遼寧省公路勘測設(shè)計公司 吳珍妮

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，集團企業(yè)的數(shù)量日益增加，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，想要在日益激烈的市場競爭中脫穎而出并立于不敗之地，就必須要加強企業(yè)的內(nèi)部控制。集團企業(yè)的內(nèi)部控制是集團總公司為了有效控制企業(yè)發(fā)展所制定的一系列有約束和控制力量的政策和制度。優(yōu)秀的集團企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運營及管理進行有力的調(diào)整和約束，并明確界定總公司與各個子公司之間的責(zé)任、權(quán)力和利益，束縛子公司發(fā)展過程中采取的不當(dāng)行為，從而促進母子公司之間的和諧發(fā)展，提升集團企業(yè)的整體競爭力。

一、集團企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

(一)對遵紀(jì)守法的行為控制

所有企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)都是以遵守國家相應(yīng)的法律法規(guī)為基本原則來建立的，企業(yè)開展的每一項業(yè)務(wù)也要符合企業(yè)規(guī)定和國家法律。例如：就財務(wù)活動而言，其中的每項業(yè)務(wù)都必須要進行審批、審核，并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映其中不合法、不合規(guī)的的業(yè)務(wù)。

(二)對授權(quán)及審批的分工控制

現(xiàn)代企業(yè)所經(jīng)營的項目大多都有很強的綜合性，企業(yè)高層的管理者不可能在每件事上都做到親力親為，所以，必須要對企業(yè)的整體管理進行分工和授權(quán)，制定相應(yīng)的崗位責(zé)任制，貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制管理。

(三)對不相容職務(wù)的分離控制

每個企業(yè)內(nèi)部都存在不相容的職務(wù)，而內(nèi)部控制的其中一個作用就是從橫向和縱向?qū)Σ幌嗳莸穆殑?wù)進行合理的分離，使得各個業(yè)務(wù)活動能夠相互牽制，防止徇私舞弊的不良行為。

(四)對業(yè)務(wù)流程的控制

企業(yè)一般按照授權(quán)、經(jīng)辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄以及復(fù)核這樣的業(yè)務(wù)流程來對其進行事前、事后的全面控制。

(五)對業(yè)務(wù)復(fù)核的控制

為了防止企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯和舞弊行為，對企業(yè)產(chǎn)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須進行準(zhǔn)確的復(fù)核，以確保企業(yè)經(jīng)濟信息的可靠性。

(六)對人員素質(zhì)的控制

執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的人員素質(zhì)直接決定企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行的成效。為達(dá)到內(nèi)部控制的預(yù)期目標(biāo)，配備高素質(zhì)的相關(guān)人員至關(guān)重要。

二、集團企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計

(一)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計原則

集團企業(yè)內(nèi)部控制原則主要有：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益。全面性要求內(nèi)部控制覆蓋集團企業(yè)及各個所屬單位，并貫穿決策、執(zhí)行及監(jiān)督的整個過程。在兼顧到全面性的基礎(chǔ)上，要注重發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，結(jié)合企業(yè)情況實行重點控制。制衡性要求企業(yè)內(nèi)部各個領(lǐng)域都形成相互監(jiān)督，相互牽制的局面，在執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的同時，必須要有兩個及以上的崗位進行審核或參與。與企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模、發(fā)展中存在的風(fēng)險、競爭實力及業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)即為企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的適應(yīng)性原則。集團企業(yè)必須從利益出發(fā)，將成本與可能產(chǎn)生的效益進行反復(fù)斟酌比對，實現(xiàn)設(shè)計內(nèi)部控制設(shè)計的成本效益原則。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制的項目設(shè)計

集團企業(yè)內(nèi)部控制的項目主要有：成本控制、人事管理控制、預(yù)算控制及風(fēng)險控制等與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的方面。不同的集團企業(yè)所需要控制的項目數(shù)量和內(nèi)容都不盡相同，所以對于內(nèi)部控制的設(shè)計，企業(yè)不能照其他企業(yè)的控制模式按部就班地進行，必須從企業(yè)自身情況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)和市場需求來考慮適合企業(yè)的內(nèi)部控制的項目設(shè)計。一般來說，企業(yè)需考慮的內(nèi)容有以下幾個方面：第一，企業(yè)發(fā)展的方向及目標(biāo)。第二，企業(yè)內(nèi)部管理的具體方式。第三、我國頒布的關(guān)于內(nèi)部控制及與內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)。第四，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制情況、業(yè)務(wù)的操作流程以及針對管理的控制。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制的組織設(shè)計

集團企業(yè)內(nèi)部組建的共同管理企業(yè)各項行為的各級管理層即為企業(yè)的內(nèi)部控制組織。一般來說，現(xiàn)代集團企業(yè)的管理層由高層、中層、基層及現(xiàn)場著四個層次組成，每個層次又包含了若干單位和相關(guān)的工作人員，內(nèi)部控制組織設(shè)計的優(yōu)劣將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的成效，因此將企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、環(huán)境及方式結(jié)合考慮，對各個層次進行深入了解，才能有效進行企業(yè)內(nèi)部控制的組織設(shè)計，進而確定企業(yè)的組織方式和相應(yīng)的管理機構(gòu)，落實各個管理層的職責(zé)所在，使得企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠健康有效地運轉(zhuǎn)。

