張英奎，翟壘壘

（北京化工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，北京 100029）

一、問題的提出

雙匯曾經(jīng)麻煩不斷，“瘦肉精”余波未息，又添“中毒門”、“發(fā)臭門”，更有人預(yù)言雙匯將成為下一個(gè)“三鹿”。作為國(guó)內(nèi)最大的肉食品加工基地，雙匯過去一直是食品界內(nèi)爭(zhēng)相學(xué)習(xí)的對(duì)象，這次事件再次給食品行業(yè)敲響警鐘?；叵朐阢氪ǖ卣鹬腥f(wàn)科遭遇的公眾批評(píng)、王老吉的熱賣到后來的“三聚氰胺”事件，再到奧的斯電梯的全國(guó)叫停，無一不體現(xiàn)著企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要性。從現(xiàn)有研究看，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與其經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提升之間存在正相關(guān)的關(guān)系幾乎是不爭(zhēng)的事實(shí)[1]。但是，并非所有的公益活動(dòng)都能帶來積極的影響，吸取萬(wàn)科在“捐款門”的教訓(xùn)，企業(yè)究竟如何承擔(dān)和承擔(dān)怎樣的社會(huì)責(zé)任才能達(dá)到“王老吉”效應(yīng)呢？企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，相應(yīng)地就要投入人力、物力，增加公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。而企業(yè)的本質(zhì)屬性就是追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，它們履行社會(huì)責(zé)任更多地是為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以獲取更大的效益。因此，這些行為能否為企業(yè)帶來相應(yīng)的收益成為企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任所要考慮的前提。那么，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任帶來的相應(yīng)的結(jié)果如何，該如何履行社會(huì)責(zé)任才能讓其效用最大化呢？

本文正是基于上述背景，從企業(yè)效益最大化的角度出發(fā)，利用研究比較成熟的DEA模型，建立指標(biāo)對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的有效性進(jìn)行定量分析，并通過實(shí)例論證其可行性。旨在為企業(yè)進(jìn)行合理的決策提供有效的方法，維系企業(yè)社會(huì)責(zé)任良性循環(huán)發(fā)展。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任效率評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取

企業(yè)社會(huì)責(zé)任（Corporate Social Responsibility，簡(jiǎn)稱CSR），1924年由英國(guó)學(xué)者謝爾頓（Sheldon）首次提出，但其所闡述的思想和內(nèi)涵在我國(guó)自古有之，早在春秋時(shí)期就對(duì)商人私利和公益進(jìn)行過“義利之辯”[2]。

責(zé)任效率，即企業(yè)社會(huì)責(zé)任投入的有效性，隸屬經(jīng)濟(jì)學(xué)投入產(chǎn)出范疇。由于其涉及范圍較廣、投入和產(chǎn)出指標(biāo)之間的相互關(guān)系復(fù)雜，所以學(xué)術(shù)界在此方面大都是針對(duì)某一方面、或就某個(gè)特定領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。戴維（Dave，1948）建立微分方程組模型從數(shù)量角度來研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任投入產(chǎn)出關(guān)系[3]；陳迅、韓亞琴（2005）根據(jù)企業(yè)與其承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任的密切關(guān)系從三個(gè)層次（基本、中級(jí)、高級(jí)）來研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任的有效性[4]。但隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)一步復(fù)雜，這種單純的投入產(chǎn)出研究方法很難揭示社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化規(guī)律，要求運(yùn)用數(shù)理理論和計(jì)算科學(xué)對(duì)該經(jīng)濟(jì)機(jī)制給予更加客觀的評(píng)價(jià)。1978產(chǎn)生的DEA分析方法在多輸入、多產(chǎn)出、多個(gè)相同個(gè)體間相對(duì)效率方面體現(xiàn)出獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，并得到廣泛的應(yīng)用[5]。

就目前我國(guó)該領(lǐng)域的研究成果來看，企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效兩者關(guān)系的研究仍是國(guó)內(nèi)研究的熱點(diǎn)，也取得了很多頗具影響力的成績(jī)。王璟珉、魏東（2010）提出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任財(cái)務(wù)績(jī)效的概念，并對(duì)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)模型進(jìn)行了研究[6]。關(guān)于兩者相關(guān)性的研究大都是選取分別代表企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效的一些指標(biāo)，提出假設(shè)構(gòu)建回歸方程來做實(shí)證研究，定量分析它們之間的關(guān)系。例如張文寶（2010）從對(duì)政府、雇員、供應(yīng)商、消費(fèi)者四個(gè)方面，選取凈資產(chǎn)收益率、托賓Q值兩個(gè)指標(biāo)來實(shí)證分析兩者的關(guān)系[7]；李磊（2010）將企業(yè)需要履行社會(huì)責(zé)任的對(duì)象分為股東、債權(quán)人、職工、政府、環(huán)境、消費(fèi)者和社區(qū)，通過上市公司數(shù)據(jù)研究了我國(guó)醫(yī)藥生物企業(yè)社會(huì)責(zé)任貢獻(xiàn)與股價(jià)兩者的關(guān)系[8]；王小婧（2010）則從經(jīng)營(yíng)績(jī)效角度出發(fā)，把企業(yè)社會(huì)責(zé)任分為員工、供應(yīng)商、債權(quán)人、股東、客戶、社會(huì)公益、環(huán)境、政府8個(gè)維度來研究它們與凈資產(chǎn)收益率、每股收益、總資產(chǎn)報(bào)酬率之間的關(guān)系[9]，如表1所列。

