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一、企業(yè)的應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因

企業(yè)的應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因有很多，包括產(chǎn)品賒銷，以及由于各種原因的資金外借等。近年來，由于市場經(jīng)濟和商業(yè)信用發(fā)展迅速，企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)目也逐年遞增。這些應(yīng)收賬款的長期存在，不但會對公司內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)造成影響，一些款項的遲交和失效還會使其經(jīng)濟效益蒙受一定的損失。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)帶來的影響

1.影響綜合效率。企業(yè)的應(yīng)收賬款中有很大一部分因占用了大量流動資金并沉淀于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，影響了公司的正常經(jīng)營和效益目標的實現(xiàn)。其他部分也因為未直接掌握在企業(yè)手中，無法及時成為可支配的現(xiàn)金，使企業(yè)失去一部分的投資機會而降低了其對整體資金的使用效率，影響企業(yè)的各種生產(chǎn)活動，最終會使整體運作的綜合效率受到很大影響。

2.為企業(yè)帶來經(jīng)營成果統(tǒng)計失真及壞賬的風險。在我國，企業(yè)由于產(chǎn)品賒銷等原因造成的應(yīng)收賬款一般會記入當期收入，使其賬面利潤增加。再加上一些外借資金后利息收繳不及時，應(yīng)收賬款會在一定程度上夸大公司的經(jīng)營成果，使統(tǒng)計失真。同時，激烈的市場競爭使市場情況有時很難預(yù)料，一些應(yīng)收賬款若得不到及時催收和清理，就會發(fā)生賬齡老化，形成壞賬，給企業(yè)帶來巨大的損失。

3.提高了企業(yè)成本。應(yīng)收賬款增加會使管理費用和催收成本同時增長。第一，應(yīng)收賬款所占用資金，原本要在經(jīng)營上加速周轉(zhuǎn)得到回報，但由于應(yīng)收賬款，尤其是逾期的應(yīng)收賬款的存在和增長，使被占用的資金失去了時間價值。第二，應(yīng)收賬款在催收過程中需要企業(yè)大量的人力物力投入，這就加大了催收成本。

三、應(yīng)收賬款風險的產(chǎn)生原因

1.管理層缺乏相關(guān)管理防范和法律意識。一些企業(yè)管理層缺乏風險的防范意識，為了擴大業(yè)務(wù)和增加客戶，在沒有對客戶資信情況和應(yīng)收賬款的風險正確評估時，就采用過寬的信用政策，盲目通過資金外借和產(chǎn)品賒銷等方式拉攏客戶，只注重眼前問題而忽視了大量客戶所拖欠占用的資金的收回問題。使企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)困難，產(chǎn)生財務(wù)風險，給今后的經(jīng)營造成隱患。

2.缺乏完善的信用管理機制。企業(yè)對客戶資信狀況進行科學(xué)的分析評估是在根本上減少應(yīng)收賬款和壞賬的重要方法。客戶的信用風險是其不良信用引起應(yīng)收賬款的風險。企業(yè)對客戶的信用授予一般依賴主觀決策，為占領(lǐng)市場缺乏足夠的保護意識。很多公司部門沒有有效的信用決策系統(tǒng)和客戶資信統(tǒng)一管理和授信制度，致使信用檔案混亂。對客戶的財務(wù)實力狀況不夠重視，就不能針對不同客戶制定相應(yīng)信用政策。

3.內(nèi)部控制激勵機制不健全。部分企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理沒有內(nèi)部控制激勵制度，或即使有也形同虛設(shè)。對應(yīng)收賬款的及時回籠需要業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的緊密有效配合和相互的監(jiān)督合作。業(yè)務(wù)部門把收到賬款移交財務(wù)部門及時入賬，令其可以即使掌握應(yīng)收賬款的償還情況和客戶還款記錄；財務(wù)部門要把還款情況反饋給銷售部門，使其能準確選擇賒銷對象。目前的實際情況一般是，兩部門缺乏溝通核對，出現(xiàn)問題時互相推諉，不能及時發(fā)現(xiàn)解決問題，進而使企業(yè)的應(yīng)收賬款繼續(xù)增加。