(四)企業(yè)內(nèi)部控制的流程設(shè)計

企業(yè)運營的其中一個階段就是內(nèi)部控制流程。內(nèi)部控制流程主要由若干項不同的業(yè)務(wù)組成，其中，每項業(yè)務(wù)都包含了若干個任務(wù)。一般來說，集團企業(yè)的經(jīng)營流程包括研究發(fā)明、創(chuàng)造生產(chǎn)、銷售經(jīng)營及材料采購等各項業(yè)務(wù)，每項業(yè)務(wù)中大概有生產(chǎn)流程、材料搬運、材料入庫、材料儲存、材料加工、成品儲存及半成品加工和搬運等各項任務(wù)。對于企業(yè)內(nèi)部控制的流程設(shè)計，要從企業(yè)各項業(yè)務(wù)中的各個任務(wù)入手，設(shè)計出能從根本上規(guī)范和控制每個任務(wù)的內(nèi)部控制體系，使得各項業(yè)務(wù)能按時、按質(zhì)及按量完成，從而形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

三、集團企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用

(一)進行階段性內(nèi)部控制建設(shè)

集團企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)主要分為以下三個階段：初步構(gòu)建階段、自我完善階段及機制完善階段。在第一階段，企業(yè)要從內(nèi)部控制實施的條件、企業(yè)自身硬件的建設(shè)及內(nèi)審的體系等方面入手開始建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)體系的改善是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要條件，核算與組織體系分別形成內(nèi)控制度的信息保證和流程規(guī)范，預(yù)算及成本管理則體現(xiàn)了財務(wù)對內(nèi)部控制建設(shè)的支持。企業(yè)的核心業(yè)務(wù)及管理模塊的內(nèi)部控制制度和相應(yīng)程序的設(shè)計即為硬件建設(shè)。企業(yè)必須在設(shè)計完成之后通過測試與相應(yīng)的培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部宣傳推行，并按照內(nèi)審手冊的工具方法研制執(zhí)行內(nèi)控制度。第二階段的核心目標(biāo)就是在內(nèi)部控制執(zhí)行的過程中，通過相應(yīng)的預(yù)警分析、內(nèi)審提議及內(nèi)控手冊的改進對各項內(nèi)控工作進行有效地監(jiān)督和調(diào)節(jié)，對人的行為進行規(guī)范，從而形成良好的內(nèi)部控制體系。第三階段建立在第二階段穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)上。在此階段，企業(yè)內(nèi)控制度基本上得以完善，所以會加快擴大企業(yè)市場的腳步，從外部推動內(nèi)控管理的發(fā)展。這時，內(nèi)控已不再是約束工作人員行為的一項控制工具，而是工作人員實現(xiàn)自身和企業(yè)價值的一項準(zhǔn)則。

(二)制定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)

每一個企業(yè)在發(fā)展的不同階段對管理的需求和側(cè)重點都會不同，不能同時實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)與其的經(jīng)營成效、財務(wù)及管理信息的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)的完整安全等全部內(nèi)部控制目標(biāo)，所以每一個企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身情況，明確界定必須實現(xiàn)、能夠?qū)崿F(xiàn)及后續(xù)實現(xiàn)的目標(biāo)。就大多數(shù)集團企業(yè)企業(yè)而言，作為企業(yè)命脈的財務(wù)信息可靠性是內(nèi)部控制的首要目標(biāo)。而企業(yè)經(jīng)營所實現(xiàn)的效益則是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，因為內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)的保障。內(nèi)部控制管理的兩項基本目標(biāo)就是資產(chǎn)安全和經(jīng)營管理。對管理基礎(chǔ)相對薄弱的企業(yè)而言，這兩項目標(biāo)是政策與流程設(shè)計及監(jiān)督管理的中心，但對于內(nèi)部控制體系運行得相對成熟的集團企業(yè)而言，這兩項目標(biāo)將不再是內(nèi)部控制管理的重點。

(三)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要建立良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化的建設(shè)應(yīng)注重人文關(guān)懷和心理疏導(dǎo)工作，強調(diào)每一個成員的自我控制和自我管理，減少控制和被控制者之間的摩擦，力求達(dá)到“無為而治”的企業(yè)文化高度。此外，要加強對人力資源的管理，積極挖掘人才，建立完整可行的工薪制度和考核制度，為企業(yè)內(nèi)控建立良好的環(huán)境基礎(chǔ)。集團企業(yè)高層管理人員應(yīng)當(dāng)加強建設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，確立其獨立性及服務(wù)范圍的擴展，并對審計人員從業(yè)的資格和資歷加以了解，合理選用人才，營造一個高素質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境。

四、結(jié)束語

企業(yè)集團各項管理的根本就是內(nèi)部控制。集團企業(yè)的內(nèi)部控制能幫助企業(yè)提高運營效率，保障企業(yè)經(jīng)營的合法性及會計信息的真實性，并促進企業(yè)實現(xiàn)預(yù)定的發(fā)展目標(biāo)。想要實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，集團企業(yè)必須要不斷調(diào)整并完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，通過內(nèi)部控制，使得經(jīng)營和投資的風(fēng)險得以降低，并在快速發(fā)展的過程中取得巨大的利益，在市場中占據(jù)擁有絕對實力的競爭地位。

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