劉曉鳳，陶君成

（1.華中師范大學(xué)，湖北 武漢430079；2.湖北經(jīng)濟學(xué)院，湖北 武漢430205）

一、引 言

物流業(yè)作為傳統(tǒng)運輸、倉儲、通訊及新興信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的綜合，其本質(zhì)為服務(wù)業(yè)，經(jīng)由自身發(fā)展能夠提升服務(wù)業(yè)對經(jīng)濟增長的作用力度。作為創(chuàng)新的管理組織模式，不僅為傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)帶來增長機遇，還帶來管理咨詢、客戶服務(wù)與代理等服務(wù)業(yè)形式的興起，把過去附屬于制造業(yè)的許多職能分離，展開專業(yè)化運營，推動服務(wù)業(yè)擴圍；且在物流過程中，會出現(xiàn)相應(yīng)的資金、信息與人員流動，從而帶動商業(yè)、旅游業(yè)、金融保險業(yè)與信息服務(wù)業(yè)的發(fā)展，推動第三產(chǎn)業(yè)全方位發(fā)展，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)步入更高階段。

王喬［1］采用稅收增額貢獻率、稅收協(xié)調(diào)系數(shù)等指標(biāo)衡量物流業(yè)稅收的經(jīng)濟增長績效。交通運輸、郵電通信和倉儲業(yè)的稅收貢獻不足，中西部地區(qū)物流業(yè)稅收貢獻總體高于東部地區(qū)。需將物流業(yè)的營業(yè)稅率統(tǒng)一調(diào)整為3%，運用企業(yè)所得稅政策扶持物流行業(yè)私營企業(yè)和個體經(jīng)營的發(fā)展，加大對中西部地區(qū)物流業(yè)發(fā)展的稅收扶持力度，刺激物流業(yè)的發(fā)展，提升高消費信心，擴大內(nèi)需。王丹［2］指出物流業(yè)稅收政策對物流行業(yè)幾乎沒有傾斜，在一定程度上束縛了物流業(yè)的發(fā)展，需將倉儲企業(yè)營業(yè)稅率由5%降為3%；對全國區(qū)域性的物流企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，對中小物流企業(yè)減免企業(yè)所得稅；對物流倉儲用地、鐵路專用線等基礎(chǔ)設(shè)施占地在城鎮(zhèn)土地使用稅上給予減免；對倉儲用房按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅，結(jié)合房產(chǎn)已使用年限，給予一定比例的房產(chǎn)稅減免優(yōu)惠；按照物流企業(yè)的營業(yè)額單向計繳印花稅；降低水利建設(shè)基金等地方性收費繳納基數(shù)和費率。劉國蓮［3］比較物流業(yè)利潤率和社會平均利潤率，使用差額利潤調(diào)節(jié)法，對物流行業(yè)稅收負擔(dān)展開評價。物流行業(yè)稅收政策存在稅負過重、重復(fù)納稅、經(jīng)營成本過高、偷逃稅款等問題，需重新確定營業(yè)稅計稅基數(shù)、降低營業(yè)稅稅率、統(tǒng)一物流業(yè)運輸發(fā)票、擴大增值稅抵扣范圍等。席衛(wèi)群［4］從經(jīng)濟增長、經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變、服務(wù)業(yè)發(fā)展、就業(yè)增加角度論證物流業(yè)的正向效用，可運用稅收政策激勵物流業(yè)在降低運營成本、提高經(jīng)營效率、縮小地區(qū)差距上下工夫。

綜上所述，國內(nèi)學(xué)者不斷關(guān)注物流業(yè)稅收政策的績效，并對物流業(yè)稅收政策提出一些意見和建議，但就物流業(yè)稅收政策績效評價本身的研究比較鮮見。本文采用有關(guān)物流業(yè)稅收績效評價指標(biāo)，對近期我國物流業(yè)稅收政策績效展開實證分析，并對物流業(yè)稅收政策績效評價本身作進一步探討。

二、物流業(yè)稅收政策績效評價指標(biāo)與數(shù)據(jù)說明

（一）物流業(yè)稅收政策績效評價指標(biāo)

