武漢永安稅務(wù)師事務(wù)有限公司，是經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心和湖北省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心批準(zhǔn)，專門從事稅務(wù)咨詢、涉稅鑒證、稅務(wù)培訓(xùn)、涉稅籌劃的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。公司秉承“學(xué)術(shù)回饋社會(huì)、科研凝聚價(jià)值”的理念，依托中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)國(guó)家級(jí)財(cái)稅科研團(tuán)隊(duì)，前瞻性的幫助納稅人有效管理全部涉稅要素，在國(guó)家稅法的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的稅收環(huán)境。

專家團(tuán)隊(duì)擁有十?dāng)?shù)名教授、博士級(jí)專家，在稅政疑難、稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)成本管理領(lǐng)域有很高的理論修養(yǎng)和豐富的實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)；為客戶在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中和不斷變化的稅法體系下降低稅務(wù)成本和控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，獲取實(shí)質(zhì)收益。

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二、制度層面的路徑

從納稅人方面看。第一，建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。納稅人應(yīng)當(dāng)在充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，構(gòu)建一套科學(xué)、有效的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。一般地，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)具備三大功能：信息采集功能、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知功能和風(fēng)險(xiǎn)控制功能。所謂信息采集功能，是指通過收集大量與納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收政策及變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和供需狀況、稅收行政執(zhí)法狀況和納稅人自身經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息，對(duì)比分析后決定是否預(yù)警。所謂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知功能，是指當(dāng)出現(xiàn)可能引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，該系統(tǒng)能發(fā)出警告并提醒納稅人早作準(zhǔn)備，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)楝F(xiàn)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。所謂風(fēng)險(xiǎn)控制功能，是指當(dāng)稅收籌劃面臨潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)能及時(shí)找到該潛在風(fēng)險(xiǎn)的根源，幫助納稅人有的放矢、對(duì)癥下藥，制定防范措施，遏止籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第二，建立稅收籌劃績(jī)效評(píng)估體系。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過程，在一項(xiàng)籌劃方案實(shí)施過后，應(yīng)當(dāng)對(duì)籌劃方案實(shí)施效果和風(fēng)險(xiǎn)控制效果進(jìn)行評(píng)估和總結(jié)，為再次開展稅收籌劃提供參考和借鑒。目前，評(píng)估稅收籌劃績(jī)效主要通過資產(chǎn)類、收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類等量化指標(biāo)來實(shí)現(xiàn)；同時(shí)，這些指標(biāo)也構(gòu)成了稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查的參考指標(biāo)體系，所以評(píng)估一個(gè)稅收籌劃方案的實(shí)施績(jī)效究竟如何，必須關(guān)注這些指標(biāo)是否在合理的范圍內(nèi)。在評(píng)估籌劃績(jī)效時(shí)，還應(yīng)關(guān)注一個(gè)指標(biāo)--納稅人的稅法遵從度，即支付的罰款和滯納金占應(yīng)繳稅款的比例，從這個(gè)指標(biāo)可以看出納稅人對(duì)稅法的熟悉程度及對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。如果納稅人對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)較為保守、采用穩(wěn)妥的籌劃方案，這個(gè)指標(biāo)就會(huì)很小，說明納稅人的稅法遵從度就會(huì)很高；反之，納稅人偏好風(fēng)險(xiǎn)、采用激進(jìn)的籌劃方案，這個(gè)指標(biāo)就可能很大。

從政府方面看。為了幫助納稅人規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，政府也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅收籌劃。所謂政府稅收籌劃，是指為了實(shí)現(xiàn)其基本職能，在制定稅收政策和設(shè)計(jì)稅收制度之前，通過充分籌劃和論證，選擇最優(yōu)稅收政策和實(shí)施方案為其獲取最大效益的活動(dòng)行為。通過稅收籌劃，政府可以將執(zhí)政理念、政策導(dǎo)向融入稅收法律法規(guī)之中，以獲得預(yù)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。與納稅人微觀稅收籌劃不同，政府稅收籌劃具有宏觀性，并對(duì)納稅人稅收籌劃起引導(dǎo)作用。政府通過非中性的稅收政策，如差別稅率、稅收優(yōu)惠等，來實(shí)現(xiàn)其稅收籌劃的目標(biāo)--優(yōu)化資源配置和調(diào)節(jié)收入分配。換言之，政府鼓勵(lì)納稅人在政府宏觀層面稅收籌劃的框架下積極實(shí)施微觀層面稅收籌劃，并希望納稅人的籌劃方案獲得成功，因?yàn)橹挥羞@樣才能實(shí)現(xiàn)政府稅收籌劃的目的；相反，如果納稅人的籌劃方案失敗，原本有利于增進(jìn)國(guó)民福利的政府籌劃方案無(wú)法通過納稅人微觀層面的籌劃而實(shí)現(xiàn)，不僅徒勞無(wú)功，而且使納稅人不得不面臨法律風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)和心理風(fēng)險(xiǎn)。為了避免這樣的情況出現(xiàn)，政府在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)權(quán)衡政策目標(biāo)和可執(zhí)行性之間的關(guān)系，在兼顧政策目標(biāo)的同時(shí)，盡量設(shè)計(jì)簡(jiǎn)明、易操作的稅收制度和政策法規(guī)，降低納稅人稅收籌劃的運(yùn)行成本，控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