表1 王小婧構(gòu)建的企業(yè)社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

本文在該研究領(lǐng)域前人研究成果的基礎(chǔ)上，選取對(duì)員工、消費(fèi)者、環(huán)境、社會(huì)公益為投入指標(biāo)，每股收益、凈資產(chǎn)收益率為產(chǎn)出指標(biāo)來評(píng)價(jià)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的有效性。指標(biāo)體系如表2所列。

表2 企業(yè)社會(huì)責(zé)任效用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

三、評(píng)價(jià)模型的建立

DEA（Data Envelopment Analysis）是數(shù)據(jù)包絡(luò)分析的簡(jiǎn)稱，其原理是使用線性規(guī)劃模型來評(píng)價(jià)具有多個(gè)輸入、特別是多個(gè)輸出的決策單元間的相對(duì)有效性，是最常用的一種非參數(shù)前沿效率分析方法[10]。運(yùn)用在本文中目的是為了定量分析公司在履行社會(huì)責(zé)任過程中的投入情況，從企業(yè)效益最大化的角度來研究企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任。

實(shí)際中最常用的投入導(dǎo)向模型是CCR模型[11]，模型形式如下：

其中，j稱為決策單元DMU，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系含m項(xiàng)投入指標(biāo)和t項(xiàng)產(chǎn)出指標(biāo)，它們分別表示“投入資源”和“產(chǎn)生效用”。設(shè)xij為第j個(gè)決策單元對(duì)第i種類型投入的投入量，yrj為第j個(gè)決策單元對(duì)第r種類型的產(chǎn)出量，、分別為松弛變量，ε為非阿基米德無窮小量，取值通常為10-6，λj、、、θ均為待估參數(shù)[12]。

（1）如果θ*=1，且松弛變量全為0時(shí)，則DMU總體有效，且決策單元規(guī)模技術(shù)有效；

（2）如果θ*=1，且松弛變量不全為0時(shí)，則DMU弱有效，即綜合效果有效，但是投入產(chǎn)出需要調(diào)整；

（3）如果θ*=1，且松弛變量全不為0時(shí)，則DMU總體無效；

（4）如果∑=1，則決策單元規(guī)模效益不變；如果∑＞1，決策單元規(guī)模收益遞減，其值越大，表明增加投入量不可能帶來更多比例的產(chǎn)出，其值越大說明規(guī)模遞減趨勢(shì)越大；如果∑＜1，規(guī)模效益遞增，說明增加投入量可能帶來更多比例的產(chǎn)出，其值越小說明遞增趨勢(shì)越大。

四、實(shí)證分析

（一）數(shù)據(jù)來源

近年來，食品行業(yè)問題頻發(fā)，先是行業(yè)翹楚雙匯集團(tuán)被查出肉腸里含有“瘦肉精”，之后“雨潤(rùn)”也東窗事發(fā)，隨后“思念”又傳出“病菌門”，一時(shí)之間，民怨四起。在人們不斷追求綠色健康生活的當(dāng)下，企業(yè)已不能單純地追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，更應(yīng)該承擔(dān)起衛(wèi)生安全、環(huán)保節(jié)能等這些對(duì)消費(fèi)者、對(duì)環(huán)境的社會(huì)責(zé)任，否則無論企業(yè)之前是多么輝煌、多么榮耀，也只能像“三鹿”一樣在人們的驚嘆中轟然倒塌。