本文采用的物流業(yè)稅收政策績效評價指標(biāo)有稅收增長率、宏觀稅收負擔(dān)、邊際稅收負擔(dān)、稅收幅度變動率、資產(chǎn)稅收負擔(dān)率、稅收增長系數(shù)等。其中：1.宏觀稅收負擔(dān)（物流業(yè)或地區(qū)稅收額/物流業(yè)或地區(qū)生產(chǎn)總值），反映物流業(yè)或地區(qū)單位生產(chǎn)總值所承擔(dān)稅收負擔(dān)。2.邊際稅收負擔(dān)（△稅收/△GDP），反映單位新增GDP的稅收負擔(dān)。3.稅收負擔(dān)變動率（物流業(yè)或地區(qū)稅收變動額/全國稅收變動額），反映物流業(yè)或地區(qū)稅收變動對于全國稅收變動的比重。4.資產(chǎn)稅收負擔(dān)率（地區(qū)或物流業(yè)或企業(yè)納稅額/資產(chǎn)總額），反映納稅人資產(chǎn)負稅的狀況。5.稅收增長系數(shù)（物流產(chǎn)業(yè)或地區(qū)稅收比重/物流產(chǎn)業(yè)或地區(qū)GDP比重），反映稅收和經(jīng)濟增長的關(guān)聯(lián)度。如果稅收增長系數(shù)為1，說明稅收負擔(dān)和經(jīng)濟增長發(fā)展步調(diào)一致，如果稅收增長系數(shù)大于1，說明稅收負擔(dān)重于經(jīng)濟增長幅度；如果稅收增長系數(shù)小于1，說明稅收負擔(dān)輕于經(jīng)濟增長幅度。

（二）數(shù)據(jù)說明

物流業(yè)包含較多子類別，如運輸業(yè)、倉儲業(yè)、裝卸業(yè)、貨代業(yè)、郵政物流業(yè)，涉及較多的稅種，如營業(yè)稅、城建稅及教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等。

《中國稅務(wù)年鑒》從2000年起對各行業(yè)的稅收展開分類匯總，這里選取2000－2011年稅收數(shù)據(jù)，對物流業(yè)稅收績效狀況展開分析?！吨袊悇?wù)年鑒》匯總統(tǒng)計交通運輸、郵政與倉儲業(yè)，并對全國交通運輸、郵政、倉儲業(yè)分別統(tǒng)計，但各地區(qū)的數(shù)據(jù)只有匯總數(shù)據(jù)，未公布各地區(qū)的交通運輸、倉儲、郵政業(yè)各自數(shù)據(jù)信息，在《中國統(tǒng)計年鑒》與《中國第三產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計年鑒》中也只公布了交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的匯總數(shù)據(jù)。因此本文在測算物流行業(yè)總體邊際稅負、稅收負擔(dān)變動率和資產(chǎn)稅收負擔(dān)率時，對交通運輸、郵政與倉儲業(yè)匯總展開分析，未對交通運輸、郵政、倉儲業(yè)分別展開分析。

三、中國物流業(yè)稅收政策績效評價

（一）宏觀稅收負擔(dān)與邊際稅收負擔(dān)

從圖1中全國和交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的宏觀稅收負擔(dān)率和邊際稅收負擔(dān)率來看，宏觀稅收負擔(dān)率逐年上升，但在2009年之前還是低于全國宏觀稅收負擔(dān)率，但自2009年起，宏觀稅收負擔(dān)率就開始高于全國宏觀稅收負擔(dān)率。邊際稅收負擔(dān)率在2008年之前，低于全國邊際稅收負擔(dān)率，但差距起伏變動較大，2008年邊際稅收負擔(dān)率超過全國的邊際稅收負擔(dān)率，2009年受到國際金融危機的影響，又大幅回落為負值，2010年有所回升，2011年又出現(xiàn)大幅增長，與全國邊際稅收負擔(dān)率相差無幾?？傮w來看，交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的宏觀稅收負擔(dān)率呈現(xiàn)上升態(tài)勢，而邊際稅收負擔(dān)率起伏不定，也與國家對物流業(yè)相關(guān)稅收政策的實施有關(guān)。

圖1 宏觀稅收負擔(dān)率與邊際稅收負擔(dān)率的比較

1.稅收負擔(dān)變動率與資產(chǎn)稅收負擔(dān)率

從圖2中的全國和交通運輸、郵政、倉儲業(yè)的稅收負擔(dān)變動率與資產(chǎn)稅收負擔(dān)率來看，交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收負擔(dān)變動率和全國的稅收負擔(dān)變動率交互變動，時有消長，交通運輸、郵政與倉儲業(yè)稅收負擔(dān)變動率在2002年、2003年、2005年、2008年、2010年、2011年均大于全國平均稅收負擔(dān)變動率水平，其他年份則小于全國平均水平，尤其2009跌至負值，說明金融危機對其的影響巨大。交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的資產(chǎn)稅收負擔(dān)率和全國的資產(chǎn)稅收負擔(dān)率相比較為穩(wěn)定，交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的資產(chǎn)稅收負擔(dān)率始終低于全國的資產(chǎn)稅收負擔(dān)率，只是差距在不斷地縮小，說明交通運輸、郵政與倉儲等物流行業(yè)固定資產(chǎn)投入不斷增多，發(fā)展勢頭良好。

