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四大商業(yè)銀行內部控制和操作風險及其相關性評述

2013-08-15 00:50:59劉瑞文張同建
關鍵詞:巴塞爾銀行業(yè)商業(yè)銀行

朱 平,劉瑞文,張同建

(1.蘇州工業(yè)園區(qū)測繪有限公司,江蘇 蘇州 215021;2.江蘇大學財經學院,江西 鎮(zhèn)江 212013)

銀行業(yè)在本質上是風險運營的行業(yè),風險控制是銀行經營的一項主要業(yè)務行為,是培育銀行核心能力并促進銀行可持續(xù)發(fā)展的關鍵手段。傳統(tǒng)銀行業(yè)所面臨的主要風險是市場風險、信用風險、流動性風險等類型的風險,但是,二十世紀八十年代以來,隨著現代商業(yè)銀行的興起,銀行業(yè)務的規(guī)模逐漸增大、產品品種的類型也逐漸增多,信息技術與銀行業(yè)務流程的結合也日益密切,操作風險開始滋生、蔓延和擴散,對銀行運營帶來嚴重威脅,甚至引起滅頂之災,引起了國際金融界的廣泛重視。因此,操作風險正上升為現代銀行業(yè)所面臨的首要風險。

一、操作風險的興起

1995年,因金融衍生品投機失敗,擁有233年輝煌歷史的英國巴林銀行宣告破產。2001年,由于資金交易的前臺與中臺沒有分離,內部控制體系失調、操作風險評估不力等原因,日本大和銀行損失11億美元的巨額資金。2002年2月,虛假交易造成了聯(lián)合愛爾蘭銀行(Allied Irish Bank)美國分行約7.5億美元的損失。2008年,法國興業(yè)銀行一位精通信息網絡的交易員Jerome Kerviel,沖破銀行內部的層層監(jiān)控實施了非法交易,致使銀行虧損71億美元。

巨額的操作風險損失案件層出不窮,使西方銀行業(yè)逐漸意識到,在目前規(guī)模效益遞減、金融業(yè)競爭日趨激烈的環(huán)境下,操作風險的防范已成為銀行運營的一項核心目標,成為增強銀行業(yè)持續(xù)競爭力、減少風險損失、增加銀行收益的主要途徑[1]。2004年,歐洲銀行的一項調查顯示,41%的銀行機構認為操作風險事件的防范是提高經營效率的主要方式。

2005年,英國銀行家協(xié)會(BBA)和Coopers&Lybrand公司聯(lián)合對BBA成員國銀行進行了一次調查,針對45個BBA成員的報告顯示:多于67%的銀行認為在現代銀行業(yè)的風險防范體系中,操作風險與市場風險、信用風險同樣顯著,24%的銀行在過去的三年中遭受過大于100萬英鎊的操作風險損失,77%的銀行在過去的三年中遭受過30次以上不同類型的操作風險的危害。2007年,畢馬威公司的全球風險調查顯示:信用風險、市場風險、操作風險和其他風險所要求的風險資本在資本總額中的比例,由過去的55%、35%、5%和5%的分布狀態(tài),演變?yōu)楝F在的40%、35%、20%和5%的分布狀態(tài),并有可能演變?yōu)槲磥淼?0%、25%、40%和5%的分布狀態(tài)。

與信用風險、市場風險、流動性風險等其他傳統(tǒng)的銀行風險不同,操作風險危害的演化雖然也是一個漸進的過程,但是,這個轉變過程過于短暫、過于迅猛,使國際銀行業(yè)始料未及[2]。上世紀90年代初期,國際金融界對操作風險的認識還處于一種模糊性的狀態(tài),沒有形成關于操作風險的統(tǒng)一定義,也不存在普遍認同的操作風險衡量方法,更沒有成熟的操作風險管理技術,公開風險數據庫資料嚴重缺失。直至1999年6月,巴塞爾委員會(BASEL)在頒布“新資本協(xié)議框架”時提出商業(yè)銀行應該對操作風險進行定量分析的要求之后,操作風險防范才逐漸成為銀行業(yè)風險控制的核心內容之一。

二、操作風險防范

“巴林事件”為全球銀行機構敲響了警鐘,警示著操作風險正成為威脅銀行生存的隱患之一。鑒于操作風險的危害,它的防范已成為國際金融界廣為關注的焦點,并逐步進入操作階段。其中,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(BASEL)在商業(yè)銀行的操作風險防范戰(zhàn)略中發(fā)揮了積極的指導作用[3]。

