【摘 要】 現(xiàn)行的煤炭成本核算體系不能反映煤炭資源的完全成本，導(dǎo)致煤炭資源的浪費(fèi)并加劇其外部性。文章從博弈論的視角指出完全成本核算能夠促使煤炭開(kāi)采與使用的外部性成本內(nèi)部化，合理的完全成本政策能夠?qū)崿F(xiàn)煤炭資源跨期配置的帕累托最優(yōu)，為我國(guó)煤炭資源的有效配置提供參考。

【關(guān)鍵詞】 完全成本； 煤炭資源； 跨期配置； 博弈

一、引言

我國(guó)以煤炭為主要能源，但煤炭資源人均占有可采儲(chǔ)量?jī)H為世界平均水平的1/2左右，優(yōu)質(zhì)煤所占比例較小，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)煤炭資源儲(chǔ)量少。2011年國(guó)土資源部發(fā)布的《中國(guó)礦產(chǎn)資源報(bào)告》指出，2006年到2010年，我國(guó)煤炭產(chǎn)量從25.3億噸增至32.4億噸，增長(zhǎng)28%。這表明我國(guó)的煤炭資源正在加速耗竭，煤炭資源的跨期配置亟待重視。

煤炭?jī)r(jià)格形成體制不健全是造成我國(guó)煤炭資源加速耗竭的一個(gè)重要原因，現(xiàn)行的煤炭成本核算主要反映的是煤炭企業(yè)的生產(chǎn)成本，不能反映資源稀缺程度、環(huán)境損失等完全成本，嚴(yán)重影響了對(duì)我國(guó)煤炭資源的跨期配置。

煤炭資源的跨期配置就是以市場(chǎng)配置為基礎(chǔ)，同時(shí)國(guó)家利用資源稅費(fèi)政策等宏觀調(diào)控手段對(duì)煤炭資源在不同空間和時(shí)間范疇內(nèi)進(jìn)行合理配置，統(tǒng)籌考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展和代際公平以達(dá)到煤炭資源的可持續(xù)利用。

政府和企業(yè)是煤炭資源跨期配置中的兩個(gè)主體，政府的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最大化，企業(yè)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，他們?cè)诿禾抠Y源配置中必然發(fā)生博弈行為。

二、完全成本核算對(duì)煤炭資源跨期配置的積極作用

（一）煤炭資源的外部性及現(xiàn)有成本核算體系的不足

1.煤炭資源的外部性

煤炭資源開(kāi)發(fā)、利用的外部性主要體現(xiàn)在環(huán)境的外部性和代際的外部性。

（1）環(huán)境的負(fù)外部性

煤炭資源的開(kāi)采使礦區(qū)環(huán)境承載能力下降，帶來(lái)了水資源的浪費(fèi)和滑坡、崩塌、泥石流、石漠化等地質(zhì)災(zāi)害。這種外部性損失大部分由整個(gè)社會(huì)承擔(dān)，煤炭企業(yè)的私人成本很低，只有使煤炭企業(yè)的成本能夠反映其完全成本，才能促進(jìn)環(huán)境和資源狀況的改善，達(dá)到帕累托最優(yōu)。

（2）代際的負(fù)外部性

煤炭資源作為一種可耗竭的自然資源，其稀缺性和不可再生性的特點(diǎn)決定了如果不對(duì)其進(jìn)行合理的跨期配置，不僅會(huì)造成煤炭資源的浪費(fèi)，而且會(huì)嚴(yán)重威脅后代人的生存。

2.現(xiàn)行成本核算體系的缺陷

我國(guó)的煤炭資源價(jià)格形成機(jī)制已經(jīng)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要：沒(méi)有反映資源稀缺程度、環(huán)境損失等完全成本，煤炭?jī)r(jià)格相對(duì)偏低，導(dǎo)致資源的低效和過(guò)度利用，影響節(jié)能減排和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。

我國(guó)法律規(guī)定煤炭資源屬?lài)?guó)家所有，然而并沒(méi)有相應(yīng)的制度安排來(lái)確保國(guó)家行使此種所有權(quán)，大量資源無(wú)償或低價(jià)開(kāi)采。煤炭企業(yè)獲取資源的代價(jià)低，以及社會(huì)吸收了煤炭企業(yè)的外部性成本導(dǎo)致在我國(guó)煤炭開(kāi)采中長(zhǎng)期存在“采厚棄薄”、“吃肥丟瘦”，造成了煤炭資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，嚴(yán)重影響了對(duì)我國(guó)煤炭資源跨期配置的優(yōu)化。