圖2 稅收負擔(dān)變動率與資產(chǎn)稅收負擔(dān)率的比較

2.稅收增長系數(shù)

圖3是2000－2011年交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收增長系數(shù)的變動狀況。從圖3中不難發(fā)現(xiàn)，2000－2009年，交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收增長系數(shù)皆低于1.0，但2010年該稅收增長系數(shù)超過1.0，2011年更升至2.17，表明就行業(yè)生產(chǎn)總值而言，交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收負擔(dān)快于經(jīng)濟增長，總體處于稅負較重的狀態(tài)。

圖3 交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收占比、生產(chǎn)總值占比與稅收增長系數(shù)比較

（二）各地區(qū)物流業(yè)稅收政策績效評價分析

從各地區(qū)和交通運輸、郵政、倉儲業(yè)的稅收政策績效評價指標(biāo)宏觀稅收負擔(dān)率、邊際稅收負擔(dān)率、稅收負擔(dān)變動率、資產(chǎn)稅收負擔(dān)率指標(biāo)比較來看，各地區(qū)的宏觀稅收負擔(dān)率均高于交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的宏觀稅收負擔(dān)率，但差距并不是特別顯著，差距最大的天津為17.3%，各地區(qū)的邊際稅收負擔(dān)率均高于交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的邊際稅收負擔(dān)率，且差距較為顯著，差距最大的甘肅為173%（見表1）。

表1 2010年各地區(qū)宏觀稅收負擔(dān)率與邊際稅收負擔(dān)率比較

續(xù)表1

各地區(qū)的平均稅收負擔(dān)變動率與交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收負擔(dān)變動率相比較而言，有的地區(qū)平均稅收負擔(dān)變動率高于本地交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收負擔(dān)變動率，如差距最大為7.43%的天津；有的地區(qū)平均稅收負擔(dān)變動率低于本地交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收負擔(dān)變動率，如江西，差距為－6.39%。各地區(qū)的平均資產(chǎn)稅收負擔(dān)率皆高于交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的資產(chǎn)稅收負擔(dān)率，差距較為顯著，差距最大的上海為127.37%，差距最小的江西為3.16%（見表2）。

各地區(qū)的平均稅收占比與交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收占比相比較而言，有的地區(qū)平均稅收占比高于本地交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收占比，如差距最大為11.11%的湖南；有的地區(qū)平均稅收占比低于本地交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收占比，如寧夏，差距為－2.86%。各地區(qū)的平均生產(chǎn)總值占比與交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的生產(chǎn)總值占比相比較而言，有的地區(qū)平均生產(chǎn)總值占比高于本地交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的生產(chǎn)總值占比，如差距最大為7.59%的廣東，有的地區(qū)平均生產(chǎn)總值占比低于本地交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的生產(chǎn)總值占比，如貴州，差距為－9.28%。各地區(qū)的平均稅收增長系數(shù)多高于交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收增長系數(shù)，差距最大的上海為1.91，僅有江西、河南與四川三省平均稅收增長系數(shù)低于交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收增長系數(shù)，差距最大的河南為－0.4（見表3）。

表2 2010年各地區(qū)稅收負擔(dān)變動率與資產(chǎn)稅收負擔(dān)率比較

表3 2010年各地區(qū)稅收增長系數(shù)比較

我國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，不同地區(qū)物流業(yè)的稅收政策績效各有不同。為此，我們運用聚類分析的方式，對2010年全國31個省份物流業(yè)中的交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收政策績效狀況實施綜合評價，就綜合評價結(jié)果予以排序。