1999年6月,巴塞爾委員會(BASEL)提出了操作風險的定量分析要求;2003年2月,巴塞爾委員會(BASEL)又公布了銀行操作風險管理與監(jiān)控的十項穩(wěn)健措施,在全球范圍內有效地激勵了操作風險防范力度。2006年,巴塞爾委員會(BASEL)頒布了《新巴塞爾資本協(xié)議》,正式將操作風險與信用風險、市場風險一起納入到資本充足率的計算框架之中,強調“巴塞爾委員會認為操作風險對于銀行來說日趨重要,銀行有必要投入足夠的資源來對其進行定量分析,將其納入衡量資本充足率的范圍”[4]。隨后,巴塞爾委員會(BASEL)給出了操作風險計量的三種方法:基本指標法(Basic Indicator Approach)、標準法(Standardized Approach)和高級衡量法(Advanced Measurement Approach)。

在巴塞爾委員會的促進下,西方發(fā)達國家的商業(yè)銀行率先實施了操作風險防范戰(zhàn)略,制定了各種風險防范措施,擬定了操作風險的度量模型,構建了風險損失數據庫,成立了專門的操作風險管理機構,強化了操作風險信息披露,提高了操作風險的監(jiān)控與稽核力度,在操作風險防范戰(zhàn)略上取得了明顯的成效。

2005年,BBA、ISDA和RMA聯(lián)合進行了一次全球性的操作風險調查,覆蓋了54%的全球性大銀行、5%的投資銀行、5%的資產管理公司、9%的財務公司和27%的現金中心和零售銀行,具有一定的代表性。調查結果顯示:84%的商業(yè)銀行實行了操作風險管理,30%的商業(yè)銀行存在著自己的操作風險定義和風險防范政策,80%的銀行發(fā)展了量化操作風險的方法,26%的商業(yè)銀行對跨國公司操作風險進行了評估,31%的商業(yè)銀行執(zhí)行和發(fā)展了操作風險自我評估體系,39%的商業(yè)銀行進行了操作風險管理訓練。盡管許多金融機構之間對操作風險的風險定義、防范政策、量化方法、評估方式、風險管理手段等方面存在一定的差異,但是幾乎所有的金融機構都認為,操作風險防范的實施已刻不容緩,并應該盡早將其納入全面風險管理框架之中。

2006年,穆迪公司對歐洲地區(qū)的商業(yè)銀行進行了一次操作風險防范現狀的調查,顯示幾乎所有商業(yè)銀行都建立了集中化的操作風險管理部門,在全行范圍內廣泛應用和大力推廣管理工具、管理方法、管理政策,負責監(jiān)控操作風險敞口和損失,積累和集中處理相關風險數據,提交高層操作風險管理報告,規(guī)劃操作風險的緩釋策略。

三、銀行內部控制與操作風險防范

內部控制是商業(yè)銀行操作風險防范的基本方法,目標就是消除和降低各類運營風險。內部控制戰(zhàn)略也是銀行業(yè)的一項基本的管理戰(zhàn)略,幾乎所有的商業(yè)銀行在內部控制的實施上均積累了一定程度的經驗,有助于操作風險防范策略的制定與實施。

內部控制的思想源于美國學者維納的控制論??刂普撜J為耦合機制是系統(tǒng)內部的一種普遍性的規(guī)律,即系統(tǒng)內部的多個要素或運動形式可以相互作用、相互影響,共同推進系統(tǒng)的升級。根據巴塞爾委員會(BASEL)的定義,銀行內部控制可分為控制環(huán)境、風險評估、制度執(zhí)行、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個要素。在操作風險控制過程中,內部控制的五個要素均可獨立地發(fā)揮著各自的功能[5]。

根據英國銀行家協(xié)會(BBA)的分類,操作風險分為四種類型:人員操作風險、流程操作風險、系統(tǒng)操作風險與外部事件操作風險。內部控制要素對各類操作風險防范均存在著不同的促進作用,表現出不同的風險控制特征,同時,它對操作風險防范的促進在微觀路徑上是一個動態(tài)的復雜性系統(tǒng)。