7月1日，武漢市國(guó)稅局機(jī)關(guān)召開慶祝中國(guó)共產(chǎn)黨成立89周年暨表彰大會(huì)，表彰了市局11個(gè)先進(jìn)黨組織、38名優(yōu)秀黨務(wù)工作者和57名優(yōu)秀共產(chǎn)黨，一批新黨員宣誓。 （文：木易 圖：程敏強(qiáng)）

三、技術(shù)層面的路徑

1.納稅人方面。第一，提升稅收籌劃人員素質(zhì)。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力是影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。合格的稅收籌劃人員不僅應(yīng)具備扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而且必須具備對(duì)稅收政策專業(yè)的理解力。因此，稅收籌劃人員必須定期接受培訓(xùn)，在不斷地提高理論素養(yǎng)的同時(shí)，了解稅收政策的最新動(dòng)向，解讀政策要點(diǎn)和立法精神，以便在開展稅收籌劃工作時(shí)游刃有余。第二，保持稅收籌劃資料完整。稅收籌劃資料包括商業(yè)票據(jù)、經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)計(jì)資料、申報(bào)材料、政策法規(guī)文本等涉稅資料，是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)，也是納稅人接受稅務(wù)稽查時(shí)證明自身籌劃行為合法性的證據(jù)。因此，納稅人應(yīng)保持稅收籌劃資料的完整性，一方面可使籌劃方案有理有據(jù)，避免與稅收政策法規(guī)的要求出現(xiàn)形式上和實(shí)質(zhì)上的偏差；另一方面可使納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可籌劃方案時(shí)據(jù)理力爭(zhēng)，維護(hù)自己的合法權(quán)益。第三，利用稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)化服務(wù)。通過尋求稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的幫助，可以有效地降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不僅擁有大量的具備注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人員和組織嚴(yán)密的稅收籌劃工作規(guī)程，而且熟悉國(guó)家出臺(tái)的所有稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)涉稅處理。所有這一切保證納稅人可以在用好用足稅收優(yōu)惠政策、實(shí)現(xiàn)最大節(jié)稅收益的同時(shí)，避免稅收處罰、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)方面。為了降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與納稅人就籌劃方案保持全程溝通。稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)和組織實(shí)施都由納稅人自行開展，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不參與其中。只有當(dāng)納稅人提交納稅申報(bào)材料或接受稅務(wù)稽查時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始審核其稅收籌劃方案以判定其合法性。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)籌劃方案合法性認(rèn)定處在籌劃過程的最末端，導(dǎo)致一旦方案被認(rèn)定為非法，則稅收籌劃前期所有工作均是徒勞無(wú)功的。為了降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)、杜絕社會(huì)資源浪費(fèi)，筆者認(rèn)為可以構(gòu)建籌劃方案信息的全程溝通機(jī)制，通過電話、網(wǎng)絡(luò)等手段保持籌劃方案信息在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間充分流動(dòng)，使得從方案構(gòu)想到設(shè)計(jì)、再到組織實(shí)施和績(jī)效評(píng)估的全過程都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的即時(shí)掌控之中，進(jìn)而將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)化于無(wú)形。另外，在和納稅人實(shí)現(xiàn)稅收籌劃信息充分共享時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建納稅人稅收籌劃信息數(shù)據(jù)庫(kù)，通過廣泛采集、篩選、整理數(shù)據(jù)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)納稅人稅收籌劃全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，幫助納稅人識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)采取糾偏查錯(cuò)的補(bǔ)救措施，保證籌劃方案的穩(wěn)步實(shí)施。