最后使用SPSS計量工具，經(jīng)由平均距離法的運用，對2010年各地區(qū)交通運輸、郵政與倉儲業(yè)稅收政策的宏觀稅收負擔(dān)率、邊際稅收負擔(dān)率、稅收負擔(dān)變動率、資產(chǎn)稅收負擔(dān)率、稅收增長系數(shù)等指標(biāo)實施聚類分析。結(jié)果表明，從交通運輸、郵政與倉儲業(yè)宏觀稅收負擔(dān)率指標(biāo)來看，北京、上海、海南、云南、山西、天津、新疆、廣東、浙江、江西10個?。ㄊ校┚忧埃雍?0位的是福建、山東、甘肅、黑龍江、吉林、河北、湖北、西藏、貴州、湖南；從交通運輸、郵政與倉儲業(yè)邊際稅收負擔(dān)率指標(biāo)來看，寧夏、山東、黑龍江、安徽、青海、北京、重慶、上海、云南、甘肅居前10位，廣東、廣西、西藏、新疆、陜西、吉林、內(nèi)蒙古、湖南、遼寧、湖北居后10位（見表1）；從交通運輸、郵政與倉儲業(yè)稅收負擔(dān)變動率指標(biāo)看，廣東、山東、江蘇、江西、河南、安徽、河北、四川、湖北、云南居前10位，海南、寧夏、重慶、青海、貴州、西藏、山西、上海、北京、天津居后10位；從交通運輸、郵政與倉儲業(yè)資產(chǎn)稅收負擔(dān)率指標(biāo)看，北京、上海、海南、廣東、安徽、江西、天津、浙江、江蘇、山西等10個省份居前，吉林、湖北、四川、云南、廣西、貴州、黑龍江、青海、湖南、西藏等10個省份居后位（見表2）；從交通運輸、郵政與倉儲業(yè)稅收增長系數(shù)指標(biāo)看，江西、河南、海南、四川、云南、安徽、新疆、北京、山西居前10位，內(nèi)蒙古、寧夏、遼寧、河北、湖北、福建、湖南、江蘇、天津、貴州居后10位（見表3）。

四、研究結(jié)論與政策建議

（一）研究結(jié)論

經(jīng)由前述分析論證，可得到如下結(jié)論：

1.2000－2008年，物流業(yè)中交通運輸、郵電通信和倉儲業(yè)的宏觀稅收負擔(dān)小于全國平均宏觀稅收負擔(dān)水平，但同全國平均宏觀稅收負擔(dān)水平的差距在不斷縮小，至2009年更超過全國平均宏觀稅收負擔(dān)水平，說明物流業(yè)稅收負擔(dān)逐漸加大。2000－2009年稅收增長系數(shù)變動較為平穩(wěn)，2010年與2011年稅收增長系數(shù)顯著增加，大于1，2011年更升至2.17，表明物流業(yè)中交通運輸、郵政與倉儲業(yè)稅收負擔(dān)增長快于經(jīng)濟增長水平。今后需要適度調(diào)低交通運輸、郵政與倉儲業(yè)的稅收負擔(dān)，以經(jīng)由物流業(yè)發(fā)展提升第三產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟增長的作用力度，推動第三產(chǎn)業(yè)全方位發(fā)展，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)步入更高階段。

2.從地區(qū)的交通運輸、郵電通信和倉儲業(yè)稅收政策績效評價指標(biāo)的排序看，中西部地區(qū)物流業(yè)的稅收負擔(dān)偏重，如云南、江西、安徽、新疆等稅收負擔(dān)排序時位居前排。而北京、天津、上海等經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)交通運輸、郵電通信和倉儲業(yè)稅收負擔(dān)相對較輕。此種情形表明，今后需采取有效措施減輕中西部地區(qū)物流業(yè)的稅收負擔(dān)，使中西部地區(qū)的物流業(yè)在推動經(jīng)濟增長、帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面發(fā)揮重要功效。

3.2008年發(fā)生的全球性金融危機對物流業(yè)的稅收負擔(dān)有著較大的影響，反映在2009年的邊際稅收負擔(dān)率與稅收負擔(dān)變動率兩個績效評價指標(biāo)上，兩個績效評價指標(biāo)皆小于0。表明內(nèi)需不足的情況下，物流業(yè)發(fā)展也呈現(xiàn)萎縮狀態(tài)，今后需采取措施發(fā)展物流業(yè)增值服務(wù)，才能帶動物流業(yè)的發(fā)展，有利于經(jīng)濟的長足發(fā)展。