內部控制對操作風險防范的微觀促進路徑的解析具有現實性的研究價值,可以揭示基于內部控制視角的操作風險防范的微觀路徑機理,發(fā)現操作風險防范中的內部控制要素的優(yōu)勢功能與不足之處,辨識各種操作風險防范策略與績效的差異性,從而為商業(yè)銀行加大內部控制防范力度、提升操作風險控制水平提供理論性的指導。

四、四大商業(yè)銀行內部控制與操作風險的防范

四大商業(yè)銀行是我國銀行業(yè)的主體,代表著我國銀行業(yè)的發(fā)展水平和國際競爭力。隨著我國經濟的迅速崛起,以及金融業(yè)務規(guī)模的擴大,在四大商業(yè)銀行引發(fā)了各類風險事件的增多與損失額的增大。其中,操作風險事件與損失扶搖直上,大有超越各類傳統(tǒng)銀行風險的趨勢。操作風險防范已引起我國銀行業(yè)的高度警覺和廣泛關注。2005年3月27日,中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布了《關于加大防范操作風險工作力度的通知》,使包括四大商業(yè)銀行在內的我國銀行業(yè)操作風險控制進入了嶄新階段。四大商業(yè)銀行在《通知》的指引下,大力實施了操作風險管理,取得了明顯的成效,在獲取豐富的控制經驗的同時也加深了對操作風險內涵、類型與特征的認識[6]。

我國銀行業(yè)操作風險一般分為人員操作風險、流程操作風險、系統(tǒng)操作風險與外部事件操作風險四種類型。我國銀行業(yè)操作風險在事件分布、損失分布、地域分布、風險類別等方面與西方商業(yè)銀行存在著明顯的差異。目前,對我國銀行業(yè)危害較大的是人員操作風險與流程操作風險,其風險事件數與風險損失額遠超過系統(tǒng)操作風險與外部事件操作風險。內部控制同樣也是我國銀行業(yè)實施操作風險防范的基礎性策略。我國銀行內部控制體系分為五個要素:內部控制環(huán)境、風險評估、制度執(zhí)行、信息溝通、監(jiān)督與反饋。相對于西方銀行而言,我國銀行業(yè)內部控制建設尚處于起步階段,主要體現在內部控制環(huán)境不完善、產權模糊、控制文化滯后、監(jiān)管不力、反饋機制阻隔等方面[7]。

在四大商業(yè)銀行內部控制體系中,風險評估、制度執(zhí)行與信息溝通發(fā)揮著較大的作用,而風險控制文化培育、組織結構優(yōu)化、產權明晰性組合、監(jiān)督與反饋等要素仍處于功能缺失狀態(tài)。針對四大商業(yè)銀行而言,內部控制的功能處于不均衡狀態(tài),內部控制要素對各種類型操作風險防范的路徑機制也存在著差異,而這種差異性的解析對于操作風險防范的深化具有重要的現實性應用價值[8]。

在四大商業(yè)銀行內部控制體系中,信息溝通具有較為特殊的功能,不僅直接促進了各種類型的操作風險的防范,也通過對其他內部控制要素的支持而間接促進了各種類型的操作風險防范。可見,基于風險評估、制度執(zhí)行和信息溝通的視角,以及信息溝通與風險評估與制度執(zhí)行交互性影響的視角來研究人員操作風險與流程操作風險的風險控制效應,具有現實意義,是在四大商業(yè)銀行業(yè)內部控制環(huán)境不完備與操作風險控制不成熟的條件下所采取的一種靈活性、折中性、基礎性的操作風險防范研究措施。

在巴塞爾銀行內部控制理論的指導下,中國人民銀行于2006年頒布了《商業(yè)銀行操作風險控制指引》,認為我國商業(yè)銀行內部控制體系應該包括如下五個要素:內部控制環(huán)境、風險識別與評估、內部控制實施、信息系統(tǒng)、監(jiān)督評價與糾正。在《指引》中,內部控制五要素的內涵與COSO、Basel內部控制體系存在著局部的差異,反映了我國商業(yè)銀行內部控制實施的特征。

五、四大商業(yè)銀行內部控制的改進

與傳統(tǒng)的市場風險、信用風險和流動性風險相比,操作風險具有更加復雜的特征,與銀行自身的人員規(guī)模、營業(yè)規(guī)模、區(qū)域位置、產權結構、風險防范經驗、業(yè)務流程、企業(yè)文化、組織結構等因素密切相關,具有人因性、流程性、動態(tài)性的特點。相比于西方商業(yè)銀行而言,四大商業(yè)銀行操作風險的防范仍處于較低的水平。

