劉巧英 姜洪杰

淺析基層水管單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及建議

劉巧英 姜洪杰

一、基層水管單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.獨(dú)立性不足、權(quán)威性較弱

基層水管單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀是：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立，有的單位審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公；有的單位直接將審計(jì)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門內(nèi)，基本上不開展實(shí)質(zhì)性的審計(jì)工作。而內(nèi)部審計(jì)人員是作為本單位的職工在本單位領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，與本單位的利益休戚與共，客觀上使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性大打折扣。

基層水管單位內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的權(quán)威性，與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，因其監(jiān)督的對(duì)象同屬于一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)決策層，審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本單位（部門）負(fù)責(zé)，只能作為本單位（部門）改進(jìn)管理的參考，其效力相對(duì)較弱。

2.受到的重視程度不夠

基層水管單位在性質(zhì)上屬于事業(yè)單位，是以管理職責(zé)的有效履行為主要目標(biāo)，雖然也有通過加強(qiáng)管理來提高財(cái)政資金使用績(jī)效的客觀需求，但相對(duì)較弱。有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不理解，將內(nèi)部審計(jì)等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查，有一定的認(rèn)知偏差，再加上內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，內(nèi)部審計(jì)工作成效不夠明顯，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到的重視不夠，由此造成內(nèi)部審計(jì)制度建立難，人員配置、隊(duì)伍建設(shè)等方面的投入不足，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展難以有所突破。

3.力量薄弱，資源配置尚無法滿足現(xiàn)實(shí)需求

由于各單位受工作經(jīng)費(fèi)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置等資源因素的制約，投入內(nèi)部審計(jì)工作的資源不足。近年來，由于基層水管單位維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的大量投入，審計(jì)工作任務(wù)較重，面對(duì)越來越大的工作量和涉及面越來越廣的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，受業(yè)務(wù)能力、政策理解、專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)等因素的限制，審計(jì)力量與審計(jì)工作量不匹配，不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需求，從而使內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作不夠順暢，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

4.技術(shù)手段落后，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏創(chuàng)新意識(shí)

審計(jì)技術(shù)手段落后，基本上還停留在人工審查狀態(tài)。內(nèi)審人員大多數(shù)是由原會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)比較單一，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧。同時(shí)由于缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，內(nèi)審人員主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)不強(qiáng)，致使知識(shí)相對(duì)老化，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，對(duì)于新的內(nèi)部審計(jì)方式方法缺乏認(rèn)真思考、深入研究，也沒有付諸實(shí)踐的積極性和主動(dòng)性。

5.審計(jì)面較窄，深度不足

現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)基本停留在財(cái)務(wù)收支方面，對(duì)內(nèi)部管理、資金流向的重要環(huán)節(jié)基本上沒有關(guān)注。在審計(jì)內(nèi)容方面，工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，難以對(duì)存在問題進(jìn)行深刻的披露與揭示；對(duì)內(nèi)部控制、招標(biāo)投標(biāo)、政府采購、對(duì)外投資、資產(chǎn)管理、合同簽訂等關(guān)注不夠。在審計(jì)實(shí)施方式方面，基本上是事后審計(jì)，缺乏有效的事前、事中審計(jì)。

審計(jì)深度不足。審計(jì)的深度局限在程序性和符合性審計(jì)方面，大部分審計(jì)報(bào)告不能反映存在的問題。審計(jì)實(shí)施后，從完善制度、防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等角度提出的具有建設(shè)性的、可操作性的建議和意見較少，針對(duì)具體問題、具體事項(xiàng)要求整改的意見多，還未能將問題的發(fā)生提煉到管理、制度的缺失層面，從而難以引起單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，造成意見和建議采納率不高。

二、建議

1.規(guī)范審計(jì)行為，準(zhǔn)確定位審計(jì)職能

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要以加強(qiáng)基礎(chǔ)工作為重點(diǎn)，認(rèn)真執(zhí)行《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，以規(guī)范的審計(jì)行為保證審計(jì)質(zhì)量，轉(zhuǎn)變觀念，準(zhǔn)確定位審計(jì)職能，監(jiān)督與服務(wù)并重，審計(jì)關(guān)口前移，由事前審計(jì)向事中、事后審計(jì)推進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)工作要重成果轉(zhuǎn)化，提升審計(jì)成效，在繼續(xù)做好財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，逐步開展管理審計(jì)、效益審計(jì)，幫助基層單位健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高綜合效益，促進(jìn)各單位管理水平不斷提高。

2.加強(qiáng)質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員要提高質(zhì)量控制重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)質(zhì)量控制意識(shí)，在工作中，要以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，指導(dǎo)各項(xiàng)工作，規(guī)范審計(jì)行為，嚴(yán)格審計(jì)管理，加強(qiáng)審前、審中、審后的質(zhì)量控制關(guān)，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。

3.改善內(nèi)部審計(jì)人員組成結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，將業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來。抓好現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作，從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，實(shí)行持證上崗制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)■

（作者單位：沂沭泗局南四湖水利管理局 221009 南四湖水利管理局韓莊水利樞紐管理局 277602）