（二）政策主張

1.為物流業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境

（1）逐步將物流業(yè)全盤納入到增值稅范圍。繼上海先行增值稅試點改革之后，試點范圍擴大到北京、天津、深圳、廈門、廣東省、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省及湖北省。為了促進交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，分別設(shè)立了兩個較低的稅率，11%和6%兩個檔次。傳統(tǒng)的運輸業(yè)陸路、水路、空運按照11%的稅率，對于研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流包括簽證咨詢等采用了6%的低稅率。就傳統(tǒng)交通運輸業(yè)而言，從營業(yè)稅改為增值稅的11%有利于這些企業(yè)降低稅收負擔(dān)。研發(fā)技術(shù)、信息、創(chuàng)意、咨詢等以IT技術(shù)為主的或以現(xiàn)代通訊技術(shù)為支撐的新型的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有了6%的較低稅率后，在抵扣一定的中間循環(huán)的成本之后，稅收負擔(dān)也大為減輕。物流業(yè)稅收負擔(dān)減輕吸引資本進入，這對于物流業(yè)以致整個第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有著重大利好作用。同時，先行先試的方式無疑讓試點地形成了稅收優(yōu)勢，這種優(yōu)勢也會在無形中形成“洼地效應(yīng)”。為改變目前未納稅增值稅試點地區(qū)的被動局面，各地需要力爭營改增試點，以避免資金的外流，盡享試點帶來的實惠，同時力爭避免先行試點地區(qū)改革中的問題，擴大營改增的受益面，讓大多數(shù)小型微利企業(yè)能從中獲得切實利益，規(guī)避新的稅負不均情況發(fā)生。且營業(yè)稅是各地的主體地方稅種，在營改增后，地方稅將群龍無首，這就需要重構(gòu)地方稅體系，選擇地方稅主體的新稅種，立足于各地實際，有必要把不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的房產(chǎn)稅打造成各地區(qū)的主要財源［5］。

（2）物流業(yè)稅收試點擴容?！蛾P(guān)于促進我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見》中界定物流企業(yè)為從事倉儲、運輸?shù)韧獍?jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)；2012年對于試點物流企業(yè)的資格為年繳納營業(yè)稅及附加為50萬；納稅記錄良好；為自開票納稅人等。國家發(fā)改委自2005年至2012年認定的八批物流稅收試點企業(yè)已有1 584家，享受營業(yè)稅差額納稅政策。成為物流業(yè)稅收試點企業(yè)后，營業(yè)稅稅率由過去的5%降為3%。且營業(yè)稅計稅依據(jù)非總營業(yè)額，而為收入扣除成本之后的余額，適用營業(yè)稅差額納稅，即試點企業(yè)承擔(dān)交通運輸業(yè)務(wù)時，把承運業(yè)務(wù)分給其它單位并統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去付給其它運輸企業(yè)運費之后的余額作為計稅依據(jù)繳納營業(yè)稅；試點企業(yè)從事倉儲業(yè)務(wù)，把倉儲業(yè)務(wù)分給其它單位并統(tǒng)一收價款的，應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去付給其它倉儲合作方倉儲費之后的余額作為計稅依據(jù)繳納營業(yè)稅。批準試點的物流企業(yè)的確稅收負擔(dān)下降。但若企業(yè)分別核算結(jié)算收入，從而不能統(tǒng)一開票收款；若企業(yè)不分別結(jié)算，就無資格享受試點優(yōu)惠政策。這影響了企業(yè)的運輸、倉儲等多樣化經(jīng)營。而且試點企業(yè)只是物流企業(yè)中的一小部分，非試點企業(yè)還是多數(shù)，非試點企業(yè)在一定程度上處于競爭劣勢，形成了不公平競爭的格局，為達成企業(yè)的公平競爭，急需擴大試點范圍［6］。

（3）借力企業(yè)所得稅政策。物流業(yè)發(fā)展過程中，面臨的難題有，現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)需充分的技術(shù)投入及資金、硬件設(shè)備、設(shè)施的投入，需整合物流基礎(chǔ)設(shè)施，完善綜合運輸網(wǎng)絡(luò)、資訊網(wǎng)絡(luò)、倉儲配送設(shè)施。因此，可對物流企業(yè)在企業(yè)所得稅方面給予一定政策支持，不僅可享受當(dāng)前的技術(shù)優(yōu)惠政策，還可將信息系統(tǒng)建設(shè)的資金投入，在繳納企業(yè)所得稅時予以抵免或提取技術(shù)開發(fā)準備金且在企業(yè)所得稅前予以扣除；對固定資產(chǎn)實施加速折舊，推動物流企業(yè)技術(shù)設(shè)備改造升級；對新辦獨立核算物流企業(yè)主要從事信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的，可自開業(yè)之日起5年內(nèi)免予征收企業(yè)所得稅［7］。

