膠州市人民中醫(yī)醫(yī)院 臧令香

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及醫(yī)療市場(chǎng)的不斷改革，醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也逐漸加強(qiáng)，為了提高醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)管理。其中內(nèi)部控制制度是醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部管理的核心，不但可以有效的提升醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展能力，還有助于在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，有效的遵循國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的目標(biāo)

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建和和實(shí)施，必須實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的安全性和完整性進(jìn)行保護(hù)，并確保其有效利用；確保會(huì)計(jì)信息以及其他有關(guān)管理信息的可靠性、安全性以及時(shí)效性；確保醫(yī)院的各項(xiàng)管理制度都符合與國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)；最大化的減少成本費(fèi)用，消除一切不必要的成本、費(fèi)用；對(duì)錯(cuò)誤和弊端實(shí)行預(yù)防和控制，一旦出現(xiàn)問題，迅速制定解決方案，及時(shí)、準(zhǔn)確的解決問題；確保醫(yī)院各項(xiàng)事務(wù)有序進(jìn)行。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先必須要對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的程序規(guī)范進(jìn)行明確規(guī)定；其次在還要選擇一定的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)各點(diǎn)之間的相互牽制；最后如果有需要的話，還要建立一定的補(bǔ)救措施，以對(duì)所出現(xiàn)的意外情況進(jìn)行補(bǔ)救。所以關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)該注意對(duì)以下幾方面的控制。

(一)對(duì)貨幣資金的控制

醫(yī)院對(duì)于和資金有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)該建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，例如貨幣資金的保管和收支。最大化的分離一些貨幣資金業(yè)務(wù)辦理的不相容崗位，以實(shí)現(xiàn)各崗位之間的相互制約，有效的確保資金的安全。例如，醫(yī)院資金出納崗位實(shí)現(xiàn)和資金收入、支出登記崗位的分離，實(shí)現(xiàn)和會(huì)計(jì)檔案保管崗位的分離，并對(duì)醫(yī)院掛號(hào)室和收費(fèi)處等地的票據(jù)和備用金實(shí)行定期清理核對(duì)制度；禁止醫(yī)院負(fù)責(zé)人的直系親屬來?yè)?dān)任醫(yī)院的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，其次醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有關(guān)負(fù)責(zé)人的直系親屬也不能去擔(dān)任以上和出納員相分離的工作崗位；對(duì)于醫(yī)院的有關(guān)資金使用、保管問題制定一系列的細(xì)則，例如開支范圍、銀行賬戶管理以及相關(guān)票據(jù)等；對(duì)于醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)事務(wù)的處理，必須有醫(yī)院管理層集體決策和執(zhí)行審批制度。

(二)對(duì)于醫(yī)院采購(gòu)和付款的控制

對(duì)醫(yī)院藥品、材料以及器械的采購(gòu)和付款制定一定的內(nèi)部控制程序，對(duì)相關(guān)請(qǐng)購(gòu)、審批、訂立合同、采購(gòu)以及驗(yàn)收、付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的加強(qiáng)，以對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低，減少采購(gòu)過程中回扣問題的存在。醫(yī)院的相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)具有一定的特殊性，為了能夠進(jìn)行有效控制，就要實(shí)行以下制度：實(shí)行請(qǐng)購(gòu)和審批、供應(yīng)商確定、合同訂立以及驗(yàn)收付款等不相容職業(yè)的不混崗制度；對(duì)于一些在預(yù)算外的，但是病人急需用的采購(gòu)工作，要有一個(gè)明確的處理規(guī)范和授權(quán)采購(gòu)制度；對(duì)于一些技術(shù)性比較強(qiáng)的重要醫(yī)療機(jī)構(gòu)的采購(gòu)，一定要有專家進(jìn)行可行性論證，還要有集體決策制度；對(duì)其驗(yàn)收制度進(jìn)行完善，并實(shí)行驗(yàn)收和入庫(kù)的責(zé)任追究制度；對(duì)于合同定金和預(yù)付款需要建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。對(duì)于采購(gòu)物資的發(fā)票、驗(yàn)收單以及入庫(kù)單等都要有相應(yīng)的明確規(guī)定。