四、怎樣規(guī)避并化解應(yīng)收賬款風險

1.管理者要加強風險法律認識。應(yīng)收賬款的管理關(guān)系到企業(yè)根本利益，涉及到銷售，財務(wù)以及信息等多個部門，因此，企業(yè)負責人和相關(guān)部門工作人員必須予以足夠重視，充分認識其危害性。必須謹慎合理地制定賒銷政策時，預(yù)測其給公司帶來的收益和負擔，找到合理平衡地最優(yōu)值。應(yīng)收賬款的管理本身是自上而下的過程，企業(yè)的對其足夠重視是加強其管理的必需條件。

2.完善信用評價體系和政策。信用政策作為企業(yè)財務(wù)政策重要成分，是企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)劃管理的基本原則和行為規(guī)范。在制定信用政策后，就必須全面貫徹執(zhí)行。同時要對客戶信用狀況科學(xué)分析評估，給其適當?shù)男庞妙~度。設(shè)定信用等級的評價標準，利用客戶的報表數(shù)據(jù)計算其指標值，然后和標準值進行比對，最后對客戶拒付的風險做出詳細準確的判斷，確定其信用額度，提高企業(yè)應(yīng)收賬款投資決策水平。

3.強化應(yīng)收賬款的追蹤管理。企業(yè)客戶拖欠或賒借后能否按期償還，一般決定于其信用品質(zhì)和財務(wù)狀況等因素。而這兩個因素可能隨時發(fā)生變化，所以需要實施嚴密的跟蹤以掌握其回收情況。一般來說，客戶逾期拖欠的時間越長，催收賬款的難度也會越大，成為壞賬的可能性也越高。把掛賬金額大，時間長以及財務(wù)狀況差的客戶欠款作為考察重點對象，可以起到防患于未然的效果。

4.建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。公司建設(shè)內(nèi)部控制制度是為了增強其自我控制和調(diào)節(jié)的能力，糾正經(jīng)營過程中的偏離整體目標和損害自身利益的行為，實現(xiàn)公司價值的最大化。具體包括以下幾個方面。A.完善管理監(jiān)控的職能部門。遵照內(nèi)部牽制原則，定期或不定期對業(yè)務(wù)點巡察和內(nèi)部審計。防范由管理不嚴產(chǎn)生的挪用貪污等問題，降低發(fā)生風險。B.改進內(nèi)部核算辦法。針對不同的業(yè)務(wù)采用不同的核算方法程序加以區(qū)別，采用相應(yīng)的對策管理。C.完善公司內(nèi)部監(jiān)控制度。對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每個環(huán)節(jié)，健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度，形成一套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的控制程序。

5.充分利用會計核算的監(jiān)督作用加強管理。財務(wù)部門應(yīng)及時進行應(yīng)收賬款的處理。財務(wù)部門應(yīng)定期向有應(yīng)收賬款的客戶寄送對賬單和催交欠款通知。對未超期限的客戶，主要是獲得經(jīng)雙方經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為對賬的原始依據(jù)；對超過期限的客戶，在發(fā)出對賬單的同時需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。銷售部門有關(guān)人員應(yīng)積極配合財務(wù)部門做好此項工作。

6.建立企業(yè)銷售責任機制和激勵機制。為了進一步調(diào)動業(yè)務(wù)人員的工作積極性，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款責任制，制定嚴格的回款考核制度，按照誰銷售、誰負責的原則，以實際收到的賬款作為業(yè)務(wù)部門的考核指標，與獎懲掛鉤，實行過錯追究制度。

五、小結(jié)

企業(yè)的應(yīng)收賬款處理是其發(fā)展中的普遍問題。要解決這一問題化解風險，就必需有相應(yīng)的管理意識和規(guī)范的信用評價體系，只有降低應(yīng)收賬款帶來的風險，企業(yè)才能在在前進的道路上走得更穩(wěn)，更遠。

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