盡管巴塞爾委員會(BASEL)給出了操作風險管理的十項原則,但這些原則都是從較為宏觀的層面對商業(yè)銀行的組織結構、制度框架和流程導向提出了指導性的要求,并未給出詳細的操作方法和實施手段,尤其對我國商業(yè)銀行操作風險防范的指導缺乏務實性的策略。

根據國內外商業(yè)銀行操作風險控制的經驗,內部控制是操作風險防范的有效措施。內部控制制度執(zhí)行的缺失或執(zhí)行不力,操作風險事件就會大幅度上升。操作風險的防范措施具有多樣性,既有銀行外部的方法也有銀行內部的方法,但是,內部控制是這兩種方法的共同途徑,外部方法可以通過內部控制措施而實現。所以,在現有的銀行運營環(huán)境下,內部控制在操作風險防范體系中占有重要的地位[9]。

銀行內部控制是一個由不同要素、不同運行環(huán)節(jié)組成的有機體,涉及銀行業(yè)務部門、內審部門、中央銀行和外部審計機構。從要素體系來看,內部控制五大要素中的任一要素的不健全都會造成內部控制的低效或無效;從運行體系來看,內部控制有效運行的前提條件是維持每個內控環(huán)節(jié)的順利運轉,任何環(huán)節(jié)的失靈都會導致整個內控體系的實效。

對于四大商業(yè)銀行來說,內部控制的失靈必然引發(fā)操作風險事件的頻繁發(fā)生。操作風險案件既可能是由于內部控制要素缺失或不健全引起的,也可能是由于一個或若干個內控環(huán)節(jié)失靈造成的。自上世紀末期,內部控制在我國銀行界普遍得到了重視。中國人民銀行于1997年發(fā)布了“加強金融機構內部控制的指導原則”,2002年頒布了《商業(yè)銀行內部控制指引》,2006年頒布了《中國人民銀行分支機構內部控制指引》。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會于2004年頒布了《商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法》。這一系列內部控制法則的頒布有效地促進了四大商業(yè)銀行及其他商業(yè)銀行內部控制的實施,同時也提高了操作風險的防范效率。

四大商業(yè)銀行內部控制戰(zhàn)略在促進各類操作風險防范的同時,也存在不足之處。目前,四大商業(yè)銀行操作風險控制僅處于初級階段,風險事件頻繁發(fā)生,風險損失有增無減。內部控制對操作風險控制的促進是通過要素之間的微觀激勵而實現的,因此,對內部控制要素與操作風險控制要素之間相關性的實證性研究具有重要的現實意義,能夠有效地揭示四大商業(yè)銀行內部控制在操作風險防范目標上的微觀機理,并為操作風險防范的改進提供現實性的理論指導。

[1]簡傳紅,孟坤,張同健.國有商業(yè)銀行操作風險控制結構體系研究[J].上海立信會計學院學報,2008,(1):82 -88.

[2]董曉波、張同建.商業(yè)銀行操作風險控制影響因素實證研究[J].上海立信會計學院學報,2009,(5):81 -85.

[3]蘇虹,胡亞會,張同健.我國商業(yè)銀行操作風險控制影響因素研究[J].寧波職業(yè)技術學院學報,2009,(4):50-55.

[4]張同健.國有商業(yè)銀行拆出資金業(yè)務內部控制結構體系經驗解析[J].蘭州石化職業(yè)技術學院學報,2008,(2):46-49.

[5]張同健.論新巴塞爾協(xié)議下商業(yè)銀行操作風險控制的措施[J].湖南財經高等??茖W校學報,2007,(5):103-105.

[6]張同健,簡傳紅.我國商業(yè)銀行存款業(yè)務內部控制的經驗分析[J].十堰職業(yè)技術學院學報,2008,(3):63 -65.

[7]張同健,胡亞會,李迅.國有商業(yè)銀行中間業(yè)務內部控制體系經驗解析[J].湖州職業(yè)技術學院學報,2010,(2):37-40.

[8]張同健.基于數據調查的國有商業(yè)銀行操作風險控制戰(zhàn)略實證研究[J].平頂山學院學報,2008,(2):47 -53.

[9]張同健.我國商業(yè)銀行會計系統(tǒng)內部控制的實證研究[J].山東商業(yè)職業(yè)技術學院學報,2008,(2):17 -20.

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