●張元林

一、背景情況

2012年6月6日，X縣對國有企業(yè)財務檢查時，發(fā)現(xiàn)縣L局轉入縣Z公司4萬元企業(yè)遺留工資專項補助資金，后又以現(xiàn)金形式將其提走。為弄清事實，檢查組就該筆資金進行了跟蹤檢查。

經檢查組調查查明，X縣L局2010年11月30日收到省撥中央財政推進解決企業(yè)工資歷史拖欠資金部分被轉移、挪用。其中，形成“小金庫”資金4萬元。

二、案例分析

（一）檢查情況

2011年1月8日，該縣 L局以“社會保障補助支出企業(yè)工資專項補助”為由向X縣Z公司撥入4萬元。

經檢查，縣ZLS公司以“遺留補助款”項目收取該筆資金，同一天（2011年1月8日），縣L局分管財務的副局長Z某與該縣某校校長C某將該筆資金以現(xiàn)金提走，名目為某校 “退工程款”。此筆資金提走后，由縣L局開支，資金未有經過L局財務核算，直接以現(xiàn)金用于支出，其后，縣L局交給縣某學校無經手人簽字、無用途的4萬元定額發(fā)票用以結賬?？hL局轉移該項資金4萬元，然后提取現(xiàn)金用以單位支出，不入單位財務，體外循環(huán)，支付單位的吃喝費用，形成“小金庫”資金4萬元。

（二）處理結果

就檢查出的相關問題，X縣財政監(jiān)督局寫出專題匯報材料，經財政局黨組研究后，決定按縣治理“小金庫”辦公室的相關規(guī)定，移送縣紀律檢查委員會處理。

在縣紀律檢查委員會的調查核實中，L局分管財務領導ZYS積極配合，主動將問題交待清楚，并愿接受組織處理。2011年8月17日，縣紀律檢查委員會作出處理決定：

第一，對私設“小金庫”資金4萬元，全額沒收。第二，對負有直接責任的Z某，鑒于其及時反省，能主動配合核實處理，給予通報批評處理。第三，對Z公司相關責任人進行口頭警告，并就財務虛假處理，導致L局私設“小金庫”一事，處以5000元罰款。同時責成要求Z公司，制定整改措施，進一步修訂完善財務工作管理，從制度上保障財務管理的真實性、規(guī)范性和嚴謹性。

（三）違紀動因

違紀的動機與原因有兩個方面：一是X縣是一個國家級貧困縣，靠國家轉移支付維持運轉，長期以來，各單位辦公經費較為節(jié)儉，個別單位為了增大辦公經費開支，就想方設法套取國家?？?，用于彌補辦公經費的不足，為了逃避檢查，就私設“小金庫”。二是認為企業(yè)是自己找錢，檢查不嚴，也沒有健全的內部管理控制制度，財務管理差；一般也查不到這種僥幸心理也是形成“小金庫”原因之一。

三、檢查方法和思路

第一，檢查組采取全面檢查即詳查的方法，對總賬、明細賬、對賬憑證、原始憑證、會計報表逐月逐筆進行核對，重點對記賬憑證、原始憑證的各要素及會計處理基礎規(guī)范執(zhí)行情況進行檢查。

第二，對該公司財務人員進行單獨問詢，詳細了解是什么工程款，為什么需要退款，然后再找Z公司領導問詢情況。

第三，檢查組采取源頭外部調查，從省下?lián)芪募_始，熟悉該筆專項資金的用途，使用對象及范圍。

通過內外調查取證，最終搞清楚縣L局的違規(guī)違紀事實。

四、教訓與啟示

第一，建章立制，加大專項資金監(jiān)管力度。由縣財政局擬稿，監(jiān)察、財政、審計、教育四部門聯(lián)合行文建立進一步加強專項資金監(jiān)管的制度，做到定期督查，跟蹤管理。

第二，強化監(jiān)管，進一步規(guī)范企業(yè)財務管理，健全財務管理制度，嚴格實行收支管理，不準出現(xiàn)違紀違規(guī)行為。國有資產管理局要按相關要求對企業(yè)財務情況按月進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，并督促財務人員加強學習，不斷提高財務管理水平。