（二）煤炭企業(yè)的完全成本

1.構(gòu)建煤炭企業(yè)完全成本的基本原則

煤炭?jī)r(jià)格的形成應(yīng)以市場(chǎng)配置資源為基礎(chǔ)，以有效的政府調(diào)控為手段，立足于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展，通過(guò)確定反映煤炭資源市場(chǎng)供求關(guān)系、資源稀缺程度和環(huán)境損害成本的完全成本來(lái)引導(dǎo)煤炭資源的跨期配置。確定煤炭企業(yè)的完全成本要遵循以下原則：

（1）充分反映煤炭資源稀缺程度

煤炭作為可耗竭資源，資源量隨著開(kāi)采過(guò)程的推進(jìn)越來(lái)越少，開(kāi)采難度越來(lái)越大，開(kāi)采成本越來(lái)越高，且優(yōu)質(zhì)煤炭?jī)?chǔ)量少，因此核定煤炭成本時(shí)必須充分考慮優(yōu)質(zhì)煤和劣質(zhì)煤的差異，提高優(yōu)質(zhì)煤炭的價(jià)格，對(duì)劣等煤的開(kāi)采予以充分補(bǔ)償，以促進(jìn)煤炭資源的高效利用。

（2）充分反映煤炭市場(chǎng)供求關(guān)系

供不應(yīng)求和供大于求都是對(duì)資源的浪費(fèi)，價(jià)格對(duì)市場(chǎng)起著巨大的調(diào)節(jié)作用，合理的價(jià)格水平和價(jià)格形成機(jī)制，能夠促進(jìn)煤炭資源的合理消費(fèi)，也能促進(jìn)生產(chǎn)和流通，從而保證供求關(guān)系的動(dòng)態(tài)平衡。

（3）充分補(bǔ)償?shù)脑瓌t

煤炭資源開(kāi)采和使用過(guò)程中會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的環(huán)境外部性和代際外部性，煤炭資源的成本中應(yīng)體現(xiàn)對(duì)礦區(qū)發(fā)展、煤炭企業(yè)的退出和發(fā)展成本以及代際成本。

（4）比價(jià)合理的原則

煤炭、石油、天然氣、電力等能源產(chǎn)品之間具有很強(qiáng)的替代性，合理的能源比價(jià)是能源資源實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置的前提條件。2007年國(guó)際市場(chǎng)上煤炭、石油、天然氣、電力的價(jià)格比為51∶67∶77∶100，而我國(guó)的這四種主要能源的價(jià)格比為7∶49∶37∶100。煤炭?jī)r(jià)格的顯著失衡對(duì)煤炭資源的跨期配置帶來(lái)了重大影響。

（5）統(tǒng)籌兼顧的原則

煤炭成本核算制度應(yīng)充分考慮煤炭企業(yè)稅負(fù)、能源需求企業(yè)的成本、煤炭行業(yè)歷史遺留問(wèn)題、社會(huì)公眾的基本能源需求以及國(guó)家的能源安全戰(zhàn)略。

2.煤炭企業(yè)完全成本的構(gòu)成

完全成本是指人們科學(xué)開(kāi)發(fā)、合理利用煤炭資源所付出的各種成本的總和，是全社會(huì)為煤炭資源利用而付出的真實(shí)成本。煤炭成本須反映市場(chǎng)供求關(guān)系、資源稀缺程度和環(huán)境損害成本，即應(yīng)包括資源成本、生產(chǎn)成本、環(huán)境成本、安全成本以及退出和發(fā)展成本。

（1）資源成本

資源成本是指煤炭作為一種天然的具有使用價(jià)值的資源，國(guó)家對(duì)煤炭企業(yè)所征收的礦產(chǎn)資源稅、采礦權(quán)價(jià)款、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。煤炭資源稅是指對(duì)煤炭企業(yè)因資源稟賦高及開(kāi)發(fā)條件優(yōu)越而產(chǎn)生超額利潤(rùn)所課的稅負(fù)；采礦權(quán)價(jià)款是指煤炭企業(yè)取得采礦權(quán)所交納的款項(xiàng)；礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是煤炭企業(yè)向煤炭所有權(quán)人支付的費(fèi)用。

（2）環(huán)境成本

煤炭的環(huán)境成本是指煤炭資源在生產(chǎn)、使用過(guò)程中所造成的環(huán)境負(fù)外部性成本，包括空氣污染、水土破壞等各種環(huán)境問(wèn)題的成本。目前已執(zhí)行的環(huán)境成本只有塌陷補(bǔ)償費(fèi)，且計(jì)提的數(shù)額較小。不充分考慮煤炭的環(huán)境成本，必然會(huì)帶來(lái)煤炭資源的加速耗竭。

（3）生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本是煤炭企業(yè)在開(kāi)采煤炭過(guò)程中所耗費(fèi)的制造成本、煤炭加工費(fèi)、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及營(yíng)業(yè)外支出等。

