬問題，在基本養(yǎng)老保險結(jié)余地區(qū)無須財政負(fù)擔(dān)、可以直接動用基本養(yǎng)老保險結(jié)余基金彌補個人賬戶空賬，而在基本養(yǎng)老保險無結(jié)余地區(qū)，養(yǎng)老基金結(jié)余不足以彌補空賬，可以依法給予適當(dāng)?shù)呢斦a貼，全面做實個人賬戶，確實保證參保人員的切身利益。只有做實個人賬戶，才能積極鼓勵廣大參保人員繳納養(yǎng)老保險費的積極性，才能轉(zhuǎn)化人口老齡化高峰到來時潛在的重大財務(wù)風(fēng)險（財政風(fēng)險），從而增強養(yǎng)老保險制度的公信力及可持續(xù)發(fā)展。個人賬戶就應(yīng)該做實，再也不能留下“空賬”的隱患。

（二）建立全國統(tǒng)一的養(yǎng)老保險信息管理模式

要充分利用計算機管理的先進手段，規(guī)范化、信息化、專業(yè)化管好個人賬戶。制定全國統(tǒng)一的養(yǎng)老保險信息管理模式，為日后的信息調(diào)取提供方便，同時也為個人賬戶在全國范圍內(nèi)進行流動轉(zhuǎn)移創(chuàng)造先決條件。

（三）實行個人賬戶對賬單制度

即每年按照一定的頻度，由養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)向參保職工和個人，直接發(fā)放個人賬戶對賬單，同時公布個人賬戶累計儲存額、本年記賬額、本年記賬月級數(shù)的計算方法，通過這樣公開透明的方式，可以有效防范個人賬戶的造假行為，讓參保職工和個人更加清晰地了解和監(jiān)督個人賬戶基金積累、繳交或欠費情況，同時還能對養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)的管理形成社會化監(jiān)督。

（四）培養(yǎng)專業(yè)的精通養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的一線人才

要嚴(yán)把保險統(tǒng)籌人員素質(zhì)關(guān)，保險從業(yè)人員必須持有會計從業(yè)資格證書，具有一定的計算機操作技能，同時根據(jù)養(yǎng)老保險政策需要定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強使命感和責(zé)任感，增強解決新情況新問題的能力，減少錯誤的發(fā)生，及時準(zhǔn)確為參保人員繳納養(yǎng)老保險費、記錄個人賬戶信息，按規(guī)定計算并記錄利息，使參保人員對于三四十年之后才能支取養(yǎng)老金的個人賬戶管理無后顧之憂 。

（五）組織專業(yè)人員開展經(jīng)常性的個人賬戶檢查工作

依據(jù)國家有關(guān)政策、規(guī)章和制度，建立定期檢查制度，特別是加強對個人賬戶的檢查，檢查要不“走過場”，把個人賬戶檢查做實做細(xì)，才能為參保人員管好養(yǎng)命錢，確保個人賬戶基金的安全完整，通過檢查和整改切實把個人賬戶管理工作提升到一個新水平。

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