本文基于這種背景，選取我國(guó)食品類市值排名前10的上市公司作為決策單元，結(jié)合上文提到的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)其年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。在具體操作上，選取對(duì)員工的社會(huì)責(zé)任（員工獲利水平X1）、對(duì)消費(fèi)者的社會(huì)責(zé)任（營(yíng)業(yè)成本率X2）、對(duì)環(huán)境的社會(huì)責(zé)任（環(huán)境治理投入額）、對(duì)社會(huì)公益的社會(huì)責(zé)任（社會(huì)捐贈(zèng)支出率X3）四個(gè)指標(biāo)作為輸入指標(biāo)，以凈資產(chǎn)收益率（Y1）、資產(chǎn)報(bào)酬率（Y2）為輸出指標(biāo)，對(duì)我國(guó)食品行業(yè)履行社會(huì)責(zé)任財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行比較分析。其中對(duì)環(huán)境支付的具體金額難以得出，參照南方周末的社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)，本研究選用通過ISO14000環(huán)保認(rèn)證的企業(yè)為決策單元，考慮到數(shù)據(jù)的可得性和研究的可行性，最終確定了5家上市食品行業(yè)，用Deap2.1來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理，計(jì)算結(jié)果見表3。

表3 所選企業(yè)社會(huì)責(zé)任效用輸入輸出數(shù)據(jù)

（二）分析結(jié)果

本文選取了各決策單元的有效值和規(guī)模效益，并根據(jù)軟件處理結(jié)果整理決策單元各指標(biāo)的投入冗余與產(chǎn)出不足，得出如表4所列的分析結(jié)果。

表4 所選企業(yè)數(shù)據(jù)分析結(jié)果

五、結(jié)論和建議

通過對(duì)所選食品類企業(yè)的投入產(chǎn)出分析發(fā)現(xiàn)，只有雙匯集團(tuán)的有效值θ=1，說明其履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任相對(duì)有效，相對(duì)于其他4個(gè)DMU，雙匯集團(tuán)雖然在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任上付出了更大的成本但是它在產(chǎn)出指標(biāo)上也得到了回報(bào)，揭示了2010年的雙匯在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與獲得相應(yīng)回報(bào)等方面都處于比較健康的狀態(tài)，只是沒有居安思危，才導(dǎo)致了“瘦肉精”事件的發(fā)生。其他企業(yè)有效值隨著其市值的大小依次降低，也在一定程度上映射出了企業(yè)的綜合實(shí)力和盈利狀態(tài)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任有效性之間的關(guān)系。其中三元的有效值θ=0.1，說明其在履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的方式、方向上存在問題，并沒有通過承擔(dān)相應(yīng)的對(duì)社會(huì)的責(zé)任來獲得企業(yè)的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展，這也在一定程度上反映了近期三元與臺(tái)灣愛之味合作，改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來更好地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任以獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展層次的原因。

從規(guī)模效益來看，只有雙匯規(guī)模效益有效，也就是說是以一定比例增大其在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任上各指標(biāo)投入，其產(chǎn)出也會(huì)按同比例增加。在企業(yè)社會(huì)責(zé)任非有效的各企業(yè)中，伊利的規(guī)模效益系數(shù)為0.753，大于∑=0.542，說明其規(guī)模效益處在遞減狀態(tài)，其在目前投入的基礎(chǔ)上，增加其相應(yīng)的投入對(duì)提升企業(yè)社會(huì)責(zé)任效用已無益，必須改變結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。而維維、光明和三元的規(guī)模效益系數(shù)均小于0.542，規(guī)模效益處于遞增狀態(tài)，說明其承擔(dān)社會(huì)責(zé)任力度不夠，增加其在社會(huì)責(zé)任方面的支出必然會(huì)帶來相應(yīng)的回報(bào)，其中三元的規(guī)模效益值最低，顯示了其巨大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

從各企業(yè)的松弛變量值上看，雙匯、伊利、維維和光明在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面的支出都得以回報(bào)，這從凈資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)報(bào)酬率這些指標(biāo)上可以看出。而三元在對(duì)員工、對(duì)消費(fèi)者和對(duì)環(huán)境的資源投入方面都處在過盛的情況，站在公司角度上來看，其承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任并沒有同比例提升公司的資產(chǎn)收益和報(bào)酬率，可以通過降低這方面的投入來節(jié)省公司成本。究其原因，三元作為國(guó)有企業(yè)又在北京，人力成本比較昂貴，環(huán)保要求更為嚴(yán)格，在這些方面的支出比同行業(yè)多也在所難免。

上述分析結(jié)果與現(xiàn)實(shí)生活中的基本情況以及社會(huì)公眾對(duì)所選企業(yè)的評(píng)價(jià)基本相符，說明用本文所選研究方法來評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任效用是具有可靠性的。本研究為食品類企業(yè)指出其在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任上的不足和冗余的同時(shí)，還努力探索企業(yè)社會(huì)責(zé)任與其營(yíng)銷戰(zhàn)略的結(jié)合，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任良性循環(huán)發(fā)展具有重要意義。

本文雖然從社會(huì)責(zé)任的多個(gè)維度建立指標(biāo)、構(gòu)建模型對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行定量研究，但一些指標(biāo)難以量化、數(shù)值難以統(tǒng)計(jì)，造成樣本量不夠大，需要更進(jìn)一步予以探討。

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