中國人民武裝警察部隊學(xué)院 孫紅良

信息系統(tǒng)項目建設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，具有投資大、周期長、涉及面廣、過程復(fù)雜等特點。信息系統(tǒng)項目審計在我國尚屬起步階段，隨著國家在信息化建設(shè)方面投入的增加，為充分履行審計部門的“免疫系統(tǒng)”功能，最大化提升資金使用效率，加大對信息系統(tǒng)項目審計力度已勢在必行。因此，有必要立足信息系統(tǒng)項目審計現(xiàn)狀，探討其在建設(shè)過程中不同階段的審計關(guān)注點。

一、立項階段

財政部規(guī)定，在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，受托為整體采購項目或其中分項目的前期工作提供設(shè)計、編制規(guī)范、進(jìn)行管理等服務(wù)的供應(yīng)商，由于對理解及把握采購內(nèi)容具有一定的優(yōu)勢，其在參加該項目的采購活動，存在違反公平競爭原則的可能性。筆者在審計過程中發(fā)現(xiàn)一些信息系統(tǒng)項目立項階段存在兩個問題：一是建設(shè)單位直接委托供應(yīng)商為信息系統(tǒng)工程的前期工作制定需求任務(wù)書、提供咨詢設(shè)計方案、進(jìn)行管理等服務(wù)，同時，受托企業(yè)又作為項目投標(biāo)人參與投標(biāo)；二是受托企業(yè)對掌握的項目信息進(jìn)行備案，實行價格保護(hù)。信息系統(tǒng)項目方案所確定的計算機(jī)、服務(wù)器、存儲設(shè)備等技術(shù)參數(shù)，有時需要設(shè)備生產(chǎn)廠商特別生產(chǎn)，但已掌握這些技術(shù)參數(shù)的受托企業(yè)，對此進(jìn)行價格備案，實行價格保護(hù)。

因此，對項目前期的審計應(yīng)重點關(guān)注以下四個方面：一是建設(shè)單位是否利用自身力量編制需求任務(wù)書；二是委托供應(yīng)商提供項目方案咨詢設(shè)計服務(wù)是否經(jīng)過審批；三是受托供應(yīng)商是否具備信息系統(tǒng)項目資質(zhì)；四是建設(shè)單位與受托企業(yè)是否簽訂保密協(xié)議。

二、采購階段

信息系統(tǒng)項目采購階段審計應(yīng)重點關(guān)注采購方式的確定、采購文件的編寫、采購預(yù)算編制。

(一)采購方式審計

信息系統(tǒng)項目采購方式審計是指對采購方式的確定是否合規(guī)，有無將應(yīng)公開招標(biāo)的項目化整為零，或以各種非正當(dāng)條件轉(zhuǎn)為邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價等其他方式進(jìn)行。審查信息系統(tǒng)項目采購方式時審計人員應(yīng)注意：一是符合公開招標(biāo)條件的項目是否公開招標(biāo)；二是是否存在以時間緊、任務(wù)重、內(nèi)容涉密為由規(guī)避招標(biāo)；三是采取公開招標(biāo)以外的其他采購方式是否經(jīng)過審批；四是采取公開招標(biāo)以外的其他采購方式是否符合規(guī)定。

(二)采購文件審計

信息系統(tǒng)項目采購文件的審計是指對采購文件內(nèi)容進(jìn)行審核，主要針對采購文件中的采購要求進(jìn)行公平性評估，可以防止在采購階段出現(xiàn)明顯的排他性、傾向性等不公平因素。審查采購文件時審計人員應(yīng)注意：一是要對采購文件需求任務(wù)書、招標(biāo)文件技術(shù)部分、商務(wù)部分和評分辦法、細(xì)則進(jìn)行公正性、排他性和偏向性指標(biāo)審核；二是評標(biāo)專家的抽取和選定是否規(guī)范；三是評標(biāo)時間安排是否合理；四是項目建設(shè)單位是否派代表擔(dān)任評標(biāo)專家參加評標(biāo)；五是采購文件所附采購合同是否隱含有對采購方不利或存在明顯錯誤的內(nèi)容；六是是否要求供應(yīng)商對項目進(jìn)行單獨財務(wù)核算，顯示明晰的經(jīng)濟(jì)活動過程，以便審計人員延伸審計。

(三)采購預(yù)算編制審計

信息系統(tǒng)項目采購預(yù)算編制審計是對項目建設(shè)投資的資金量進(jìn)行客觀公正的評估、計算、審核，審計的內(nèi)容包括項目設(shè)備、軟件、系統(tǒng)集成、第三方檢測、培訓(xùn)、維護(hù)等費用，以及設(shè)備采購的合理性等。由于建設(shè)單位一般不具備編制項目采購預(yù)算能力，基本上委托供應(yīng)商編制采購預(yù)算，審計人員對采購預(yù)算編制的審計時，應(yīng)重點關(guān)注以下六個方面：一是項目設(shè)備是否存在人為分解、虛增設(shè)備功能模塊；二是項目工程量是否準(zhǔn)確，有無有意夸大工作難度，虛報工作量的行為；三是是否存通過技術(shù)包裝較為常見的簡單設(shè)備，以高科技設(shè)備名義虛增采購預(yù)算；四是是否有意拔高軟件編制人員人工成本，擴(kuò)大人工費用核算范圍行為；五是系統(tǒng)集成費是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，一般為系統(tǒng)總價的4-8%；六是培訓(xùn)費中培訓(xùn)內(nèi)容是否必要，有無將培訓(xùn)內(nèi)容人為拆分，增加培訓(xùn)成本。

三、實施階段

信息系統(tǒng)項目實施階段的步驟是：中標(biāo)供應(yīng)商按總體方案購置硬件、建立數(shù)據(jù)庫、程序設(shè)計、收集錄入數(shù)據(jù)、系統(tǒng)測試、人員培訓(xùn)與系統(tǒng)試運(yùn)行。在實施階段審計人員應(yīng)關(guān)注：建設(shè)單位有無制定落實項目質(zhì)量管理的保障措施；建設(shè)單位有無設(shè)立項目廉政監(jiān)督員，列席本單位項目日常會議和研究重大事項；對合同變更、設(shè)計變更、工程量增減變化的原因、形式有無具體論證，是否嚴(yán)格按權(quán)限和程序?qū)嵤﹫笈?；項目監(jiān)理單位是否按照監(jiān)理規(guī)劃認(rèn)真履行職責(zé)。

四、驗收、維護(hù)階段

信息系統(tǒng)驗收按照時間階段區(qū)分為設(shè)備點驗及竣工驗收，按性能區(qū)分為功能驗收和質(zhì)量驗收。審計人員應(yīng)重點關(guān)注：一是設(shè)備數(shù)量、規(guī)格、型號是否與供應(yīng)商投標(biāo)文件一致；二是是否由獨立的第三方對系統(tǒng)功能進(jìn)行測試；三是供應(yīng)商是否對項目財務(wù)資料單獨核算，并作為竣工驗收資料的必要組成部分。

信息系統(tǒng)維護(hù)階段審計應(yīng)重點關(guān)注：一是免費維護(hù)時間長短，有無明顯減少供應(yīng)商的維護(hù)責(zé)任；二是維護(hù)費用與信息系統(tǒng)項目總價是否協(xié)調(diào)，是否有利于信息系統(tǒng)的長期使用。

[1]歐陽電平.以過程為導(dǎo)向的信息系統(tǒng)項目投資審計初探,審計月刊,2005

[2]徐立.淺談信息系統(tǒng)項目的風(fēng)險管理,計算機(jī)光盤軟件與應(yīng)用.2012