（4）適度給予特定稅收優(yōu)惠。物流業(yè)發(fā)展中，需考量物流業(yè)利潤微薄，資本支出、融資費用占比較大?？稍诔擎?zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅上給予物流企業(yè)一定稅收減免，調(diào)低擁有物流基礎(chǔ)設(shè)施的物流企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅稅率，免征倉庫租金收益的房產(chǎn)稅，適當(dāng)減免地租，給予較為優(yōu)惠的貸款；對物流企業(yè)在引進國外先進技術(shù)、設(shè)備時，在關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅方面給予一定優(yōu)惠，以減輕物流企業(yè)進口環(huán)節(jié)的稅收負擔(dān)，推動物流企業(yè)快速發(fā)展；對物流企業(yè)從事工業(yè)品下鄉(xiāng)、農(nóng)產(chǎn)品進城的物流活動予以一定的稅收減免，激勵農(nóng)村消費、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；對物流企業(yè)從事資源回收、廢物處理經(jīng)營活動予以一定的稅收減免，以節(jié)約資源、保護生態(tài)環(huán)境［8］。

2.加大對中西部地區(qū)物流業(yè)發(fā)展的稅收支持

我國制造業(yè)主要聚集于東部地區(qū)發(fā)展，東部地區(qū)制造的產(chǎn)品銷往全國各地，中西部地區(qū)是生產(chǎn)原材料的主要聚集地，發(fā)展所需工業(yè)品主要由東部地區(qū)供應(yīng)，可見中西部地區(qū)是物流業(yè)發(fā)展的重要基地，但囿于我國現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，中西部的物流稅收負擔(dān)率遠高于東部地區(qū)。中西部地區(qū)面臨著交通運輸、郵政與倉儲等物流行業(yè)亟待發(fā)展，但物流行業(yè)稅負沉重，為能使中西部地區(qū)交通運輸、郵政、倉儲等物流行業(yè)輕裝上陣，需要加大對中西部地區(qū)物流行業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，從而帶動中西部地區(qū)的經(jīng)濟振興，實現(xiàn)中、東、西地區(qū)經(jīng)濟的包容性發(fā)展［9］。

3.拓寬物流業(yè)服務(wù)領(lǐng)域

通過拓展物流服務(wù)，協(xié)同加工、倉儲、保稅、金融、保險乃至報關(guān)、通關(guān)、商檢、動植檢、衛(wèi)檢、中轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)，全盤考量與經(jīng)營整個商貿(mào)流通活動過程。在信息技術(shù)的推動下，逐漸發(fā)展產(chǎn)品異地加工、裝配、標(biāo)志、包裝、分撥、配送、銷售等增值服務(wù)。面對制造企業(yè)的零庫存、即時配送需求，向前拓展服務(wù)范圍，為制造企業(yè)提供產(chǎn)前計劃與供應(yīng)服務(wù)。在交通工具與信息技術(shù)的推動下，不斷發(fā)展跨越國界、橫貫地區(qū)、鏈接城市的物流服務(wù)［10］。

［1］王喬.中國流通業(yè)稅收貢獻的實證分析［J］.經(jīng)濟評論，2011，（1）：105－115.

［2］王丹.我國生產(chǎn)資料流通行業(yè)稅收政策現(xiàn)狀及相關(guān)建議［J］.中國流通經(jīng)濟流通現(xiàn)代化，2011，（8）：27－30.

［3］劉國蓮.關(guān)于物流稅收指標(biāo)體系與政策的探討［J］.財務(wù)與金融，2010，（6）：84－88.

［4］席衛(wèi)群.我國物流業(yè)的稅收負擔(dān)及政策取向［J］.稅務(wù)研究，2010，（9）：60－64.

［5］劉曉鳳.增值稅擴圍去從［J］.新理財，2011，（2）.

［6］魏陸.“十二五”期間貨物和勞務(wù)稅制改革研究［J］.稅務(wù)研究，2010，（10）：42－47.

［7］呂敏.我國生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的稅收政策選擇［J］.稅務(wù)研究，2010，（9）：53－56.

［8］無錫市宜興地方稅務(wù)局調(diào)研課題組.我國物流業(yè)稅收政策存在問題及完善［J］.稅務(wù)研究，2012，（2）：91－93.

［9］陳少克，陸躍祥.經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變下的中國稅制調(diào)整思路［J］.中國流通經(jīng)濟，2012，（7）：51－56.

［10］高培勇.增值稅擴圍是結(jié)構(gòu)性減稅重點［N］.21世紀經(jīng)濟報道，2012－01－05.