(三)對(duì)于收入的有效控制

醫(yī)院的收入主要包括有：藥品銷售、醫(yī)療保健以及勞務(wù)等所取得的款項(xiàng)，所以對(duì)其有效控制就要采?。簩?duì)于一些不相容植物實(shí)行單獨(dú)設(shè)崗制度，例如門診掛號(hào)、住院收費(fèi)以及收入會(huì)計(jì)登記等；嚴(yán)格的預(yù)收現(xiàn)金、出院補(bǔ)交款以及出院退款審批、授權(quán)制度；對(duì)于醫(yī)療欠款要有分析和催款制度。對(duì)于已經(jīng)注銷的壞賬也要做好備案登記。

(四)對(duì)于成本費(fèi)用的有效控制

首先醫(yī)院應(yīng)該樹立一種醫(yī)療成本費(fèi)用控制意識(shí)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用建立管理制度，采取一定措施，對(duì)醫(yī)療成本費(fèi)用進(jìn)行有效降低，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。完善各科室的成本預(yù)算制度和成本總預(yù)算制度，實(shí)現(xiàn)科室的人員定崗、定編和物資定額；對(duì)于費(fèi)用的開支范圍以及標(biāo)準(zhǔn)必須有一個(gè)明確的審批制度，對(duì)于超出預(yù)算的費(fèi)用也必須要辦理相應(yīng)的審批手續(xù)；實(shí)行各科室費(fèi)用預(yù)算完成指標(biāo)的獎(jiǎng)罰制度和責(zé)任追究制度；完善醫(yī)院內(nèi)部的成本費(fèi)用報(bào)告制度；必須查明超出預(yù)算部分費(fèi)用的原因，并進(jìn)行相應(yīng)處理。

(五)財(cái)產(chǎn)物資的有效控制

醫(yī)院物資財(cái)產(chǎn)必須要有一個(gè)明確的購(gòu)入、領(lǐng)用、處理以及報(bào)廢等制度，這樣才能夠做到有章可循，便于操作。建立固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售以及調(diào)撥的討賬，并對(duì)資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度進(jìn)行完善，確保帳實(shí)相符，對(duì)于重大資產(chǎn)的處置一定要有集體決議制度，對(duì)于出租或出借財(cái)產(chǎn)要有相應(yīng)的審批制度等。

四、醫(yī)院把內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施

關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制控制的有效實(shí)施，首先要提高相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，可由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)行進(jìn)行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決，建立相應(yīng)的培養(yǎng)制度，對(duì)醫(yī)院職工進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平以及技術(shù)水平，還可以實(shí)行獎(jiǎng)罰機(jī)制，提高職工的工作責(zé)任心和積極性；其次明確崗位責(zé)任制，確保職工對(duì)自己崗位的責(zé)任和義務(wù)明確了解，可提高各崗位的規(guī)范性；最后可建立一定的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制制度的制定，進(jìn)行一定的監(jiān)督，可提高制度的執(zhí)行效果。

五、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施，可以有效的提高醫(yī)院的整體管理水平，通過一系列的管理控制，不但可以有效的降低醫(yī)院各項(xiàng)成本費(fèi)用，還實(shí)現(xiàn)了對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的合理利用，提高了其資產(chǎn)的使用效益，所以建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，有利于醫(yī)院的長(zhǎng)久發(fā)展。

[1]黃厚紅，淺談醫(yī)院內(nèi)部控制制度[J]，醫(yī)療設(shè)備信息，2007,22(2)，54——56

[2]陸國(guó)俐，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)[J]，中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2008,27(4)，75——78

[3]李慶昆，建立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的思考[J]，中國(guó)醫(yī)院管理，2007,27(8)，77——78