□ 省檢修分公司 汪蔚瓊

小金庫(kù)是指所有違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，在相關(guān)法律法規(guī)中對(duì)小金庫(kù)行為均有相應(yīng)的處罰規(guī)定。依據(jù)中央治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室下發(fā)的《2011年“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》，國(guó)有企業(yè)開展了“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作并取得的明顯成效。但是，唯有建立長(zhǎng)效的防治機(jī)制，才能長(zhǎng)期地防范“小金庫(kù)”的產(chǎn)生。

“小金庫(kù)“的資金來源

根據(jù)“小金庫(kù)”資金來源不同，將“小金庫(kù)”違紀(jì)行為劃分為違法所得收入形成的“小金庫(kù)”、隱匿收入形成的“小金庫(kù)”、虛列支出與轉(zhuǎn)移資產(chǎn)形成的“小金庫(kù)”三大類：

違法所得收入形成“小金庫(kù)”，是指“小金庫(kù)”收入來源本身就不合規(guī)不合法，并將這些不合規(guī)、不合法收入不入財(cái)務(wù)賬，私設(shè)“小金庫(kù)”。

隱匿收入形成“小金庫(kù)”，是指“小金庫(kù)”收入來源合規(guī)合法，但未入單位會(huì)計(jì)賬內(nèi)而形成“小金庫(kù)”。如以營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入設(shè)立“小金庫(kù)”。

虛列支出、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)形成“小金庫(kù)”，指采取虛報(bào)虛列、弄虛作假套取資金以及截留隱瞞專項(xiàng)資金、專項(xiàng)物資等而形成的“小金庫(kù)”。如虛列各項(xiàng)成本費(fèi)用設(shè)立“小金庫(kù)”；以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫(kù)”。

從“小金庫(kù)”的資金來源上可以發(fā)現(xiàn)，由于管理機(jī)制的不完善，使其為“小金庫(kù)”源源不斷地提供資金的來源,企業(yè)資金的流失，對(duì)企業(yè)的弊端是巨大的。

“小金庫(kù)”存在的客觀原因

“小金庫(kù)”之所以屢禁不絕、屢查不止，究其原因主要有以下幾個(gè)方面：

制度規(guī)定不完善。在部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，缺乏嚴(yán)格周密的制度和規(guī)定，為私設(shè)“小金庫(kù)”的人提供了借口，從而在管理上為私設(shè)“小金庫(kù)”的存在提供了空間。

利益驅(qū)動(dòng)。設(shè)置“小金庫(kù)”多是打著維護(hù)小團(tuán)體利益的幌子，很容易蒙蔽部分干部、群眾，謀取私利。

法制觀念淡薄。一些領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)“小金庫(kù)”的危害性認(rèn)識(shí)不足，是非觀念模糊，使“小金庫(kù)”屢禁難止，甚至其備受保護(hù)。

對(duì)“小金庫(kù)”的處罰相對(duì)偏輕?，F(xiàn)有法規(guī)規(guī)定與實(shí)際操作多以收繳余額，或?qū)挝贿M(jìn)行罰款了事。收繳也好，罰款也罷，反正是國(guó)家或單位的錢，甚至觸不到“小金庫(kù)”設(shè)立者及責(zé)任人的痛處；而給予了紀(jì)律處分時(shí)，又往往會(huì)有不少的人羅列許多理由，或者通過很多關(guān)系，予以說情并開脫，給執(zhí)紀(jì)部門的查處造成很大的阻礙。

“小金庫(kù)”的危害

設(shè)立“小金庫(kù)”危害國(guó)家：“小金庫(kù)”使得大量資金游離于財(cái)務(wù)核算體系之外，截留了國(guó)家收入，破壞國(guó)家財(cái)政稅收制度，擾亂國(guó)家財(cái)經(jīng)秩序，損害國(guó)家利益，敗壞了黨風(fēng)。

設(shè)立“小金庫(kù)”坑害集體：“小金庫(kù)”影響了單位正常的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)由于“小金庫(kù)”的客觀存在本身就是違紀(jì)違規(guī)行為，損害了單位的形象和利益。

設(shè) 立“小金庫(kù)”毒害自己：“小金庫(kù)”問題一旦被查處，主要責(zé)任者和其他有關(guān)人員將受到處分，對(duì)主要負(fù)責(zé)人也要進(jìn)行責(zé)任追究，當(dāng)事人的家庭及本人前途都要受到影響。

綜上所述，“小金庫(kù)”長(zhǎng)期存在的原因在于尚未建立治理的長(zhǎng)效機(jī)制，開展重點(diǎn)檢查只是治標(biāo)之策，但“上有政策下有對(duì)策”，一些企業(yè)依然我行我素，使其不時(shí)時(shí)而復(fù)生，而且形式多樣化、手段隱蔽化、方法智能化。一有“小金庫(kù)”問題，企業(yè)大多將責(zé)任歸咎于財(cái)務(wù)人員水平不夠，“技術(shù)處理”不到位，從企業(yè)一方尋找原因者寥寥無幾。