（4）安全成本

煤炭產(chǎn)業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，必須加大對(duì)煤炭行業(yè)的安全投入，提升煤炭企業(yè)安全等級(jí)，保護(hù)礦工的生命和財(cái)產(chǎn)安全。煤炭企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)計(jì)提用于改善安全狀況的安全費(fèi)用。

（5）退出成本

退出成本是為了解決煤炭企業(yè)在關(guān)停、關(guān)閉、破產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的支出以及轉(zhuǎn)型而發(fā)生的成本，包括轉(zhuǎn)產(chǎn)基金、安置職工的支出、回收和轉(zhuǎn)移礦井資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用等。

（6）可持續(xù)發(fā)展基金

煤炭資源是不可再生資源，具有嚴(yán)重的代際外部性，為了保證后代人的能源需求，應(yīng)該對(duì)化石能源企業(yè)征收一定的可持續(xù)發(fā)展基金，用于保護(hù)性地開(kāi)采化石能源以及開(kāi)發(fā)新能源。

三、煤炭企業(yè)完全成本的相關(guān)博弈模型

（一）企業(yè)進(jìn)入煤炭市場(chǎng)的博弈分析

煤炭企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的目標(biāo)驅(qū)使其為了獲得更高的利潤(rùn)，一方面最大限度地提高產(chǎn)出，直接威脅煤炭資源的可持續(xù)利用，另一方面很少考慮對(duì)環(huán)境和生態(tài)的破壞，將外部性成本轉(zhuǎn)嫁給整個(gè)社會(huì)承擔(dān)。但作為煤炭市場(chǎng)眾多博弈主體的單個(gè)企業(yè)卻會(huì)希望競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)能和外部性成本被政府干預(yù)。在沒(méi)有外在強(qiáng)制約束的情況下，追求本企業(yè)利潤(rùn)最大化而不關(guān)心資源的跨期配置是每個(gè)企業(yè)的最優(yōu)選擇。因此煤炭資源的跨期配置過(guò)程中需要政府的管制和政策刺激，使煤炭企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)完全成本化，以促進(jìn)煤炭資源的可持續(xù)利用。

假設(shè)博弈的局中人——企業(yè)和政府都是理性人，即企業(yè)目標(biāo)是利潤(rùn)最大化，政府目標(biāo)是社會(huì)福利最大化。如果政府不對(duì)煤炭企業(yè)采取完全成本策略，則政府的收益就會(huì)降低，同時(shí)面臨資源加速耗竭，最終導(dǎo)致社會(huì)福利降低，顯然政府會(huì)要求煤炭企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)完全成本化；博弈的另一方會(huì)考慮政府的完全成本策略對(duì)資本收益的影響，如果收益小于投資其他行業(yè)的回報(bào)則可能會(huì)選擇不進(jìn)入煤炭市場(chǎng)，已進(jìn)入煤炭市場(chǎng)的企業(yè)會(huì)以邊際成本和邊際收益來(lái)選擇煤炭產(chǎn)量，以此來(lái)影響整個(gè)煤炭市場(chǎng)的企業(yè)數(shù)量和規(guī)模，進(jìn)而影響國(guó)家的政策。

（二）政府完全成本策略與企業(yè)產(chǎn)量的博弈

2.政府對(duì)比率t的選擇

四、結(jié)論

通過(guò)政府與企業(yè)的雙方博弈，政府可以制定合適的煤炭企業(yè)完全成本政策，將煤炭開(kāi)采與使用帶來(lái)的環(huán)境外部性和代際外部性成本內(nèi)部化，使煤炭企業(yè)的利潤(rùn)最大化與政府的社會(huì)福利最大化目標(biāo)一致，避免了市場(chǎng)失靈，從而實(shí)現(xiàn)煤炭資源跨期配置的帕累托最優(yōu)。

政府在制定相關(guān)政策時(shí)，既要避免煤炭企業(yè)成本過(guò)低所帶來(lái)的資源浪費(fèi)與加速耗竭，又要避免企業(yè)成本過(guò)重所引起的能源供應(yīng)緊張。合理的成本結(jié)構(gòu)能夠促進(jìn)煤炭企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高煤炭資源利用效率。當(dāng)前，我國(guó)煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)完全成本的主要難度是煤炭資源的外部性成本難以量化，這類(lèi)成本具有很大的彈性和相對(duì)性。如何制定合適的完全成本政策——既保證國(guó)家的能源需求和用戶(hù)的價(jià)格承受能力，又能對(duì)煤炭資源的跨期配置和環(huán)境外部性帶來(lái)積極影響，有待我們進(jìn)一步研究。

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