建立和完善防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制的幾點(diǎn)建議

從本質(zhì)上來說，“小金庫(kù)”問題是對(duì)企業(yè)、對(duì)財(cái)務(wù)的誠(chéng)信度的一種褻瀆，是對(duì)企業(yè)外部形象的詆毀，也是對(duì)財(cái)務(wù)的一種不信任、不忠誠(chéng)。長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，要根除“小金庫(kù)”，就要從切斷“小金庫(kù)”資金來源入手，消除其產(chǎn)生和存在的主客觀條件，從源頭治理上下功夫，建立防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制。

加強(qiáng)政治思想修養(yǎng)教育

有效預(yù)防和治理“小金庫(kù)”，加強(qiáng)政治思想修養(yǎng)教育是前提。財(cái)務(wù)人員是在本單位領(lǐng)導(dǎo)的具體領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，與單位負(fù)責(zé)人在地位上屬領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、管理與被管理的上下級(jí)關(guān)系，其獎(jiǎng)懲、升遷、任職及任職業(yè)績(jī)多數(shù)是單位負(fù)責(zé)人說了算，當(dāng)財(cái)務(wù)人員與單位負(fù)責(zé)人發(fā)生道德沖突時(shí)，他們則面臨進(jìn)退兩難的選擇，若堅(jiān)持原則，則面臨可能被辭退下崗的境地，若不堅(jiān)持原則，則又違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德，甚至違法違紀(jì)。所以，大多數(shù)人選擇按單位負(fù)責(zé)人意見辦，同時(shí)做好會(huì)計(jì)上的“技術(shù)處理”。單位領(lǐng)導(dǎo)的道德水平、道德修養(yǎng)直接影響著會(huì)計(jì)人員的道德水平發(fā)揮。

應(yīng)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的教育、提高認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)廣大干部職工特別是領(lǐng)導(dǎo)干部在思想上充分認(rèn)識(shí)私設(shè)“小金庫(kù)”的嚴(yán)重性和危害性，為根治“小金庫(kù)”創(chuàng)造良好氛圍。

要加大會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使財(cái)務(wù)人員能夠筑牢防線，自覺抵制各種利益的誘惑，克服執(zhí)行中的隨意性，并且不受權(quán)勢(shì)和偏見的影響，確保財(cái)務(wù)資料的客觀、公允性，從而抑制“小金庫(kù)”的產(chǎn)生。

建立、完善并強(qiáng)化執(zhí)行各項(xiàng)管理制度

有效預(yù)防和治理“小金庫(kù)”，完善經(jīng)營(yíng)管理體制和財(cái)務(wù)管理制度是基礎(chǔ)。

建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，一旦發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”，除對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處理外，還必須對(duì)主要負(fù)責(zé)人實(shí)行責(zé)任追究。

建立和完善舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，鼓勵(lì)知情者檢舉揭發(fā)，建立舉報(bào)登記、查處督辦制度和工作保密制度，進(jìn)一步拓寬查處渠道，增強(qiáng)監(jiān)督效果。

建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，產(chǎn)生于加強(qiáng)企業(yè)管理與監(jiān)督的需要，貫穿于企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，保證會(huì)計(jì)及信息資料的真實(shí)可靠。

國(guó)家電網(wǎng)公司深化財(cái)務(wù)集約化運(yùn)用以來，要求各項(xiàng)業(yè)務(wù)“橫向集成，縱向集約”，標(biāo)準(zhǔn)化流程的設(shè)計(jì)更是設(shè)置了層層關(guān)卡，一筆業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)部門發(fā)起到業(yè)務(wù)部門審核，經(jīng)過財(cái)務(wù)預(yù)算崗、單據(jù)審核崗、單據(jù)復(fù)核崗、出納、資金支付審核崗及企業(yè)證書等8個(gè)崗位的審核才能完成資金支付，對(duì)大額資金的支付由上級(jí)單位進(jìn)行審核，確保了資金的安全，切斷了“小金庫(kù)”的資金來源。

建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。要明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

強(qiáng)化監(jiān)督管理

有效預(yù)防和治理“小金庫(kù)”，強(qiáng)化監(jiān)督是關(guān)鍵。

要加大銀行賬戶監(jiān)督檢查力度。特別關(guān)注異常的資金流向以及大額的資金支出，避免不合規(guī)、不合法的資金流出發(fā)生。

要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。電力設(shè)備動(dòng)則上千萬，以在建工程或其他形式存在于現(xiàn)場(chǎng)。只有對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，才能將賬面上機(jī)械的數(shù)字轉(zhuǎn)化為各種生動(dòng)活潑的實(shí)物形態(tài)，才能了解各種資產(chǎn)的數(shù)量、金額和所有權(quán)，進(jìn)而才有可能將各種賬外資產(chǎn)剝離出來。

要加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，同時(shí)不斷提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)水平，提高職業(yè)應(yīng)變能力。根據(jù)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理水平和監(jiān)管能力。